PRORAČUNI: PRIPRAVA IN POROČANJE TER NAJPOGOSTEJE UGOTOVLJENE NEPRAVILNOSTI

1. PRORAČUNI:PRIPRAVA IN POROČANJE TER NAJPOGOSTEJE UGOTOVLJENE NEPRAVILNOSTI Novosti v proračunskem priročniku Priprava proračuna Poročanje o sprejetem proračunu 9. oktober 2009 Brigita Repar, Ministrstvo za finance

2. NOVOSTI V PRORAČUNSKEM PRIROČNIKU • dokumenti za uvrstitev projektov v načrt razvojnih programov (sklep p potrditvi investicijske dokumentacije) • poročanje ------------------------------------------------------------------- • obrazložitve proračuna

3. PRIPRAVA DVOLETNEGA PRORAČUNA • proračun – akt države/občine, s katerim so predvideni prihodki in drugi prejemki proračuna ter odhodki in drugi izdatki proračuna za eno leto • spremembe proračuna – akt, ki ga vlada/župan predloži v sprejem DZ/OS pred začetkom leta, na katerega se sprejeti proračun nanaša • rebalans proračuna- akt države/občine o spremembi proračuna med letom • enoletni proračun - proračuna države/občine , sprejet za naslednje leto • dvoletni proračun – proračun države/občine, sprejet za naslednje leto in leto, ki temu sledi ( v občinah samo v okviru mandatnega obdobja, za katerega je izvoljen občinski svet) OPOZORILO:V primeru sprejetega proračuna za dve leti morajo biti spremembe proračuna vedno sprejete pred začetkom proračunskega leta. V nasprotnem primeru se sprejema rebalans proračuna.

4. PRIPRAVA PRORAČUNA - KLASIFIKACIJE INSTITUCIONALNA: Za vsakega neposrednega uporabnika občinskega proračuna se pripravi svoj finančni načrt. PROGRAMSKA: Pri uporabi programske klasifikacije je potrebno upoštevati obrazložitev programske klasifikacije. EKONOMSKA: Nazive kontov in podkontov je potrebno upoštevati dosledno. FUNKCIONALNA: Povezava med programsko in funkcionalno klasifikacijo je avtomatska, razen v izjemnih primerih.

5. PRIPRAVA SPLOŠNEGA DELA PRORAČUNA • struktura: • bilanca prihodkov in odhodkov • račun finančnih terjatev in naložb • račun financiranja OPOZORILO: Pri pripravi splošnega dela proračuna je potrebno upoštevati tudi stanje sredstev na računih ob koncu preteklega leta.

6. PRIPRAVA SPLOŠNEGA DELA PRORAČUNA • obrazložitev: s pomočjo aplikacije APPrA-O; sledi strukturi proračuna; obrazložitev prihodkov in drugih prejemkov ter globalno tudi odhodkov in drugih izdatkov • vzorec: Uvod I. Bilanca prihodkov in odhodkov 1. Prihodki • Davčni prihodki (obrazložitev po podskupinah kontov) • Kapitalski prihodki (obrazložitev po podskupinah kontov) • Prejete donacije in darila (obrazložitev po podskupinah kontov) • Transferni prihodki (obrazložitev po podskupinah kontov) • Prejeta sredstva iz Evropske unije (obrazložitev po podskupinah kontov) • 2. Odhodki • 2.1. Odhodki po ekonomski klasifikaciji: Skupina kontov (obrazložitev po podskupinah kontov) • 2.2. Odhodki po programski klasifikaciji (obrazložitev po področjih proračunske porabe in glavnih programih) • II. Račun finančnih terjatev in naložb • III. Račun financiranja

7. PRIPRAVA POSEBNEGA DELA PRORAČUNA (FINANČNIH NAČRTOV) • odhodki in drugi izdatki proračuna:s pomočjo aplikacije APPrA-O ali druge aplikacije, ki pa mora omogočati prenos podatkov v aplikacijo APPrA-O • drugi podatki (transferi posameznikom in gospodinjstvom, tekoči transferi v javne zavode in druge izvajalce javnih služb, lastna dejavnost, prodaja in zamenjava stvarnega premoženja):s pomočjo obrazcev (excel-ove tabele) OPOZORILO:V finančnem načrtu neposrednega uporabnika morajo biti prikazani vsi odhodki in drugi izdatki proračuna (iz bilance prihodkov in odhodkov, računa finančnih terjatev in naložb in računa financiranja).

