1 / 88

KAMU ALACAKLARININ YENİDEN YAPILANDIRILMASI

KAMU ALACAKLARININ YENİDEN YAPILANDIRILMASI . 15.MART.2011. YMM Cevdet AKÇAKOCA YMM Kemal TIĞOĞULLARI. Açılış ve takdim konuşması YMM Kemal Tığoğulları. Sayın Katılımcılar,

rasia
Download Presentation

KAMU ALACAKLARININ YENİDEN YAPILANDIRILMASI

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. KAMU ALACAKLARININ YENİDEN YAPILANDIRILMASI 15.MART.2011 YMM Cevdet AKÇAKOCA YMM Kemal TIĞOĞULLARI

  2. Açılış ve takdim konuşması YMM Kemal Tığoğulları • Sayın Katılımcılar, • Son birkaç aydır baş döndürücü hızla arka arkaya çıkan yasalar bizleri günlük rutin işlerin ötesinde bazı çalışmalar yapmaya teşvik etmiştir. Bu kapsamda, üstadım,ustam ve ağabeyim Y.M.M. Cevdet AKÇAKOCA ile birlikte böyle bir sunum yapmaya karar verdik. • Konunun öneminden ziyade bizlere gösterdiğiniz ilgi her türlü övgüye layıktır, teşekkür ederiz.   Umarız yararlı bir çalışmaya birlikte imza atarız.

  3. Açılış • Uzun zamandan beri gündemde olan böyle kapsamlı bir af çalışmasının yakın geçmişte yaşadığımız global kriz nedeniyle piyasalara bir rahatlık getireceği ve olumlu hava estireceği açıktır. Ancak yıllardan beri savuna geldiğimiz üzere bu türlü af çalışmaları, yükümlülüklerini yerine getiren mükellefler için sosyal ve ekonomik adalet sağlamamaktadır.

  4. Açılış • Türkiye, Cumhuriyet tarihi boyunca 27/37/39 mali af çıkarmıştır. • Buna rağmen vatandaşla devlet arasında `kalıcı bir barış` sağlanamamıştır. • Sistem sürekli olarak mağdur üretmiş ve mağdurlar da af istemiştir. • Bu kapsamda ilk vergi affı 17 Mayıs 1924 tarihini taşıyor. 1928 yılında çıkarılan yasadan sonra 1934`e kadar herhangi bir mali af getirilmemiştir. • Bugün tartışacağımız mali aftan önceki en son mali af, 22 Kasım 2008 tarihinde yürürlüğe giren 5811 Sayılı “BAZI VARLIKLARIN MİLLİ EKONOMİYE KAZANDIRILMASI HAKKINDA KANUN”olmuştur

  5. Açılış • 6111 Sayılı yasadan yararlanarak devletin bir kez daha uzattığı barış elini boş çevirmemek gerekir diye düşünmekteyiz. • E-Devlet alt yapısının giderek daha yaygın ve etkin hale gelmesi sonucunda kayıt dışı ekonomide çemberin giderek ve hızla daralmakta olduğu gözlemlenmektedir. • Mükelleflerin mali tablolarını ve geçmişle olan hesaplaşmalarını sıfırlamak ve geleceğe güvenle bakmak açısından bu yasa büyük bir fırsattır görüşündeyiz.

  6. Açılış • Bu duygu ve düşüncelerle seminerin faydalı geçeceğini umuyor ve saygılar sunuyorum. • Sunumumuzun ilk bölümünde üstadım ile birlikte dönüşümlü olarak konuyu aktarmaya çalışacağız. Soru cevap bölümüyle programı tamamlayacağız. • Buyurun sayın Üstadım, 

