PVM DEKLAR A CIJOS FR0600 FORMOS UŽ PILDYMAS Parengė Netiesioginių mokesčių skyrius

1. PVM DEKLARACIJOS FR0600 FORMOS UŽPILDYMAS Parengė Netiesioginių mokesčių skyrius

2. PVM deklaracija FR0600 forma ir jos užpildymo taisyklės patvirtintos VMI prie FM viršininko 2004 m.kovo 1 d. įsakymu Nr.VA-29

3. I.PREKIŲ TIEKIMO IR PASLAUGŲ TEIKIMO SANDORIAI LIETUVOJE 11 laukelis Apmokestinamoji vertė šalies teritorijoje patiektų prekių (paslaugų) apmokestinamų PVM, taikant: • standartinį 18 proc. • 9 proc. ( 19 str. 4 d. – iš biudžeto lėšų apmokami gyvenamųjų namų statybos, renovacijos, apšiltinimo darbai) • 5 proc. (19 str. 3 d. – knygos, vaistai, viešbučių apgyvendinimo paslaugos, šviežia mėsa ir žuvis, ž.ū. bendrovių paslaugos savo nariams)

4. Prekių tiekimai:(11 laukelis - tęsinys) • šalies viduje Lietuvos pirkėjams; • užsienio šalių pirkėjams, jeigu prekės nebuvo išgabentos iš Lietuvos (tiekėjas neturi prekių išgabenimo dokumentų); • užsienio tiekėjų, užsiregistravusių Lietuvoje nuotolinei prekybai, tiekimai Lietuvos pirkėjams, neįsiregistravusiems PVM mokėtojais

5. Paslaugų teikimas11 laukelis (tęsinys) • Suteiktos paslaugos, kurių suteikimo vieta Lietuvoje (išskyrus paslaugas apmokestinamas taikant 0 proc. PVM tarifą) - Įstatymo 13 ir 131 str.

6. 11 laukelis (tęsinys) • Pastato savininkui perduoto atlikto esminio pagerinimo darbai • Apmokestinamoji vertė patiektų prekių ir paslaugų, kurių pardavimo PVM išskaičiuoja ir sumoka pirkėjas – 96 str. • Patikslintas apmokestinamosios vertės sumas pagal kreditinius, debetinius dokumentus

7. 12 laukelis • PVM neapmokestinamų prekių tiekimai (paslaugų teikimai) nurodyti 20-33 str. • Patikslintos apmokestinamosios vertės sumos pagal kreditinius, debetinius dokumentus

8. 13 laukelis • Prekių (paslaugų ) suvartotų privatiems poreikiams tenkinti apmokestinamoji vertė (PVM įstatymo 5ir 8 str.) Apmokestinamoji vertė: prekių– savikaina arba įsigijimo kaina paslaugų – nenudėvėta neatlygintinai perduoto turto vertė, kitos išlaidos

9. 14 laukelis • Apmokestinamoji vertė pasigaminto ilgalaikio turto ir atlikto pastato (statinio) esminio pagerinimo(PVM įstatymo 6 str.) (turto pasigaminimo savikaina, pagerinimo darbų vertė)

10. 15 laukelis • Marža: 1) kelionės organizatoriaus (101-105 str.) (iš galutinio paslaugos gavėjo gauta suma (išskyrus PVM) minus tretiesiems asmenims paslaugas sumokėtos sumos (su PVM) 2) naudotų prekių (106-110 str.) (atlygis (be PVM) gautas iš pirkėjo minus sumos, sumokėtos tiekėjui) 3) 0 proc. tarifu apmokestinama marža

11. II. KITI PREKIŲTIEKIMO (ĮSIGIJIMO) IR PASLAUGŲ TEIKIMO ATVEJAI16 laukelis • Eksportuotos prekės, išgabentos iš Europos Bendrijų teritorijos) 0 proc. PVM tarifas (41 str. ) • Patikslinta apmokestinamoji vertė pagal kreditinius, debetinius dokumentus

12. 17 laukelis • ES valstybių narių PVM mokėtojams patiektos ir iš Lietuvos išgabentos prekės: 1. (49 str. 1 d. nurodytos prekės, įskaitant naujas transporto priemones ir akcizais apmokestinamas prekes, )

13. 17 laukelis (tęsinys) • prekių pervežamų į kitą valstybę narę verslo tikslais- 51 str. • patikslinta pagal kreditinius, debetinius dokumentus patiektų prekių vertė Svarbu: Šiame laukelyje deklaruotos prekės deklaruojamos ir Prekių tiekimo į kitas valstybes nares ataskaitoje FR0564 todėl PVM deklaracijos ir FR0564 formos atitinkamų laukelių sumos už atitinkamą laikotarpį turėtų sutapti.

