Contabilidade Básica

1. Contabilidade Básica Prof. Jackson Luis Oshiro joshiro@ibest.com.br

2. Livros para Escrituração • Livro Diário • Obrigatório, com formalidades extrínsecas e intrínsecas; • Deve ser escriturado em ordem cronológica de data do lançamento; • Deve conter numeração das páginas; • Possuir termos de abertura e de encerramento; • Não podem conter erros, rasuras, borrões nos lançamentos; • Deve ser registrado na repartição competente: para comércios e indústrias na junta comercial,e sociedades civil em cartório de registro de títulos e documentos; • Deve conter assinatura do funcionário destas repartições.

3. Livros para Escrituração • Livro Razão • Objetivo principal é o registro e acompanhamento do movimento individualizado de todas as contas; • No Razão será demonstrado em cada folha de seu livro, o movimento de uma determinada conta, sempre trazendo o seu saldo inicial, a movimentação do período e o saldo final, sendo devedor ou credor; • A obrigatoriedade deste livro é para os contribuintes com Base no Lucro Real.

4. Livros para Escrituração • Livro Caixa • Livro auxiliar, sendo registrado todos os Fatos administrativos que envolvam entrada e saídas de dinheiro; • É obrigatório para as microempresas e empresas de pequeno porte optantes pelo Simples; • A escrituração do livro-caixa deverá conter toda a movimentação financeira, inclusive a bancária; • O contribuinte deverá comprovar a veracidade das receitas e das despesas, mediante documentação idônea (notas fiscais, recibos, etc)

5. Estoques • Porque existe Estoque ? • Independente do que está sendo armazenado em estoque, há necessidade deste estar sempre baseada na diferença que existe no ritmo entre o fornecimento e demanda.

6. Estoques • Para que gerenciar Estoque ? • As necessidades dos clientes, quer sejam internas quer sejam externas, devem ser analisadas para que a empresa avalie se poderá atender a partir dos estoques existentes ou se terá de iniciar um processo de reposição de materiais através de compra.

7. Estoques • Tipos de Estoque • Matéria Prima; • Produtos em elaboração; • Produtos acabados.

8. Estoques • Critérios de Avaliação: • PEPS - Primeiro que entra, primeiro que sai; • UEPS - Último que entra, primeiro que sai; • Média Ponderada.

11. A Seleta Ltda., empresa comercial, iniciou suas operações com um capital de R$ 2.000 aplicado na conta caixa. Em seguida comprou 100 peças de matéria para revenda ao preço de R$ 10,00 cada uma, com pagamento a vista. Após 3 dias, achou que poderia alcançar uma venda expressiva, então comprou mais 50 peças a R$ 10,50 cada, para pagamento em 30 dias. No dia seguinte vendeu 65 peças a R$ 15,00 cada uma, com recebimento a vista. Em seu caixa inicial havia R$ 2.000. Calcule o CMV pela Média Ponderada e o Resultado da empresa.

13. Balancete de Verificação e Método das Partidas Dobradas • Balancete de Verificação • Método das Partidas Dobradas • Partidas Simples • Balancete das Partidas Dobradas • Identificação do Erro de Lançamento • Erros que o Balancete não Detecta • Balancete de Várias Colunas • Apresentação do Balancete • Balancete como Instrumento de Decisão

14. BALANCETE DE VERIFICAÇÃO Faz-se uma pausa na seqüência do lançamentos. • Averiguação de exatidão • Periodicidade (diário, semanal, quinzenal, mensal, .....) • Instrumento contábil para tomada de decisão • B.V.  Resumo ordenado de contas utilizadas

15. MÉTODO DAS PARTIDAS DOBRADAS • Desenvolvido pelo Frei Luca Pacioli – Itália – Século XV • Para qualquer operação há sempre: • Um débito e Um crédito de igual valor ou • Um débito e Vários créditos de igual valor ou • Vários débitos e Um crédito de igual valor Não há débitos sem créditos correspondentes

16. MÉTODO DAS PARTIDAS DOBRADAS EXEMPLO: Compra de estoques a prazo no valor de R$ 30.000 Estoques Fornecedores 30.000 30.000 Lançamentos duplos Débito 30.000 Crédito 30.000

17. PARTIDAS SIMPLES • Pouco utilizado • É a contabilização de somente uma operação (D ou C) Partida Simples (Exemplo) Lançamento D C Saldo

18. BALANCETES DAS PARTIDAS DOBRADAS • Não haverá débito (s) sem crédito (s) correspondentes • Soma dos Débitos = soma dos Créditos EXEMPLO • Formação de capital aplicado no Caixa: $ 1.500.000 • Compra de estoque a vista: $ 500.000 • Compra de móveis e utensílios a vista: $ 300.000 Contas T Balancete de Verificação Balancete Como ficam?

19. BALANCETES DAS PARTIDAS DOBRADAS EXEMPLO – Cont. CONTAS Lanç de Débito Lanç de Crédito Caixa 700.000 - Capital - 1.500.000 Móveis e Utens. 300.000 - Estoques 500.000 - TOTAL 1.500.000 1.500.000

20. ERROS DE LANÇAMENTO Identificação e Prazos • Soma dos Débitos =/= soma dos Créditos • Trabalho será menor quanto menor o prazo analisado • Bancos  Balancetes diários Não detectáveis • Inversões simultâneas de lançamentos O Balancete de Verificação é LIMITADO quanto à detecção de ERROS

21. BALANCETE DE VÁRIAS COLUNAS Formas: • Simples  fita de máquina calculadora • Duas colunas  Forma apresentada (Ativo e Passivo) • Seis colunas Discriminação das Contas Saldos do mês anterior Movimentos do mês Saldos do Final do mês Devedor Credor Devedor Credor Devedor Credor Caixa ____________ ____________ ____________ ____________ ____________ 100.000 ______ ______ ______ ______ ______ ______ ______ ______ ______ ______ ______ 200.000 ______ ______ ____________ ______ 50.000 ______ ______ ______ ______ ______ 250.000 ______ ______ ______ ______ ______ ______ ______ ______ ______ ______ ______

22. APRESENTAÇÃO DO BALANCETE • Recomendação: Destacar as Contas de Balanço das Contas de Resultados • Conteúdo do Balancete  contém todas as contas movimentadas no período • Leitura: Separação  Grupo de contas com subtotal EXEMPLO

23. BALANCETE COMO INSTRUMENTO DE DECISÃO Balanço X Balancete • Inconveniência de Balanços Mensais  Balanço: uma vez por ano • Alternativa Balancetes mensais • Resumo das operações mensais • O grau de detalhamento oferece a qualidade do instrumento de decisão

24. BALANCETE DE VERIFICAÇÃO