  7. HANGİ ALACAKLAR VE HANGİ TARİHE KADAR OLAN TUTARLAR YAPILANDIRILACAKTIR? 31/12/2010 tarihinden (bu tarih dâhil) önceki dönemlere ait olan VERGİLER, vergi cezaları,Gecikme faizleri ve gecikme zamları, GÜMRÜK VERGİLERİ ve idari para cezaları SOSYAL GÜVENLİK PRİMLERİ, idari para cezaları İL ÖZEL İDARELERİNE ait çeşitli harç ve katılma payları BELEDİYELERE ait vergi, bazı ücret ve su alacakları TEDAŞA ait elektrik bedelleri DENİZCİLİK MÜSTEŞARLIĞINA ait bazı paylar ENERJİ BAKANLIĞINA ait devlet hakkı, özel idari payı, madencilik fonu YURTKURA ait öğrenim kredileri TRT payları ve bandrol ücretleri TOBB ve oda aidatları OSB lerin elektrik, su doğalgaz bedelleri ve yönetim aidatları

  8. Yeni af yasası neleri kapsıyor? Matrah Artırımı Stok affı Kesinleşmiş kamu alacakları Kesinleşmemiş veya dava safhasındaki alacaklar İnceleme ve tarhiyat aşamasındaki alacaklar

  9. Ödenecek tutar nasıl hesaplanacaktır? 31 Aralık 2010 tarihi itibariyle vadesi geldiği halde ödenmemiş olan vergiler ödenecek, fer’iler olan gecikme faizi, gecikme zamlarından vazgeçilecek kesinleşmiş asıl alacak üzerine TEFE/ÜFE üzerinden hesaplanan tutarlar eklenecektir. ANASI VERGİ ALACAĞI, DANASI VERGİ CEZALARI VE FERİLERİ DERSEK, DANASINDAN VAZGEÇİLECEK, ANASI ÖDENECEK , DANASI YERİNE TEFE/ÜFE ESAS ALINARAK YENİ BİR HESAP YAPILARAK ÖDENECEKTİR. TEFE/ÜFE, kanunun yayım tarihine kadar hesaplanır, ödemeler 2 ayda bir ve en fazla 18 eşit taksitte (36 Ayda) yapılabilecektir. Bu şekilde hesaplanan borç tutarı peşin ödenirse herhangi bir faiz uygulanmaz. 9

  10. Ödemeler hesabı ve süresi nasıl olacaktır? Taksitli ödeme halinde borçlular başvuru sırasında altı, dokuz, oniki veya onsekiz eşit taksitte ödeme seçeneklerinin birini tercih etmelidir. Taksitle yapılacak ödemelerde aşağıdaki katsayılar gözönüne alınacak,hesaplama sonucu bulunacak oluşacak tutar taksit sayısına bölünerek ikişer ayda bir taksitler ödenecektir. Diğer bir ifade ile yıllık %5 faiz oranı ile taksitlendirme yapılacaktır. - Altı eşit taksit için (1,05) - Dokuz eşit taksit için (1,07) - Oniki eşit taksit için (1,10) - Onsekiz eşit taksit için (1,15) olarak uygulanacaktır.

  11. Kesinleşmiş kamu alacakları-1 Vadesi gelmiş, ödenmemiş, vergi ve gümrük vergilerinin Vergi aslının tamamı ödenecektir. Ayrıca tefe/üfe oranına göre gecikme zammı hesaplanarak ödenecektir. Cezaların tamamı kaldırılacaktır. Vergi aslına bağlı sadece cezalar var ise bunlar tefe/üfe oranına göre hesaplanarak ödenecektir.

  12. Kesinleşmiş kamu alacakları - 2 Ödenmemiş alacak sadece ceza ise ve vergi aslına bağlı değilse, Bunun %50 si tefe – üfe oranına göre hesaplanan gecikme zammı ile ödenir. Kalanı silinir, ödenmez. Diğer alacakların tamamı, tefe/üfe oranına göre hesaplanan gecikme zammı ile ödenir.

  13. Kesinleşmiş kamu alacakları-3 İhtirazi kayıtla beyanname verilmişse Vergi aslı, tefe – üfe oranına göre hesaplanacak gecikme faizi ile ödenir. Kalanı silinir, ödenmez.

