Finanční řízení v NNO a účetnictví RNDr. Alena Beránková NROS

1. 01 Finanční řízení v NNO a účetnictví RNDr. Alena Beránková NROS Seminář pro žadatele o dotace MPSV – odbor rodinné politiky Seminář pro žadatele o dotace MPSV – odbor rodinné politiky

2. 02 Co je to účetnictví? • obraz (model) firmy vyjádřený v penězích • okamžitý stav (bilance, rozvaha) • vývoj za určité období (výsledovka) • zásada věrného zobrazení • zanedbávat pouze zanedbatelné • zásada opatrnosti • nepřeceňovat hodnoty, nepodceňovat náklady a dluhy 01

3. 03 Účetnictví • (dříve tzv.) podvojné • jednoduché – ukončeno 2003;2007 platí ještě výjimka pro o.s., církve a honební spol., pokud ještě nepřešli - §38a ZÚ • PÚ: výnosy – náklady • JÚ: příjmy – výdaje • ZDP: používá pojem „příjmy a výdaje“ • donoři to občas nemají vyjasněné

4. 04 Účel účetnictví • přehled pro „majitele“ (členy SR, DR) • podklady pro řízení organizace • podklady pro dárce, poskytovatele grantů a dotací, věřitele • evidenci pro daňové přiznání • zákonem daná povinnost • zájem statistik (zákonná povinnost) • zájem konkurence

5. 05 Legislativní podklad • Zákon o účetnictví 563/1991 Sb. • Vyhláška 504/2002 Sb. (pro účetní jednotky, u kterých hlavním předmětem činnosti není podnikání) • České účetní standardy 401 – 414 • Interní účetní směrnice • Podmínky ostatních osob (hlavně poskytovatelů grantů dotací a darů)

6. 06 Účetní závěrka • rozvaha (bilance) - seznam majetku organizace • výsledovka (výkaz zisků a ztrát) - hospodaření za poslední rok • příloha (další povinné popisné údaje)

7. 07 Audit • ověření metodické správnosti vedení účetnictví • neziskovým organizacím neplyne ze zákona o účetnictví, ale některým přímo z „ustanovujících“ zákonů (o.p.s., nadace) • nebo může vyžadovat donor… jako podmínku

8. 08 Dlouhodobý majetek • Hmotný > 40.000 Kč • Drobný hmotný > 3.000 Kč (nebo méně) • Nehmotný > 60.000 Kč • Drobný nehmotný > 7.000 Kč (nebo méně) • Finanční (peníze) • Zlato a majetek z leasingu >= 0 Kč

9. 09 Časové rozlišení – dotace • grant (EU) • 2005 příjem 100.000 Kč • 2005 výdej 70.000 Kč • (2006 výdej 30.000 Kč) • časové rozlišení příjmů 30.000 Kč (výnosy příštích období) • HV je 0 (a ne zisk v 2005 a ztráta v 2006) • nezdaňuji (ani když opomenu časové rozlišení)

10. 10 Činnost NO • hlavní (poslání) a vedlejší (hospodářská, doplňková) • zdaňovaná a nezdaňovaná (není předmětem DP nebo je osvobozena) • ekonomická (podléhající DPH) a ostatní (není předmětem DPH nebo je osvobozena)

11. 11 Příjmy a daň z příjmů • zdaňované • hospodářská činnost • z reklamy a nájmů • úroky mimo běžný účet • nezdaňované • dotace, granty a dary • členské příspěvky • veřejné sbírky, kostelní sbírky • úroky z BÚ

12. 12 Režijní náklady • nejsou „pravidla“, • správné je poměrové rozdělení • při vyúčtování grantů jsou problémy s uzantelností • mohou být na všechny aktivity nebo jen na některé (jiné na hosp. činnost a „poslání“) • nedaňové režijní náklady (reprezentace, penále za pozdní platby...) • režijní náklady neuznatelné pro dotaci, grant