14. 18 laukelis • Kitų pateiktų prekių ir suteiktų paslaugų, apmokestinamų taikant 0 proc. PVM tarifą apmokestinamoji vertė: 1. 43 ir 44 str. - pateiktų laivų, orlaivių ir atsargų į juos; 2. 45 str. - vežimo ir kitos su vežimu susijusios paslaugos ( eksportuojamų prekių vežimo, susijusios su importuojamų prekių vežimu, laikinu įvežimu perdirbti, keleivių vežimas tarptautiniais maršrutais ir kt.)

15. 18 laukelis (tęsinys) • 46 str. – draudimo ir finansinės paslaugos, susijusios su prekių eksportu • 48 str. – Europos centrinių bankų sistemai tiekiamas auksas • naujos transporto priemonės, patiektos kitų ES valstybių ne PVM mokėtojams ir išgabentos iš Lietuvos (pateikiamos jų teikimo dokumentų kopijos)

16. 18 laukelis (tęsinys) • akcizais apmokestinamos prekės, pateiktos ES ne PVM mokėtojams ir išgabentos iš Lietuvos • 51 str. Kilnojamų daiktų aptarnavimo (apdirbimo, remonto ir kt.) paslaugos teikiamos ne ES valstybės narės asmeniui (kai po to daiktai išgabenami už E B ribų) • 52 str. Atstovavimo (agento) paslaugos

17. 18 laukelis (tęsinys) • 53 str. 1, 5, 6 d. ( įvežamos į laisvąją zoną, laisvąjį sandėlį, padėtos laikinai saugoti muitinės prižiūrimose laikino saugojimo vietose) • 42 ir 47 str. nurodytais atvejais, kai šiems tiekimams taikomas 0 proc. PVM tarifas, o ne grąžinamas apskaičiuotas (sumokėtas) PVM • patikslinta pateiktų prekių ir paslaugų vertė pagal išrašytus kreditinius ir debetinius dokumentus

18. 19 laukelis • Iš ES valstybių narių įsigytos prekės, kurių įsigijimas laikomas įvykusiu Lietuvoje: • 122 str. - iš kitų ES PVM mokėtojų įsigytos prekės • iš kitų ES PVM mokėtojų įsigytos prekės pagal nuomos ir kitas panašias sutartis (lizingas) • iš kitos ES valstybės įsigytos naujos transporto priemonės ir akcizinės prekės • savo disponuojamų prekių įsivežimas iš kitos ES valstybės įsivežimas į Lietuvą verslo tikslais

19. 19 laukelis (tęsinys) • 41 str. atvejais į Lietuvą atgabentos prekės (naudoti Šiaurės Atlanto Sutarties Organizacijos šalių karinėms pajėgoms) • patikslinta pagal išrašytus kreditinius ir debetinius dokumentus įsigytų prekių vertė

20. 20 laukelis • 12 2 str. 2 dalyje nurodytais atvejais Lietuvos PVM mokėtojo trikampėje esančio tarpininku, įsigytų iš kitos ES valstybės narės PVM mokėtojo prekių vertė (šios prekės skirtos pateikti į trečią ES valstybę narę patiekti jos PVM mokėtojui) • patikslinta pagal išrašytus kreditinius ir debetinius dokumentus įsigytų prekių vertė

21. 21 laukelis • Už Lietuvos teritorijos ribų pateiktos prekės (suteiktos paslaugos) – 58 str. 1 dalies 2 punktas: 1. 13 str. atvejais suteiktos paslaugos, kurių teikimo vieta nelaikoma Lietuva 2. 131 str. atvejais suteiktų vežimo paslaugos, kurių suteikimo vieta nėra Lietuva; 3. Už EB teritorijos ribų patiektų prekių vertė; 4. vykdant trikampę prekybą patiektų trečios ES šalies PVM mokėtojui prekių vertė; 5. patikslinta pagal išrašytus kreditinius ir debetinius dokumentus įsigytų prekių vertė

22. III. PIRKIMO IR (ARBA) IMPORTO PVM22 laukelis Įsigytų prekių ir paslaugų pirkimo PVM suma: • kompensacinio tarifo PVM suma; • Iš Lietuvos PVM mokėtojų įsigytų prekių (paslaugų) PVM suma; • Ilgalaikio turto pasigaminimo, įskaitant pastatoesminį pagerinimą PVM suma; • 96 str. atvejais iš pardavėjo išskaičiuota PVM suma; • kaip turtinis įnašas ar dėl reorganizavimo perimto turto PVM suma;