  14. Başvuru ve yararlanma 1.Maliye Bakanlığına, 2. il özel idarelerine, 3.belediyelere, 4.büyükşehir belediyeleri su ve kanalizasyon idarelerine bağlı tahsil dairelerine olan ve Kanunun 2 nci maddesi kapsamına giren alacakları bu madde kapsamında ödemek isteyen borçlular 2.05.2011 tarihine kadar dilekçe ile yazılı başvuruacaklardır. Dilekçeye Ek 2A-2B-2C formlarından biri eklenecektir. Birden fazla vergi dairesine borç var ise herbirine ayrı ayrı müracaat edilecektir. . .

  15. TEFE ENDEKSLERİ-GÖSTERGELERİ

  16. Tefe üfe ile gecikme zammı karşılaştırması • Bir önceki tabloda şöyle bir hesap bu yasanın ne kadar karlı olduğunu gösterecektir. • 2005 Ocak Tefe 8328,42 2011 Ocak Tefe 13254,42 • 6 yıllık tefe üfe artışı % 59 • Gecikme zamları toplamı hesabı : • 2005 Ocak-Şubat %8 2005-Nisan 2006 %42 2006 Nisan-Kasım 2009 %107,50 Kasım2009-Ekim2010.%21,45 • Kasım 2010-Ocak 2011 .%2,80 • Toplam Gecikme Zammı %181,75 • Tefe Üfe hesabı ile gecikme zammı karşılaştırması • Oran %3,08 veya bir başka deyişle 1/3 dür. • Tefe üfe ile ödenecek tutar gecikme zammının üçte biri kadardır.

  17. BİR BAŞKA ÖRNEK Örnek 1- 26/1/2010 vadeli bir verginin Kanunun yayımlandığı tarih itibarıyla ödenmemiş olması halinde bu vergiye % 23,1043 oranında hesaplanması gereken gecikme zammı yerine TEFE/ÜFE aylık değişim oranları toplamı aşağıdaki şekilde hesaplanacaktır. TEFE/ÜFE Oranı SÜRE ESAS ALINACAK Hesaplanacak Süre ORAN 26/1/2010 - 26/2/2010 için Ocak ayına ait TEFE/ÜFE oranı 0,58 27/2/2010 - 26/3/2010 için Şubat ayına ait TEFE/ÜFE oranı 1,66 27/3/2010 - 26/4/2010 için Mart ayına ait TEFE/ÜFE oranı 1,94 27/4/2010 - 26/5/2010 için Nisan ayına ait TEFE/ÜFE oranı 2,35 27/5/2010 - 26/6/2010 için Mayıs ayına ait TEFE/ÜFE oranı -1,15 27/6/2010 - 26/7/2010 için Haziran ayına ait TEFE/ÜFE oranı -0,5 27/7/2010 - 26/8/2010 için Temmuz ayına ait TEFE/ÜFE oranı -0,16 27/8/2010 - 26/9/2010 için Ağustos ayına ait TEFE/ÜFE oranı 1,15 27/9/2010 - 26/10/2010 için Eylül ayına ait TEFE/ÜFE oranı 0,51 27/10/2010 - 26/11/2010 için Ekim ayına ait TEFE/ÜFE oranı 1,21 27/11/2010 - 26/12/2010 için Kasım ayına ait TEFE/ÜFE oranı -0,31 27/12/2010 - 26/1/2011 için Aralık ayına ait TEFE/ÜFE oranı 1,31 27/1/2011 - 24/2/2011 için Ocak ayına ait TEFE/ÜFE oranı * 2,2823 TOPLAM TEFE/ÜFE ORANI % 10,8723

  18. Kesinleşmiş kamu alacaklarının durumunu bir tabloda gösterelim.

  19. Kesinleşmemiş ve dava safhasındaki alacaklar-1 İlk derece mahkemesinde bulunanlar veya henüz dava açma süresi bitmemiş olanlar Vergi aslının %50 si ödenir. Ceza ve gecikme zamları silinir. Tefe- üfe oranına göre hesaplanacak gecikme zamları ödenir.