8. OBRAZLOŽITEV POSEBNEGA DELA PRORAČUNA (FINANČNIH NAČRTOV) • obrazložitev:s pomočjo APPrA-O; sledi strukturi posebnega dela (obrazložitev PPR, GPR in PPR samo enkrat, obrazložitev PP po proračunskih uporabnikih) • vzorec: • I. Bilanca prihodkov in odhodkov • PPP - Področje proračunske porabe • Opis PPR, poslanstvo občine znotraj PPP • Dokumenti dolgoročnega razvojnega načrtovanja • Dolgoročni cilji PPP • Oznaka in nazivi glavnih programov v pristojnosti občine • GPR – Glavni program • Opis GPR • Dolgoročni cilji GPR • Glavni letni izvedbeni cilji in kazalci, s katerimi se bo merilo doseganje zastavljenih ciljev • Podprogrami in proračunski uporabniki znotraj glavnega programa

9. OBRAZLOŽITEV POSEBNEGA DELA PRORAČUNA (FINANČNIH NAČRTOV) - nadaljevanje • PPR – Podprogram (PPR) • Opis PPR • Zakonske in druge pravne podlage • Dolgoročni cilji PPR in kazalci, s katerimi se bo merilo doseganje zastavljenih ciljev • Letni izvedbeni cilji PPR in kazalci, s katerimi se bo merilo doseganje zastavljenih ciljev • Proračunski uporabnik • PP – Proračunska postavka • Obrazložitev dejavnosti v okviru PP • Navezava na projekte v okviru PP • Izhodišča, na katerih temeljijo izračuni predlogov pravic porabe za del, ki se ne izvršuje preko NRP • II. Račun finančnih terjatev in naložb • III. Račun financiranja

10. PRIPRAVA NAČRTA RAZVOJNIH PROGRAMOV • podatki o projektih:s pomočjo aplikacije APPrA-O -NRP (ali druge aplikacije, ki pa mora omogočati prenos podatkov v aplikacijo APPrA-O) • aplikacija APPrA-O-NRP omogoča kontrolo med posebnim delom proračuna (finančni načrti neposrednih uporabnikov) in načrtom razvojnih programov • izvrševanje načrta razvojnih programov: zagotoviti v aplikacijah za izvrševanje proračunov OPOZORILO:Načrt razvojnih programov je obvezni sestavni del proračuna. Zagotoviti je potrebno tudi izvrševanje načrta razvojnih programov.

11. OBRAZLOŽITEV NAČRTA RAZVOJNIH PROGRAMOV • obrazložitev:s pomočjo aplikacije APPrA-O • vzorec: Uvod PU-S – Proračunski uporabnik-skrbnik projekta • I. Bilanca prihodkov in odhodkov • NPPR – Nosilni PPR • PRJ – Projekt • Namen in cilj PRJ • Stanje PRJ • II. Račun finančnih terjatev in naložb • III. Račun financiranja

12. PRIPRAVA ODLOKA O PRORAČUNU OBČINE • vsebina odloka o proračunu občine: • določitev proračuna • postopki izvrševanja proračuna • določitev obsega zadolževanja in poroštev občine in javnega sektorja na ravni občine • drugi elementi, ki jih določa ZJF (posebnostih upravljanja in prodaje stvarnega in finančnega premoženja občine) • druge vsebine • odlok o proračunu mora vsebovati najmanj vsebine, ki jih določa ZJF, da se uredijo z odlokom

13. ODLOK O PRORAČUNU OBČINE - Določitev proračuna • proračun občine ni samostojen akt, temveč se sprejme z odlokom o proračunu občine (2. odstavek 5. člena ZJF) • v odloku, s katerim se sprejme proračun, se določi splošni in posebni del proračuna ter načrt razvojnih programov (posebni del proračuna in načrt razvojnih programov sta prilogi k odloku) • določi se višina splošnega dela proračuna na ravni podskupin kontov – ekonomska klasifikacija • določi se struktura posebnega dela proračuna: • posebni del proračuna sestavljajo finančni načrti neposrednih uporabnikov občinskega proračuna (občinski organi, občinska uprava in ožji deli občin) – institucionalna klasifikacija • finančni načrti so razdeljeni na področja proračunske porabe, glavne programe in podprograme - programska klasifikacija • podprogrami so razdeljeni na proračunske postavke • proračunske postavke so razdeljene na podskupine kontov in konte (podkonte) – ekonomska klasifikacija • določi se struktura načrta razvojnih programov – načrt razvojnih programov sestavljajo projekti(izdatki za investicije in državne pomoči - obvezno upoštevati skupini kontov 42 in 43 ter podskupino kontov 410, neobvezno tudi druge konte, povezane s posameznim projektom)

