Daňový systém České republiky

1. Daňový systém České republiky Ing. Jakub Fischer Politický klub Třídního fondu VŠE Praha

2. Struktura přednášky • Pojem daně • Historické ohlédnutí • Tři hlavní funkce daní • Daňové principy • Druhy daní Coffee break • Daňový systém ČR – přehled daní

3. Daň Daň je povinná a nenávratná, zpravidla pravidelně se opakující platba do veřejného rozpočtu bez nároku na ekvivalentní a přímé plnění z veřejného rozpočtu. Spolu s příspěvky na sociální zabezpečení tvoří rozhodující skupinu příjmů v rozpočtových soustavách vyspělých zemí.

4. Historické ohlédnutí • daně již ve starém Římě, Řecku, Orientu • na počátku: potřeba panovníka financovat jednorázové a mimořádné události • starověk: druhořadý, nepravidelný zdroj • feudální společnost: pravidelný zdroj • liberalismus: laissez-faire, teorie daňové abstinence a neutralita daní; vznik prvních daňových soustav s přímými a nepřímými daněmi; Anglie 1797 nakrátko důchodová daň

5. Historické ohlédnutí • 90. léta 19. stol: začátek moderní doby zdanění ve střední Evropě • po 1. sv. válce: redistribuční úloha daní • po 2. sv. válce: rozdvojení • země s centrálním plánováním: omezený význam daní, cenová úloha daní • země s tržní ekonomikou: keynesiánství vs. ekonomie strany nabídky • od konce 60. let: harmonizace daňových soustav • 70. léta: harmonizace nepřímého zdanění (pásma)

6. Tři hlavní funkce daní • fiskální funkce • redistribuční funkce • stabilizační funkce

7. Daňové principy • jsou časově proměnlivé, záleží na úloze státu • daňové kánony A. Smithe: • všeobecnost • platební schopnost • určitost • výhodnost úhrady • minimalizace nákladů na správu • v současné době požadavek na: • spravedlnost daňového systému • efektivnost daňového systému

8. Spravedlnost a efektivnostdaňového systému • pojetí spravedlnosti: • zásada užitku • zásada schopnosti platit daň • pojetí efektivnosti: • vliv daní na ekonomické chování subjektů • výše nákladů na správu

9. Třídění daní • podle přesunu • přímé • nepřímé • podle vztahu k platební kapacitě poplatníka • osobní • in rem

10. Třídění daní • podle subjektu • placené fyzickou osobou • placené právnickou osobou • podle objektu • důchod • majetek • spotřeba • podle způsobu výpočtu sazby • pevná • procentní (ad valorem); lineární či progresivní

11. Přestávka

12. právní úprava soustava daní struktura daní podle jejich výnosů jednotlivé daně Daňový systém České republiky

13. Právní úprava daní v ČR • zákon o soustavě daní • zákon o správě daní a poplatků • zákony vymezující jednotlivé daně

14. Soustava daní v ČR

15. Struktura příjmů st. rozpočtu

16. Pojistné • pojistné na sociální zabezpečení (34 %) • pojistné na důchodové zabezpečení (26 %) • nemocenské pojištění (4,4 %) • příspěvek na st. politiku zaměstnanosti (3,6 %) • pojistné na všeobecné zdravotní pojištění (13,5 %) • problém hrubé a „polohrubé“ mzdy

17. Clo • zvláštní daňový příjem, který představuje povinné platby spojené s přechodem zboží přes hranice státu • význam se zvyšuje tím, že clo je součástí základu všeobecné daně ze spotřeby (DPH) • mimofiskální funkce cla

18. Daně z příjmů • upraveny zákonem o dani z příjmů • daň z příjmů fyzických osob • daň z příjmů právnických osob • předmětem daně je důchod (příjem)

19. Daň z příjmů fyzických osob • příjmy ze závislé činnosti, z podnikání a samostatné výdělečné činnosti, z kapitálového majetku, z pronájmu a ostatní příjmy • základem daně je součet příjmů po odečtení platby pojistného, odčitatelných položek a nezdanitelného minima • progresivní sazba (0 až 32 %) • zvláštní sazba daně • slevy na dani

20. Daň z příjmů právnických osob • zdanitelné příjmy po odpočtu nákladů na jejich dosažení, zajištění a udržení • odčitatelné položky • sazba daně lineární jednotná, tč. 31 %, úvahy o jejím budoucím mírném snižování • slevy na dani (ZPS, dvojí zdanění)