  20. Kesinleşmemiş ve dava aşamasındaki alacaklar-2 Bölge idare, danıştay veya karar düzeltme aşamasında ise Kanunun yayımlandığı tarihteki en son alacak tutarı hesaplanarak ödenecektir. A. Terkin kararında alacak tutarının %20 si ile tefe-üfeye göre hesaplanacak tutar B. Tasdik edilmişse, tasdik edilen tutar ve tefe-üfeye göre hesaplanan tutar C. Bozma kararı halinde alacak tutarının %50 si ile tefe-üfeye göre hesaplanacak tutar D.Kısmen bozma, kısmen onama halinde, onanan tutarın tamamı, bozulan kısmın %50 si tefe-üfeye göre hesaplanan tutarla birlikte ödenecektir.

  21. Kesinleşmemiş ve dava safhasındaki alacaklar için • -Yapılandırma için 02.05.2011 tarihine kadar dilekçe ile başvurulur. • -Dilekçede dava açılmayacağı, açılandan vazgeçileceği belirtilir. • -Dilekçe ek 4-A,4-B,4-C örneklere uygun iki nüsha olacaktır. • -Davadan vazgeçme dilekçeleri ilgili vergi dairelerine verilecektir. • Vergi daireleri bu vazgeçme dilekçelerinden bir örneği • derhal ilgili yargı merciine gönderecektir.

  22. İdari Para Cezaları için • Yararlanmak isteyenler dava açtıkları idareye davadan vazgeçtiklerini bildirirler. • Müracaat 02.05.2011 tarihine kadar yapılır. • Ek 4/D-1, 4/D-2, 4D-3 e uygun 3 örnek dilekçe verilecektir. • İlgili idareler davadan vazgeçme dilekçelerini ilgili yargı merciine gönderecektir.

  23. Bir tabloda gösterelim.

  24. Uzlaşma safhasında ise Uzlaşmaya başvurulmuş, günü gelmemiş, uzlaşılmamış fakat dava açma süresi geçmemiş alacaklarda Alacağın %50 si ile tefe - üfeye göre hesaplanacak tutar ödenecektir. Geri kalan silinecektir.

  25. İnceleme ve tarhiyat safhasındaki alacaklarda İnceleme ve tarhiyata devam edilir. İnceleme bitmişse, vergi aslının %50 si ve tefe-üfeye göre hesaplanacak tutar, taksitlendirilerek ödenir. Kalan silinir. Ancak, kanunun yayımı tarihinden sonraki gecikme zammı normal hesaplanır. Alacak sadece vergi aslına bağlı olmayan cezalardan ibaretse bunun %25 i ödenir. İnceleme bir ay içinde bitirilmezse devam edilmeyecektir. (Kanun madde9/4hükmü)

  26. İnceleme safhasındaki ve diğer kurumların alacakları için müracaat şekil ve şartları • önce incelemenin tamamlanması beklenecektir. • İnceleme ve tarhiyat safhasındaki vergiler için • İnceleme tamamlanınca hesaplanan verginin bir sonraki slaytta gösterildiği şekilde ve şartlarda ödenebilmesi için • Ve 6111 sayılı af yasasının hükümlerinden yararlanabilmek için • İhbarname tebliğ tarihinden itibaren 30 gün içinde • Ek:5 no.lu dilekçe örneğine uygun olarak ilgili vergi dairesine başvurmaları şarttır. • Kanunun 18/3-ç bendindeki diğer kurumlara ait borçluların bu maddedeki belirtilen sürelere göre ödeme talebinde bulunmaları gerekir.

  27. Tabloda gösterelim.

  28. Matrah Artırımı 2006-2007-2008-2009 yıllarına ait Gelir Vergisi Kurumlar vergisi Gelir Vergisi (stopaj) Katma Değer Vergisinde Matrah artırımı yapılmalıdır.