14. ODLOK O PRORAČUNU OBČINE - Določitev postopkov za izvrševanje proračuna - prerazporejanje • osnova za prerazporejanje je zadnji sprejeti proračun za leto izvrševanja (proračun, spremembe proračuna ali rebalans proračuna) – na primer: sprejeti proračun na PPK4 • pooblastilo predstojniku neposrednega uporabnika (županu ali za izvrševanje finančnih načrtov ožjih delov občin organu oziroma osebi, določeni v statutu občine) za prerazporejanje pravic porabe upoštevaje strukturo proračuna • podlaga je pisni dokument, iz katerega je razvidno, katera proračunska postavka v okviru podprograma in s tem glavnega programa in pri katerem neposrednem proračunskem uporabniku se zmanjšuje in katera se povečuje • prerazporejanje pravic porabe med posameznimi bilancami proračuna ni dovoljeno, razen v primeru 39. člena ZJF (odplačevanje dolga in poroštev) • o prerazporeditvah župan šestmesečno poroča občinskemu svetu - s poročilom o izvrševanju proračuna iz 63. člena ZJF (sprejeti, veljavni in realizirani proračun)

15. ODLOK O PRORAČUNU OBČINE - Določitev postopkov za izvrševanje proračuna – namenski prejemki in izdatki • definicija: namenski prejemki so tisti, ki so določeni v 43. členu ZJF (donacije, prejemki proračunskega sklada, prihodki od lastne dejavnosti, prihodki od prodaje in zamenjave občinskega stvarnega premoženja in odškodnine iz naslova zavarovanj) in tisti, ki jih občina določi z odlokom o proračunu in so kot namenski že opredeljeni v materialnih zakonih in odlokih (prihodki ožjih delov občin, samoprispevek itd) • neporabljeni namenski prejemki se prenesejo v proračun tekočega leta, razen prihodkov iz naslova lastne dejavnosti neposrednih uporabnikov • namenski prejemki, ki so določeni v posameznih zakonih, morajo biti kot namenski opredeljeni tudi z odlokom o proračunu

16. ODLOK O PRORAČUNU OBČINE - Določitev postopkov za izvrševanje proračuna – prevzemanje obveznosti v breme proračunov prihodnjih let • neposredni uporabnik lahko v tekočem letu razpiše javno naročilo za celotno vrednost projekta, ki je vključen v načrt razvojnih projektov, če so zanj načrtovane pravice porabe na proračunskih postavkah v sprejetem proračunu • najvišji možni obseg obveznosti, ki zahtevajo plačilo v prihodnjih letih in jih uporabnik lahko prevzame v tekočem letu se določi za posamezne namene (konkretno višino omejitev določi občina vsaka posamezna občina), določijo se tudi izjeme (najemne pogodbe, dobava elektrike, telefona, vode, komunalnih storitev in drugih storitev) • prekoračitev meje, ki je občina določi z odlokom, ni dovoljena • prevzete obveznosti se načrtujejo v finančnem načrtu neposrednega uporabnika v letih, ko zapadejo, in v načrtu razvojnih programov • omejitve ne veljajo za obveznosti iz naslova zadolževanja in upravljanja z dolgovi

17. ODLOK O PRORAČUNU OBČINE - Določitev postopkov za izvrševanje proračuna – spreminjanje NRP • pooblastilo predstojniku neposrednega uporabnika (županu ali za izvrševanje finančnih načrtov ožjih delov občin organu oziroma osebi, določeni v statutu občine) za spreminjanje vrednosti projekta v načrtu razvojnih programov; če se vrednost projekta spremeni do 20% - ni potrebna sprememba investicijske dokumentacije, če se vrednost projekta spremeni za več kot 20% - je potrebna sprememba investicijske dokumentacije (potrditev investicijske dokumentacije s strani pristojnega organa občine, določenega s statutom – običajno občinski svet) • pooblastilo predstojniku neposrednega uporabnika za uvrščanje novih projektov v načrt razvojnih programov, pri čemer mora investicijsko dokumentacijo potrditi pristojni organ občine, določen s statutom – običajno občinski svet) • uvrstitev projektov v načrt razvojnih programov, katerih zaključek financiranja se iz preteklega leta prestavi v tekoče leto zaradi prenosa plačil v tekoče leto – po uveljavitvi proračuna

