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Evidencia comprobatoria. Objetivos: Comprender la relación entre la evidencia y el dictamen del auditor Identificar los diferentes tipos de evidencia y su relevancia Relacionar la evidencia comprobatoria con los objetivos de la auditoría. Relación de la evidencia con el dictamen.
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Evidencia comprobatoria • Objetivos: • Comprender la relación entre la evidencia y el dictamen del auditor • Identificar los diferentes tipos de evidencia y su relevancia • Relacionar la evidencia comprobatoria con los objetivos de la auditoría.
Relación de la evidencia con el dictamen • La evidencia es el soporte de la opinión que el auditor exprese en el dictamen. Se utiliza para determinar la correspondencia entre la realidad y las afirmaciones contenidas en los estados financieros.
Relación entre afirmaciones de los estados financieros, objetivos, procedimientos de auditoría y evidencia. Estados financieros Dictamen de auditoría Administración de las afirmaciones sobre los componentes de los estados financieros Objetivos de auditoría Evidencia sobre las afirmaciones de los estados financieros Procedimientos de auditoría
Características de la evidencia Evidencia corroborativa es competente cuando es tanto válida como importante. Aunque es dificil generalizar, hace las siguientes generalizaciones: • La evidencia es más confiable si se obtiene de una fuente independiente • Cuanto más efectivo sea el control interno, más confiable será la evidencia • La evidencia obtenida directamente por el auditor a travéz de examen físico, observación, cálculo e inspección es más persuasiva que la información obtenida indirectamente.
Característica de la evidencia Evidencia corroborativa suficiente se refiere a la cantidad de evidencia reunida. • El concepto de suficiencia reconoce que el auditor no puede reducir el riesgo de auditoía a cero y SAS 31 pone énfasis en que la acumulación de evidencia debe ser más persuasiva que convincente. • El auditor no puede reunir cantidades deevidencia ilimitadas, ya que él debe trabajar dentro de límites económicos. Sin embargo, el costo no puede ser el único factor determinante de la cantidad o la calidad de los procedimientos de auditoría.
Clasificación de la evidencia La evidencia se clasifica como datos contables subyacentes y evidencia corroborativa. Los datos contables subyacentes, que incluye los libros de contabilidad, guías contabilizadoras, papeles de trabajo y otros análisis. Esta información se comprueba generalmente rehaciendo la pista de las transacciones a través del sistema contable.
Clasificación de la evidencia Aunque los datos contables subyacentes son una parte importantes de la evidencia corroborativa, tales datos no son adecuados para determinar si los estados financieros esta razonablemente presentados conforme a PCGA. Por eso es necesario que elauditor reuna evidencia corroborativa antes de opinar sobre los estados financieros.
Clasificación de la evidencia Evidencia corroborativa incluye tanto información escrita como electrónica (cheques, registros de transferencia de fondos, contratos, confirmaciones, etc.), además de la información que obtiene el auditor por la observación, investigación e inspección.
Evidencia elecrónica Algunas entidades solo contarán con información contable y evidencia corroboradora en forma electrónica. En este caso, los documentos como facturas, órdenes de compra, y cheques, son reemplazados por mensajes o imágenes digitales.
Evidencia electrónica, ejemplos Electronic Data Interchange (EDI) Este sistema electrónico, por ejemplo, le sirve a un cliente para procesar electrónicamente sus ventas y compras. • Contactar a un vendedor electrónicamente cuando la existencia de un artículo se encuentra cercana al stock mínimo.
Evidencia electrónica, ejemplos Sistemas procesadores de imágenes • En este sistema los documentos son escaneados y convertidos en imágenes electrónicas para facilitar su almacenamiento y referencia. • En tales sistemas, la evidencia electrónica puede existir solo en un cierto tiempo y no estar disponible después. Esto hace más conveniente que el auditor la examine la evidencia a diferentes fechas durante el año y no lo deje para el fin del ejercicio.
Evidencia y proceso de auditoría La obtención de evidencia puede describirse y debe aplicarse como un proceso lógico. El profesional debe diseñar un programa de pruebas sustantivas relacionando afirmaciones hechas en los estados financieros con procedimientos específicos que son diseñados para comprobar la validéz de tales afirmaciones.
Afirmaciones en los estados financieros Son cinco las afirmaciones o aseveraciones que se identifican con las cuentas del balance general y las cuentas conexas del estado de resultados: • Existencia u ocurrencia (el activo o pasivo existe o la cuenta representa transacciones que ocurrieron durante el periodo contable) • Integridad ( Todos los elementos que deben presentarse en los estados financieros se han incluido)
Afirmaciones en los estados financieros • Derechos y obligaciones (Los activos representan los derechos y los pasivos las obligaciones a una fecha determinada) • Valuación (Todas las cuentas est´´an valuadas conforme a los principios de contabilidad generalmente aceptados) • Presentación y revelación (Las cuentas y la información correspondiente están adecuadamente clasificadas, descritas y reveladas)
Afirmaciones y el proceso de auditoría 1. Relacionar las afirmaciones con los objetivos de auditoría aplicados a diferentes rubros. 2. Relacionar el(los) objetivo(s) de auditoría con los procedimientos para lograrlo.