  29. a. Gelir ve Kurumlar Vergisi 1. Gelir ve Kurumlar Vergisi mükellefleri 2006,--2009 yıllarına ait matrah artırımında bulunurlarsa ilgili yıllar incelenmeyecek. 2.İlgili yıllarda beyannamesini gününde veren ve ödemesini de zamanında yapanlar vergiyi indirimli ödeyecekler. 3.Örneğin; vergi mükellefi 2006 yılına ilişkin olarak vergi dairesine verdiği beyannamesini yasal süresinde verdi ve tahakkuk eden vergiyi de yasal süresinde ödedi ise bu durumda matrah artırımı nedeniyle ortaya çıkacak matrah üzerinden %20 yerine %15 vergi ödeyecektir.( Ek7-8-9)

  30. GELİR VERGİSİ YÖNÜNDEN MATRAH ARTIRIMI Artırılacak Matrahlar Ve Uygulanacak Vergi Oranları

  31. Yatırım İndirimi stopajı yönünden matrah artırımı

  32. KDV YÖNÜNDEN MATRAH ve VERGİ ARTIRIMI(Özel durumlar)

  33. KDV YÖNÜNDEN MATRAH ve VERGİ ARTIRIMI KDV’ne Tabi Olan Ve Olmayan İşlemlerin Bir Arada Bulunması

  34. KATMA DEĞER VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI Örnek 14- 14/5/2006 tarihinde mükellefiyetini tesis ettirerek faaliyetine başlayan (A) Ltd. Şti., 2006 ve 2007 takvim yıllarına ilişkin olarak KDV artırım imkanından yararlanmak için yasal süresi içinde vergi dairesine başvurmuştur. (A), söz konusu dönemlere ilişkin 1 No.lu KDV Beyannamelerinin tamamını vermiştir. Mükellefin bazı dönemlerinde (Şubat, Nisan, Mayıs, Ekim/2007) 3065 sayılı Kanunun (11/1-c) maddesi kapsamında ihraç kayıtlı teslimleri de bulunmakta olup, u malların ihracatı süresi içinde gerçekleşmiştir. (A)’nın, 2006 ve 2007 yılı "Hesaplanan KDV” beyanları her bir dönem itibariyle aşağıdaki gibidir.

  35. İLGİLİ YILLAR KATMA DEĞER VERGİSİ BEYANLARI YIL 2006 2007 DÖNEM HESAPLANAN TECİL FARK HESAPLANAN TECİL FARK KDV TL. (a) EDİLEBİLİR- TL.(a-b) KDV (TL)(a) EDİLEBİLİR TL. (a-b) KDV (TL)(b) KDV (TL) (b) OCAK - - - 7.000 - 7.000 ŞUBAT - - - 6.250 1.250 5.000 MART - - - 8.000 - 8.000 NİSAN - - - 5.500 1.500 4.000 MAYIS 4.000 - 4.000 5.750 1.000 4.750 HAZİRAN 3.500 - 3.500 4.500 - 4.500 TEMMUZ 2.000 - 2.000 5.000 - 5.000 AĞUSTOS 2.500 - 2.500 10.000 - 10.000 EYLÜL 1.300 - 1.300 12.000 - 12.000 EKİM 5.000 - 5.000 15.000 3.000 12.000 KASIM 3.750 - 3.750 13.500 - 13.500 ARALIK 6.000 - 6.000 11.000 - 11.000 TOPLAM 28.050 - 28.050 103.500 6.750 96.750

  36. YILLIK KDV MATRAH ARTIRIMI ÖDEME TUTARI HESABI Bu verilere göre, mükellefin toplam KDV artırım tutarı ve taksit tutarı (18 taksit imkânından yararlandığı varsayıldığında) aşağıdaki gibi hesaplanacaktır. 2006 Yılı KDV Artırım Tutarı 28.050 x %3 = 841,5 TL 2007 Yılı KDV Artırım Tutarı 96.750 x %2,5 = 2.418,75 TL Taksit Tutarı [(841,5 + 2.418,75) x 1,15] / 1 = 208,29 TL