18. ODLOK O PRORAČUNU OBČINE - Določitev postopkov za izvrševanje proračuna – proračunski skladi in proračunska rezerva • proračunski skladi • račun proračunske rezerve, oblikovane po ZJF • drugi proračunski skladi, ustanovljeni na podlagi odlokov o ustanovitvi proračunskega sklada • višina proračunske rezerve za namene iz drugega odstavka 49. člena ZJF (odprava posledic naravnih nesreč) • obseg proračunske rezerve v proračunskem letu (največ do 1,5% prejemkov proračuna) • višina proračunske rezerve v posameznem primeru, do katere na predlog za finance pristojnega organa občinske uprave odloča župan; župan poroča občinskemu svetu s pisnimi poročili

19. ODLOK O PRORAČUNU OBČINE - Posebnosti upravljanja in prodaje stvarnega in finančnega premoženja občine • odpisovanje dolgov • določi se višina dolga dolžnika, ki ga lahko župan v celoti ali delno odpiše, če bi bili stroški postopka izterjave v nesorazmerju z višino terjatve • kot dolgovi se ne štejejo dolgovi do države oziroma občine iz naslova obveznih dajatev

20. ODLOK O PRORAČUNU OBČINE - Določitev obseg zadolževanja in poroštev občine in javnega sektorja • obseg zadolževanja občine • občina se zadolži zaradi kritja presežkov odhodkov nad prihodki v bilanci prihodkov in odhodkov, presežkov izdatkov nad prejemki v računu finančnih terjatev in naložb in za odplačilo dolgov v računu financiranja in za upravljanje z dolgom občinskega proračuna • določi se obseg zadolžitve občine (upoštevaje dovoljeni obseg zadolžitve občine po 10. b členu ZFO-1) – eden izmed pogojev za izdajo soglasja ministrstva za finance za zadolževanje občine • obseg danih poroštev občine • poroštva se lahko izdajo posrednim proračunskim uporabnikom in javnim podjetjem , katerih ustanoviteljica je občina ob pogoju, da imajo te osebe zagotovljena sredstva za servisiranje dolga iz neproračunskih virov • določi se obseg izdanih poroštev (upoštevaje dovoljeni obseg zadolžitve občine po 10. b členu ZFO-1) in pogoji za izdajo poroštva

21. ODLOK O PRORAČUNU OBČINE - Določitev obsega zadolževanja in poroštev občine in javnega sektorja • zadolževanje in izdajanje poroštev javnega sektorja na ravni občine • posredni proračunski uporabniki, javni gospodarski zavodi in javna podjetja, katerih ustanoviteljica je občina, ter druge pravne osebe, v katerih ima občina neposredno ali posredno prevladujoč vpliv, se lahko zadolžujejo in izdajajo poroštva - soglasjem občine (soglasje izda občinski svet) - pod pogoji, ki jih določi občinski svet - če imajo te osebe zagotovljena sredstva za servisiranje dolga iz neproračunskih virov • določi se obseg zadolžitve in izdanih poroštev in drugi pogoji za zadolžitev oziroma izdajo poroštev

22. ODLOK O PRORAČUNU OBČINE - Druge vsebine • poraba splošne proračunske rezervacije • največ 2% prihodkov iz bilance prihodkov in odhodkov; o porabi odloča župan • višina splošne proračunske rezervacije, do katere za posamezen namen odloča župan

23. OBJAVA • objava:odlok o proračunu, ki vključuje splošni del proračuna v uradnem glasilu občine; priloge k odloku (posebni del proračuna in načrt razvojnih programov) na spletni strani občine ali na drug krajevno običajen način

24. POROČANJE • sprejeti proračun (odlok o proračunu, splošni in posebni del proračuna, načrt razvojnih programov) z obrazložitvami splošnega in posebnega dela proračuna in načrta razvojnih programov župan predloži Ministrstvu za finance v tridesetih dneh po njegovem sprejetju • način poročanja – prvič za poročanje o proračunu za leto 2010: • splošni in posebni del - z aplikacijo APPrA-O, • odlok o proračunu, načrt razvojnih programov, obrazložitve – kot pdf dokumenti – z aplikacijo APPrA-O • načrt razvojnih programov mora biti izdelan v obliki standardnega izpisa PU/PPP/GPR/PPR/Projekt/viri, obrazložitev splošnega in posebnega dela ter načrta razvojnih programov pa po strukturi obrazložitve iz APPrA-O.

25. ZA KONEC • OBJAVA PRIROČNIKA • ZA PRIPRAVO PRORAČUNA • NA SPLETNI STRANI MINISTRSTVA ZA FINANCE • http://www.mf.gov.si/slov/fin_loksk/priprava_proracuna/priprava_proracuna.htm