MUHASEBE İŞ VE İŞLEMLERİNİN KONTROLÜ ANTALYA-2010

1. MUHASEBE İŞ VE İŞLEMLERİNİN KONTROLÜ ANTALYA-2010

2. HAZIRLAYANLAR Tevfik ÇETİNKAYA : Başmüfettiş Adnan DAMAR : Müfettiş A. Hıdır KARSLI : Müfettiş

3. Kapanış ve Açılış Maddelerinin Kontrolü ? • Borç ve alacak hesapları bilanço bakiyelerinin açılış hesaplarına uygun aktarılıp aktarılmadığı, • yıl içinde tasfiyelerinin uygun yapılıp yapılmadığı,

4. KAPANIŞ VE AÇILIŞ MADDELERİNİN KONTROLÜ : • Malî yılın başında, bir önceki hesap dönemi kapanış bilançosu ve dipnotları esas alınarak açılış bilançosu düzenlenmesi, açılış bilançosuna dayanılarak, açılış yevmiyesinin kayıtlarını sağlamak üzere bilançodaki tutarların, düzenlenecek “1” yevmiye numaralı muhasebe işlem fişiyle ilgili hesaplara borç ve alacak kaydedilmesi, açılış kaydına ilişkin muhasebe işlem fişine, açılış bilançosunun bir nüshasının eklenmesi gerekir(Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği Md.57).

5. En önemli yevmiye maddelerinden biridir. Devirlerin doğruluğu yeni yıl başlangıcının doğru verilere ulaşmasının da ilk ayağıdır. Özellikle bir önceki yıl bilanço eki borçlar ve alacaklar cetvellerinden şahısların borç ve alacak devirleri tek tek kontrol edilmelidir. • Borç ve alacak hesapların bakiyelerinin yıl sonu kapanış fişlerine doğru yazılıp yazılmadığı konusu ile ilgili hesapların föyleri çıkartılarak geldisine bakılır.

6. Açılış fişinin düzenlenmesi menüsünü koy

14. Kayıtların geldisini görebilmek için öncelikle açılış fişi, muhasebe menüsünden ekrana çağrılır. Geldisine bakılacak işlemin üzerine tıklanır.

15. Daha sonra “İlgili Fişin”yazan bölümün içindeki kareye çift tıklanır.

16. 2008 yılında 669 müşteri numarasına ait hesap hareketleri sorgulandığında, bu kaydın hem 2008 yılının açılışında hem 2008 kapanışında Muzaffer Şahine ait olduğu görülmektedir.

17. Aynı kontroller 2357 müşteri numaralı Halil Sabur’la ilgili olarak yapıldığında ise;

18. Halil Sabur’un 2005 den gelen 232,16 TL si olduğu ve bu tutarın 30.03.2009 tarihinde çıkışı yapıldığı görülmektedir.

19. 2008 yılı kayıtlarının incelenmesinde Halil Sabur’a ait kapanış kaydı görülmekle birlikte açılış kayıtlarının olmadığı görülmektedir.

20. 2008 yılında 72,73 TL tutarındaki kaydın kime ait olduğunun sorgulanmasında ise, bu tutarın Mehmet Çiftçiye ait olduğu görülmüştür.

21. 2008 yılında 159,43 TL tutarındaki işlemin kime ait olduğu araştırıldığında ise Köseoğlu Limited Şirketine ait olduğu anlaşılmıştır.

22. 2007 yıl sonu ve 2008 açılış kayıtlarının karşılaştırılmasında bu tutarlar Mehmet Çiftçi ve Köseoğluna ait olduğu görülecektir.

23. 2009 yılına Halil Sabur adına gelen bu kayıtların 337 no.lu Muhasebe İşlem Fişi ile satışa mahsup edildiği görülmüştür.

24. Yıl içindeki tasfiyelerinin uygun yapılıp yapılmadığı

25. Tasfiyelerinin uygun yapılıp yapılmadığı

26. Borç kaydına ilişkin fişi koy

27. ÖDEME EMRİNİN GÖNDERİLMESİ 329-Emanet Hesap (BORÇ) 103-ÖDEME EMİRLERİ (ALACAK)

28. BANKA EKSTRESİNİN ALINMASINI MÜTAEAKİP 103-ÖDEME EMİRLERİ (BORÇ) 102-BANKALAR Hesap (ALACAK)

29. 103 HESAP BORÇ TOPLAMI=102 HESAP ALACAK TOPLAMI

30. 102 HESAP ALACAK TOPLAMI<103 HESAP BORÇ TOPLAMI (ÇIKIŞI YAPILMAMIŞ ÖDEME EMRİ VAR DEMEKTİR)