  37. BAZI ÖDEMELERDE STOPAJ ARTIRIMIİlgili Yıllarda Stopajı Beyan Eden Yıllara sari inşaat ve diğer Mükelleflerin Durumu

  38. BAZI ÖDEMELERDE STOPAJ ARTIRIMIİlgili Yıllarda Stopajı Beyan Etmeyen Mükelleflerin Durumu

  39. Ticari Mal (Satışa arzedilen emtia)beyanı

  40. Makine, techizat ve demirbaşlar beyanı

  41. Beyan edilen emteanın muhasebe kaydı. Örnek 2- (A) Limited Şirketi, stoklarında bulunan ancak kayıtlarında yer almayan (X) malına ilişkin envanter listesini hazırlamıştır. Genel oranda katma değer vergisine tabi olan bu malın kendisi tarafından belirlenen rayiç bedeli 20.000 TL’dir. Şirketin bu bildirimine ilişkin muhasebe kayıtları aşağıdaki şekilde olacaktır. ________________________ / ______________________________ 153 TİCARİ MALLAR 20.000.-TL 191 İNDİRİLECEK KDV 2.000.-TL 525 KAYDA ALINAN EMTİA KARŞ. 20.000.-TL (6111 sayılı Kanunun 10 uncu maddesi) 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 2.000.-TL (Sorumlu sıfatı ile ödenecek KDV) __________________________ / _____________________________ Bu malın satılması halinde kayıtlara intikal ettirilecek satış bedeli 20.000 TL’nin altında olamayacaktır. 46

  42. Beyan edilen makine ve demirbaş muhasebe kaydı Örnek 3- (B) Anonim Şirketi, kayıtlarında yer almayan makine ve demirbaşlarını kayda almak istemektedir. Genel oranda katma değer vergisine tabi olan bu kıymetlerin mükellefçe belirlenen rayiç bedeli 40.000 TL olup, envantere alınmasına ilişkin muhasebe kayıtları aşağıdaki şekilde yapılacaktır. _______________________________ / _______________________________ 253 TESİS MAKİNA VE CİHAZLAR 40.000.-TL 689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİD.VE ZAR 4.000.-TL 526 DEMİRBAŞ MAKİNE VE TEÇHİZAT 40.000.-TL ÖZEL KARŞILIK HESABI (6111 sayılı Kanunun 10 uncu maddesi) 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 4.000.-TL (Sorumlu sıfatıyla ödenecek KDV) ________________________________ / _______________________________ Mükellef, söz konusu makine ve demirbaşlarını 31/12/2011 tarihine kadar satarsa, bu satıştan önce, satmadığı takdirde 31/12/2011 tarihinde aşağıdaki muhasebe kaydını yapacaktır. 47

  43. Bu demirbaşların Amortisman kaydı Mükellef, söz konusu makine ve demirbaşlarını 31/12/2011 tarihine kadar satarsa, bu satıştan önce, satmadığı takdirde 31/12/2011 tarihinde aşağıdaki muhasebe kaydını yapacaktır. ________________________/___________________________ 526 DEMİRBAŞ MAKİNE VE TEÇHİZAT 40.000.-TL ÖZEL KARŞILIK HESABI (6111 sayılı Kanunun 10 uncu maddesi) 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR 40.000.-TL ___________________ / ___________________________ 48

  44. Makine ve demirbaşın satışı kaydı Mükellefin, örneğimizdeki makine ve demirbaşlarını peşin olarak 50.000.-TL’ye satması halinde bu satışa ilişkin yukarıdaki kayıtla birlikte yapılacak muhasebe kaydı aşağıdaki gibi olacaktır. _____________________ / _____________________ 100 KASA HESABI 59.000.-TL 257 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR 40.000.-TL 253 TESİS MAKİNE VE CİHAZLAR 40.000.-TL 391 HESAPLANAN KDV 9.000.-TL 679 DİĞER OLAĞANDIŞI GELİR VE KARLAR 50.000.-TL _________________ / _______________________ 49

  45. Beyan edilen kıymetlerin BA formundaki durumu 6111 sayılı Kanunun 10 uncu maddesi kapsamında beyan edilen kıymetler üzerinden hesaplanarak beyan edilen kıymetlerin rayiç bedelleri, Ba formu vermek zorunda olan mükellefler tarafından söz konusu form ile bildirilmek zorundadır. Söz konusu bildirim işlemi, Ba formunun “Soyadı/Adı Unvanı” bölümüne “Muhtelif Satıcılar (6111 sayılı Kanun Madde 10)”, “Vergi Kimlik Numarası” bölümüne (3333 333 333) yazılmak suretiyle yapılacaktır. 50

More Related