Contribuții sociale aplicabile veniturilor din activități independente 28 martie 2013

1. Contribuții sociale aplicabile veniturilor din activități independente 28 martie 2013 Av. Luisiana Dobrinescu DOBRINESCU DOBREV SCA Tax&Law 28 martie 2013

2. Modificări recente • Ordonanța de Guvern nr. 8/2013 pentru modificarea Codului fiscal; • Hotărârea de Guvern nr. 84/2013 pentru modificarea și completarea Normelor metodologice de aplicare a Codului fiscal. • Extinderea categoriei de contribuabili în sistemul asigurărilor sociale cu persoanele care obțin venituri din piscicultură, silvicultură, din creșterea și exploatarea animalelor; • Includerea în baza de calcul a contribuțiilor sociale a indemnizaţiilor de delegare şi detaşare (în ţară şi în străinătate), pentru partea care depăşeşte limita a de 2,5 ori nivelul stabilit pentru personalul din instituţiile publice; • Precizări suplimentare cu privire la obligațiile declarative și de plată ale persoanelor care obțin venituri din salarii din străinătate, dar care desfășoară activitate în România; • Precizări suplimentare cu privire la modalitatea de regularizare a bazei de calcul a contribuţiilor sociale pentru veniturile din activităţi independente (veniturile cu reţinere la sursă şi veniturile cu contabilitate în partidă simplă).

3. Noi persoane asigurate • Devin persoane asigurate în sistemul de contribuții sociale persoanele care obțin venituri din: • activităţi agricole, impuse pe baza normelor de venit: • cultivarea produselor agricole vegetale; • exploatarea pepinierelor viticole, pomicole şi altele asemenea; • creșterea si exploatarea animalelor, inclusiv din valorificarea produselor de origine animala, în stare naturală. • silvicultură și piscicultură, impuse în sistemul de contabilitate în partidă simplă; • activități agricole, pentru care nu au fost stabilite norme de venit. • CASS - baza de calcul - valoarea anuală a normei de venit sau venitul net; • Plata contribuției CASS - trimestrial, în baza deciziei de impunere emise de organul fiscal ca urmare a depunerii declarației de venit estimat și/sau realizat (pentru veniturile impuse în sistemul de contabilitate în partidă simplă); • în două tranșe egale (25 oct și 15 dec), în baza deciziei emise de organul fiscal, ca urmare a depunerii declarației 221 (termen limită 25 mai a anului în curs) - pentru veniturile impuse pe norme de venit. • CAS - aceste venituri sunt exceptate de la plata CAS.

4. Structurarea regimului de contribuții sociale • Venituri contabilizate în partidă simplă (art. 296^21 lit. a-e, h): • persoane fizice autorizate; • profesii libere; • drepturi de autor; • venituri din silvicultură şi piscicultură. CONTRIBUȚII STABILITE PRIN DECIZII DE IMPUNERE • Venituri impozabile prin reținere la sursă (art. 296^21 lit. f): • drepturi de autor; • convenții civile; • expertiză contabilă și tehnică. CONTRIBUȚII DECLARATE ȘI REȚINUTE LA SURSĂ • Venituri impuse pe bază de norme de venit (art. 296^21 lit. g): • venituri din activități agricole CONTRIBUȚII APLICATE NORMEI DE VENIT ȘI STABILITE PRIN DECIZIE DE IMPUNERE

5. Venituri din proprietate intelectuală • CAS – cota individuală de 10,5% din venitul impozabil (plafon maxim de 5 X câștigul mediu brut); • CASS – cota individuală de 5,5% din venitul impozabil (plafon minim – un salariu minim brut). • Pentru veniturile contabilizate în partidă simplă (art. 51 C.f.) se fac plăți anticipate, trimestriale, de contribuții sociale, în baza deciziilor de impunere emise de organele fiscale, ca urmare a depunerii: • declarațiilor de venit estimat/realizat (CASS) – formularele 220 și 200 • declarației de venit asigurat (CAS) - formularul 600. • Pentru veniturile supuse reținerii la sursă (art. 52 C.f.), plata contribuțiilor sociale datorate se face de către plătitorii de venituri, prin reținere la sursă; • NU datorează CAS și CASS persoanele care realizează venituri din drepturi de proprietate intelectuală, dacă realizează şi: • venituri din salarii şi asimilate salariilor sau indemnizații de șomaj; • venituri realizate în calitate de persoane fizice autorizate sau din profesii libere; • venituri din contracte / convenţii civile şi contracte de agent; • venituri dintr-o asociere cu o persoană juridică sau venituri din agricultură; • venituri din pensii.

6. Convenții civile • CAS – cota individuală de 10,5% din venitul brut stabilit prin contract (plafon maxim de 5 X câştigul salarial mediu brut; • CASS – cota individuală de 5,5% din venitul brut stabilit prin contract (plafon minim un salariu de bază minim brut pe ţară). • plătitorii de venituri au obligaţia calculării, reţinerii şi virării sumelor respective până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a fost plătit venitul; • contribuţiile individuale de asigurări socialecalculate, reţinute şi virate în cursul anului fiscal de către plătitorii de venit reprezintă obligaţii finale; • NUdatorează CAS asupra venitului din convenţii civile persoanele care: • sunt deja asigurate la sistemul public de pensii (PFA, salarii, șomaj) sau în sisteme proprii de pensii; • au calitatea de pensionari.

7. Persoane fizice autorizate și profesii liberale • CAS – cota integrală de 31,3% din venitul asigurat (plafon maxim de 5 X câștigul mediu brut); • CASS – cota individuală de 5,5% din venitul impozabil (plafon minim – un salariu minim brut). • Plăți anticipate, trimestriale, de contribuții sociale, în baza deciziilor de impunere emise de organele fiscale, ca urmare a depunerii: • declarațiilor de venit estimat/realizat (CASS) – formularele 220 și 200 • declarației de venit asigurat (CAS) - formularul 600.

8. Dobrinescu Dobrev SCA TAXE · LITIGII ·CONSULTANȚĂ B-dul Lascăr Catargiu nr. 41, sector 1, București luisiana@dobrinescudobrev.ro www.dobrinescudobrev.ro