1 / 21

Samenval: waar blijft het getrouwe beeld? [of: wat gaat het nu écht betekenen?]

Samenval: waar blijft het getrouwe beeld? [of: wat gaat het nu écht betekenen?]. Hugo van den Ende AA PricewaterhouseCoopers. Nieuws van de dag. Spectaculaire toename samenval jaarrekeningen. Uit de dagbladen van zomer 2009?. Inleiding Stand van zaken

rachael
Download Presentation

Samenval: waar blijft het getrouwe beeld? [of: wat gaat het nu écht betekenen?]

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. Samenval: waar blijft het getrouwe beeld? [of: wat gaat het nu écht betekenen?] Hugo van den Ende AA PricewaterhouseCoopers

  2. Nieuws van de dag Spectaculaire toename samenval jaarrekeningen Uit de dagbladen van zomer 2009?

  3. Inleiding Stand van zaken Concrete gevolgen voor de jaarrekening Aandachtspunten Cijfervoorbeelden Feedback uit de praktijk Wat gaat het nu echt betekenen? Agenda voor vandaag

  4. Inleiding • Grondslagen: fiscale wetgeving en jurisprudentie • goedkoopmansgebruik • Historische kostprijs • Belastbaar bedrag / politieke invloed • Fiscale formaliteiten Jaar rekening Aangifte Vennootschaps- belasting • Grondslagen BW2 en RJ • Getrouw beeld, inzicht (afleggen verantwoording) • Specifieke toelichtingeisen • Voorschriften presentatie en indeling • Formaliteiten / termijnen

  5. Aanpassing BW2 Titel 9 (fiscale grondslagen), en: Memorie van Toelichting Besluit fiscale waarderingsgrondslagen Gebruikershandleiding NTP Verkorte winstaangifte Elektronische snelweg XBRL NTP taxonomie (NT2009.b) Stand van zaken

  6. “In afwijking van afdeling 6 (…) komen voor de waardering van de activa en de passiva en voor de bepaling van het resultaat ook in aanmerking de grondslagen voor de bepaling van de belastbare winst [als bedoeld in de Wet op de vennootschapsbelasting]”. Let op: toepassing hiervan is optioneel! => Wat betekent dit voor de jaarrekening? Stand van zaken

  7. Concrete gevolgen voor de jaarrekening (1)- algemeen -

  8. Concrete gevolgen voor de jaarrekening (2)- waardering activa -

  9. Concrete gevolgen voor de jaarrekening (3)- toelichting -

  10. Getrouw beeld? Fiscale grondslagen onderdeel van BW2T9 “Goedkeuring van Europa” Getrouw volgens het toepasselijke stelsel? Korte (want wettelijke) toelichting Onduidelijkheid over verwerking van fiscale posten (zoals HIR, verkapt dividend, VoF, lease classificatie) Aandachtspunten

  11. Grootte criteria – controleplicht (vb 1) Verdamping eigen vermogen (vb 2) Dividend? Bankier met solvabiliteitscriteria? Going concern? Hebben accountants voldoende fiscale kennis? Aandachtspunten

  12. Samenstellingsverklaring? Als je het niet doet: meer latenties? (vb 3) Betrokkenheid van de softwareleveranciers Europese regelgeving: lastenverlichting op een andere manier? Aandachtspunten

  13. Voorbeelden

  14. Voorbeeld 1: toepassing grootte criteria 30 werknemers Netto omzet: EUR 9 miljoen Balans per 31 december 2007 (in miljoen Euro) (afdeling 6) Materiële activa 2 Voorraden 2 Liquide middelen 1 Balanstotaal 5 (fiscale grondslagen) Materiële activa 1 Voorraden 2 Liquide middelen 1 Balanstotaal 4

  15. Balanstotaal ‘fiscaal’ leidt ertoe dat deze BV o.b.v. fiscale grondslagen “klein” is => geen controleplicht Conclusie voorbeeld 1

  16. Voorbeeld 2: verdamping eigen vermogen Balans per 31 december 2007 (in miljoen Euro) (afdeling 6) Materiële activa 3 Goodwill 0,5 Deelneming (NVW) 2,5 Totaal activa 6 Verplichtingen 3 ./. Eigen Vermogen 3 Solvabiliteit 50% (fiscale grondslagen) Materiële activa 3 Goodwill - Deelneming (kp) 1 Totaal activa 4 Verplichtingen 3 ./. Eigen Vermogen 1 Solvabiliteit 25%

  17. Toepassing fiscale grondslagen leidt tot een afname van de solvabiliteit (althans op papier) van 25% Conclusie voorbeeld 2

  18. Voorbeeld 3, latenties (bedrijfspand) indien toepassing afdeling 6 Gegevens van het pand • WOZ waarde EUR 1.200.000 • Fiscale waardering EUR 600.000 (50% hiervan) • Waardering bedrijfseconomische grondslagen: EUR 400.000 Relevante balansposten per 31 december 20xx (* Euro 100.000) (afdeling 6) Bedrijfspand 4 Belastinglatentie 0,5 (fiscale grondslagen) Bedrijfspand 6

  19. Door de fiscale maatregelen als afschrijvingsbeperking (zowel voor panden als voor bedrijfsmiddelen) en willekeurige afschrijving zal de noodzaak tot het vormen van een belastinglatentie toenemen (indien in de jaarrekening voor commerciële grondslagen wordt gekozen). Conclusie voorbeeld 3

  20. MKB accountants – VERA regiosessies We schieten er niets mee op De banken zullen dit toch niet accepteren? We doen dit al zo …. Maar ook Ik ga er met mijn cliënten over praten Misschien toch wel geschikt voor: holding BV en pensioen BV trustmaatschappijen kleinere ondernemingen zonder bancaire financiering Feedback uit de praktijk

  21. Wat gaat het nu echt betekenen? • Wie worden er beter van? • Wat wil de cliënt zélf eigenlijk? • En …. de accountant?

More Related