13. 13 Systém středisek • úroveň akce (programy, činnosti) • úroveň donoři (oddělená evidence) • příp. úroveň jednotlivých oddělení společnosti

14. 14 Kofinancování • model jedné akce • model vnořených akcí • model překrývajících se akcí • protidrogová prevence na Praze 5 (MÚ) • protidrogová prevence mládeže v Praze (MHMP) • školení k protidrogové prevenci v ČR (RV)

15. 15 Komunikace mezi realizátorem projektu a účetním 1. Oddělení rolí i) odbornost ii) kontrolní činnost 2. Interní a externí účetní (výhody a nevýhody) i) interní účetní - znalost organizace (součást organizační struktury) - operativnost zpracování - nižší odbornost (chybí konzultační činnost) !!! Doporučit odbornou konzultační činnost !!! ii) externí účetní/účetní firma - vyšší odbornost - zastupitelnost - méně informací o chodu organizace

16. 16 Komunikace mezi realizátorem projektu a účetním • Proč a o čem s účetním komunikovat i) systém vedení účetnictví, způsoby účtování (analytika) ii) nastavení účtování jednotlivých projektů (uznatelnost nákladů, střediska, zdroje) iii) kofinancování iv) reportovací systém pro realizátory/manažery (čerpání rozpočtů, cashflow) v) časový harmonogram prací (vyúčtování jednotlivých projektů, účetní závěrka organizace, lhůty pro zpracování prvotních dokladů) vi) rozdělení činností vii)vyúčtování jednotlivých projektů v rámci účetnictví !!! NIKDY NE MIMO NAPŘ. V EXCELU !!!

17. 17 Interní směrnice organizace - finanční Příklady směrnic: • O oběhu účetních dokladů (podpisové právo) • O účetnictví • Alokace režijních nákladů • Dlouhodobý majetek a jeho inventarizace • Harmonogram účetní závěrky • Pracovní cesty • Zásady pro účtování nákladů a výnosů a pro jejich časové rozlišení

18. 18 Realizace projektu z pohledu realizátora a účetního • Konzultace s účetním – rozpočet projektu i) přímé a) mzdy přímých pracovníků (fakturace, DPP!!!) b) náklady spojené s realizací projektu ii) režijní a) mzdy režijních zaměstnanců (ředitel, účetní, uklízečka) b) náklady spojené s fungováním organizace (nájem, energie, software apod.) Režijní náklady by se měly vyúčtovávat do projektu dle předem stanovené metodiky.

19. 19 Alokace režijních nákladů Příklady metodik: • Podle počtu pracovníků v jednotlivých projektech • Podle podlahové plochy • Podle náročnosti projektu !!! Ale vždy podle možností jednotlivých projektů !!!

20. 20 II.Konzultace s účetním – podpis smlouvy, Rozhodnutí o dotaci apod. i) nastavení střediska, zdroje zakázky (pro vyúčtování projektu) ii) zřízení odděleného účtu (dle požadavku donora) iii) základní informace ze smlouvy a) uznatelnost nákladů (daňová x projektová uznatelnost) b) časový harmonogram (průběžné zprávy, vyúčtování) c) kofinancování (% a zdroj) iv) úprava rozpočtu projektu = > úprava rozpočtu organizace

21. 22 III. Komunikace s účetním – realizace projektu(čerpání rozpočtu) • Systém reportů a) úprava rozpočtu b) žádost o změnu rozpočtu c) žádost o % změny podílu dotace v rozpočtu projektu • Změna nákladovosti projektu a) málo finančních prostředků – úsporná varianta, méně aktivit projektu b) více finančních prostředků – krásné, ale zcela ojedinělé

22. 23 IV. Komunikace s účetním – vyúčtování projektu • Termín je dán smlouvou • Vyúčtování má strukturu předepsanou donorem • Kontrola uznatelnosti nákladů • Časový harmonogram !!! Pozor na výdajový x nákladový princip !!! 07 07

23. 24 Děkuji Vám za pozornost Vaše dotazy