31. 102 HESAP ALACAK TOPLAMI >103 HESABIN BORÇ TOPLAMI (ÖDEME EMRİ DÜZENLENMEMİŞ ÇIKIŞ VAR DEMEKTİR)

32. Ödeme Emirlerinin Kontrolü

35. Ödeme Emirlerinin Kontrolü

39. KASAYA YATIRILAN TUTARLARIN KONTROLÜ : • 100- Kasa Hesabı; Kasaya yatırılan tutarlar bu hesaba borç, ilgili hesaplara alacak kaydedilir. • Kasadan yapılan ödemeler bu hesaba alacak ilgili hesaba borç kaydedilir. • Bu hesap kesinlikle Alacak Bakiyesi vermez.(-)

41. Alındı Kayıt Defteri kontrol edilerek Orman İşletme Müdürlüğünde kullanılmak üzere alınan alındı belgesinin kayıtlarında giriş ve çıkışları kontrol edilerek ne kadarının kimler tarafından kullanıldığı ve ne kadarının ambarda mevcut olduğunun tespiti yapılarak kullanılan tüm alındı belgeleri istenir. • Alındıların usulüne uygun olarak alındı kayıt defterine kayıt yapılıp yapılmadığını tespit edebilmek için 150 01 03 Diğer Stoklar Basılı Kağıt Hesabı kontrol edilmelidir.

42. Döner Sermaye İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 67. Maddesinde belirtildiği üzere; İşletme müdürlüğü veznesince tahsil edilen tutarların mevzuata uygun olarak alındı belgelerinin düzenlenip düzenlenmediğini, Düzenlenen alındı belgelerinin zamanında eksiksiz olarak kasa defterine kaydedilip kaydedilmediğini,

43. Günlük olarak kasaya tahsil edilen tutarlarla kasa defterinin uyum içinde olup olmadığını kontrol etmek amacıyla Alınan alındı belgeleri ile kasa defteri tek tek karşılaştırılır. • Bu durum günlük olarak muhasebe yetkilisi tarafından kontrol edilerek o gün içerisinde kullanılan en son alındı belgesinin dip koçanının arkasına ve kasa defterine veznedar ile birlikte kontrol edilerek imzalanır.

44. Her yıl Maliye Bakanlığı Muhasebat Genel Müdürlüğünce yayınlanan Parasal Sınırlar ve Oranlar Hakkındaki Tebliğ Hükümleri ve Döner Sermaye İşletmeleri Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği gereğince; • 2010 yılında Kasadan yapılacak ödemelerde 2.000 TL (Md. 67/b-2), • Veznede bulundurulacak nakit miktarı 15.000 TL (Md.67/c-1)‘olmalıdır.

45. Alındılar kullanıldıkça iade edilerek yenisinin alınması, • Alındı iptallerinde Döner Sermaye İşletmeleri Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 592. Maddesi gereğince işlem yapılarak, mutlaka iptal sebebinin yazılması ve muhasebe yetkilisi ile veznedar tarafından imza edilmesi gerekir. • İşletme kasasına yatırılan tutarların 100- Kasa Hesabına alınarak muhasebeleştirilmesinde mutlaka müşteri numarası ile kime ait olduğu belirtilmelidir.

46. Kasa limitlerinin mevzuata uygunluğu Muhasebe Programındaki “Limit” menüsünden faydalanmak suretiyle alınacak listeden kontrol edilmelidir.

48. KASADAN YAPILACAK ÖDEMELER, • Bütün ödemelerin ilgilinin banka hesabına aktarma suretiyle yapılması esastır. • a) Ancak, ilgililerin talepleri hâlinde alındığı gün iade edilen teminat ve depozito niteliğindeki ödemeler. • b) Banka şubesi bulunmayan yerlerde kasa limiti dâhilindeki ödemeler. • c)Denetmenlere yolluk ve diğer giderleri karşılığında yapılan ödemeler, • d) İta amiri mutemedi avansları ve emanet niteliğindeki (bütçe emanetleri hariç) diğer ödemeler ile elektrik ve su bedeli ödemeleri, tutarına göre kasadan yapılır.

49. EMANET HESAPLARIN KONTROLÜ : • Cevaplı teftişe başlanılmadan önce 326, 329, 340 gibi Emanet Hesaplarla ilgili mutlaka borç alacak listesi alınarak, borç bakiye verip vermediği kontrol edilmelidir.