23. 22 laukelis (tęsinys) • 95 str. nustatytais atvejais iš užsienio teikėjų įsigytų paslaugų ir prekių PVM sumas • Lietuvoje įsigytų prekių, skirtų nuotolinei prekybai vykdyti kitoje ES valstybėje, pirkimo PVM suma; • įsigytų iš kitų ES valstybių PVM mokėtojų prekių PVM suma (deklaruota 29 laukelyje) • prekių , įsigytų pagal trikampę prekybą PVM suma ( kai Lietuva- trečia (kraštinė šalis) trikampėje prekyboje)

24. 23 laukelis • Į muitinės sąskaitą sumokėtas importo PVM už importuotas prekes

25. 24 laukelis • Importo PVM suma, kurios sumokėjimo (įskaitymo) kontrolę perėmė vietos AVMI

26. IV. PVM ATSKAITOS DALIS (PROCENTAIS)25 laukelis • Kalendorinių metų proporcinis PVM atskaitos tarifas (apskaičiuotas pagal praėjusių metų faktinius rodiklius) (jeigu apskaičiuojamas pagal prognozuojamus rodiklius, turi būti suderintas su AVMI)

27. V. PARDAVIMO PVM, PVM ATSKAITA, MOKĖTINAS (GRĄŽINTINAS) PVM26 laukelis • Pardavėjo, pardavimo PVM, apskaičiuotas nuo: • 11 laukelio prekių, apmokestinamų 18 proc. PVM, vertės; • 13 laukelyje nurodytos prekių vertės; • 14 laukelyje nurodytos pasigaminto ilgalaikio turto vertės; • 15 laukelyje deklaruotos apmokestinamosios vertės (maržos) dalies, apmokestinamos 18 proc. PVM;

28. 26 laukelis (tęsinys) • Pirkėjo pardavimo PVM apskaičiuotas nuo; • turto perimto, kaip turtinis įnašas, dėl reorganizavimo, perimto esminio pagerinimo; • 96 str. 2 d. nustatytais atvejais išskaičiuotas iš Lietuvos prekių pardavėjų, už iš jų įsigytas prekes (paslaugas) • 95 str. atvejais pirkėjo apskaičiuotas už įsigytas iš užsienio asmenų (neįregistruotų PVM mokėtojais Lietuvoje);

29. 27 laukelis • pardavėjo, pardavimo PVM, apskaičiuotas nuo: • 11 laukelio paslaugų, apmokestinamų 9 proc. PVM, vertės (gyvenamųjų namų statybos ir renovacijos darbų, apmokamų biudžeto lėšomis);

30. 28 laukelis • Pardavėjo, pardavimo PVM, apskaičiuotas nuo: • 11 laukelio prekių, apmokestinamų 5 proc. PVM, vertės ( 19 str. 3 dalis: vaistai, knygos, keleivių pervežimo paslaugos, mėsa, žuvis, apgyvendinimo paslaugos, ž. ūkio bendrovės savo nariams);

31. 29 laukelis • PVM suma, apskaičiuota nuo įsigytų iš kitų ES valstybių narių PVM mokėtojų prekių vertės, deklaruotos 19 laukelyje

32. 30 laukelis Atskaitoma pirkimo ir importo PVM suma: • iš 22, 23 ir 24 laukelių sumos tiesiogiai ir proporcingai tenkanti mokėtojo PVM įstatymo 58 str. 1 dalyje nurodytai veiklai; • atskaitoma iki įregistravimo PVM mokėtoju įsigytų prekių, paslaugų, ilgalaikio turto PVM suma; • patikslinta pagal kreditinius ir debetinius dokumentus PVM suma • patikslinta atskaityta prekių ir ilgalaikio turto atskaityta PVM suma dėl jų nebenaudojimo apmokestinamai veiklai vykdytai ( 66 ir 67 str.);

33. 30 (tęsinys) • atskaitoma PVM suma apskaičiuota nuo per mokestinį laikotarpį sumokėto sumokėto avanso; • patikslinta PVM suma, apskaičiuota ankstesniais laikotarpiais gauto avanso; • išregistruojamo asmens paskutinėje PVM deklaracijoje, patikslinto dėl išregistravimo ar likvidavimo PVM sumos.

34. 31 laukelis • Apskaičiuota mokėtina į biudžetą arba grąžintina iš biudžeto PVM suma (24+26+27+28+29) –30 kai ši suma teigiama- tai mokėtina į biudžetą, kai neigiama (su minuso ženklu) – grąžintina iš biudžeto