21. Majetkové daně • daň z nemovitostí • daň silniční • daň dědická • daň darovací • daň z převodu nemovitostí

22. Daň z nemovitostí • daň z pozemků • předmětem daně je majetek (pozemek) • subjektem daně je vlastník • sazba u některých pozemků pevná, u některých procentní • koeficient dle velikosti obce • daň ze staveb • předmětem daně je stavba, subjektem daně vlastník • základem je výměra půdorysu nadzemní části • sazba pevná a diferencovaná dle typu stavby od 1 Kč do 10 Kč za m2 • koeficient dle velikosti obce

23. Daň silniční • předmětem daně je vozidlo sloužící k podnikatelské činnosti • poplatníkem daně je držitel zapsaný v TP, • základem daně je • zdvihový objem válců u osobních automobilů, • součet povolených zatížení náprav u návěsů, • celková hmotnost a počet náprav u ostatních vozidel. • sazba je pevná a diferencovaná od 1200 Kč do 46200 Kč (tabelováno)

24. Daň dědická • poplatníkem je dědic • předmětem daně je nabytí majetku děděním • základem daně je snížená cena nabytého majetku

25. Daň darovací • poplatníkem daně je nabyvatel, dárce ručitelem; při darování do ciziny je poplatníkem dárce • předmětem daně je bezúplatné nabytí majetku na základě právního úkonu, a to jinak než smrtí zůstavitele • základem daně je snížená cena majetku

26. Sazba daně dědické a darovací • osoby jsou rozděleny do skupin podle příbuzenského vztahu • sazba je procentní progresivní, diferencovaná podle těchto skupin

27. Daň z převodu nemovitostí • poplatníkem je převodce (prodávající), nabyvatel je ručitelem; při výměně platí oba společně a nerozdílně; • předmětem je úplatný převod nebo přechod vlastnictví k nemovitostem či bezúplatné zřízení věcného břemene • základem je cena nemovitosti zjištěná vyhláškou, případně cena sjednaná, je-li vyšší • sazba daně je jednotná procentní 5 %

28. Daň z přidané hodnoty • všeobecná daň ze spotřeby • dani podléhají podnikající FO a PO • plátcem jsou osoby překračující obratový test (povinně; ostatní dobrovolně) • předmětem daně jsou veškerá zdanitelná plnění • odpočet na vstupu • dva druhy sazeb (základní a snížená)

29. Spotřební daně plátci jsou dovozci a výrobci předmětem jsou vybrané vyrobené či dovezené výrobky • Daň z uhlovodíkových paliv a maziv • Daň z lihu • Daň z piva • Daň z vína • Daň z tabákových výrobků

30. Daň z uhlovodíkových paliv a maziv • základem daně je množství paliv a maziv na 1000 litrů • sazba u benzínu 10 840 Kč za 1000 l

31. Daň z lihu • předmětem daně je líh (etylalkohol), s výjimkou lihu v pivě a ve víně • sazba 234 Kč za litr • u ovocných pálenek z pěstitelského pálení snížená sazba 95 Kč za litr

32. Daň z piva • pivem se pro účely zákona rozumí slabě alkoholický výrobek, který obsahuje více než 0,5 % objemových alkoholu, vzniklý zkvašením mladiny a odpovídající položce 2203 číselného kódu nomenklatury celního sazebníku • koncentrací piva je procentový obsah extraktu původní mladiny před zakvašením

33. Velký Ballingův vzorec

34. Daň z piva II • základem daně je množství piva v hl • základní sazba 24,00 Kč za hl • malé pivovary výjimka – odstupňováno až do 12,00 Kč za hl

35. Daň z vína • předmětem daně jsou vína o obsahu min. 1,2 % a max. 22 % objemových alkoholu • révová vína 0 Kč, dosycovaná vína 16,40 Kč, šumivá vína 23,40 Kč za litr • desertní a desertní kořeněná vína 16,40 Kč

36. Daň z tabákových výrobků • předmětem daně jsou taxativně vyjmenované tabákové výrobky • základ daně pro procentní část je cena pro konečného spotřebitele • základ daně pro pevnou část je množství v kusech • cigarety: 0,36 Kč za ks + 22 % ceny, minimálně však 0,67 Kč za krátkou (do 70 mm včetně) a 0,79 za dlouhou (nad 70 mm) cigaretu • cena cigarety musí být vyznačena na tabákové nálepce

37. Děkuji za pozornost.