EL CONTROL INTERNO EN UN MODELO DE GESTION PRESUPUESTARIA DESCENTRALIZADA:

1. EL CONTROL INTERNO EN UN MODELO DE GESTION PRESUPUESTARIA DESCENTRALIZADA: EL CONTROL FINANCIERO PERMANENTE ENRIQUE BARRERES AMORES MATARÓ, 27 Y 28 DE MARZO

2. DIPUTACION DE ALICANTEPresupuesto 2003 • Diputación ……………………………………………………. 169.620.923,00 • Instituto Alicantino de Cultura ………………………….……. 1.055.980,00 • Caja de Crédito Provincial ……………………………...…… 1.990.764,36 • Patronato de Turismo ………………………….……………… 3.646.580,23 • Suma Gestión Tributaria …………………..……………….. 17.737.840,00 • Empresa Provincial de Aguas Costablanca ………..……. 9.045.366,2 • Ajustes……………..………………………....…. -12.976.950,83 • PRESUPUESTO CONSOLIDADO…………….. 190.129.836,54 PARTICIPA EN: - 5 CONSORCIOS - FUNDACION MARQ - GEONET TERRITORIAL, S.A.

3. DIPUTACION DE ALICANTE Presupuesto 2002 POLITICAS DE GASTO • Medio Ambiente…………….. 5.080.382,81 3,1% • Urbanismo y Arquitectura… 1.198.997,78 0,7% • Cultura y Educación………. 17.789.439,15 10,8% • Sanidad y Prom. Social … 30.153.090,12 18,3% • Protección Civil …………... 11.358.080,40 6,9% • Inform. Básica y estad. ……... 795.607,89 0,5% • Infraestructuras ………. 48.530.584,81 29,4% • Sectores Productivos ……... 4.824.177,65 2,9% • Deuda Pública …………….. 14.854.359,05 9% • Organos Gobierno…………. 4.210.651,04 2,6% • Admon. Y Regul.Econom. 26.211.798,30 15,9% • 165.006.869,00 100%

4. DIPUTACION DE ALICANTELiquidación 2002 2002  28 MILLONES EUROS 70% EJECUCION GASTOS 2002  48 MILLONES EUROS INVERSION DIRECTA EN MUNICIPIOS 108 MILLONES € 64% GASTO FORMACION A EMPLEADOS DE LOS MUNICIPIOS: 263 CURSOS + 1 MILLON € 4.328 ALUMNOS

5. Modelo de Gestión Descentralizada:LOS CENTROS GESTORES • GESTIONAN CADA UNA DE LA AREAS EN QUE SE HA ESTRUCTURADO LA ADMINISTRACION DE LA DIPUTACION. • ESTÁN DIRIGIDOS POR UN RESPONSABLE POLÍTICO Y UN RESPONSABLE ADMINISTRATIVO QUE TIENEN A SU CARGO LA CONSECUCION DE LOS OBJETIVOS ASIGNADOS POR LOS ÓRGANOS POLÍTICOS. • ESTÁN DOTADOS CON UNOS DETERMINADOS RECURSOS CONSIGNADOS EN EL PRESUPUESTO DE GASTOS. • CENTROS GESTORES  ORGANICOS.

6. Modelo de Gestión Descentralizada:LOS CENTROS GESTORES • DETERMINAN OBJETIVOS • ASUMEN LA FACULTAD DE RESOLVER ORGANOS POLITICOS - PRESIDENCIA - COMISION DE GOBIERNO - PLENO CENTROS GESTORES INTERVENCIÓN TESORERÍA • FISCALIZA EXPEDIENTES • VERIFICA DOC. CONTABLES • CONTABILIZACION DEFINITIVA • CONTROL FINANCIERO • GESTIONAN: GASTOS, INGRESOS, OP. NO PRESUPUESTARIAS. • REGISTRAN OPERACIONES PREVIAS • ORDENACION PAGO • REALIZACION PAGO • RECAUDACION TERCEROS HABILITADOS CAJA FIJA

7. AUDITORIA INDICADORES DE GESTION CONTROLES Y REVISIONES TRAMITACION ¿Qué es el Control Interno? OBJETIVOS: ORGANIZACIONES EMPRESAS ADMINISTRACIONES PROCESOS EFICACIA EFICIENCIA • SALVAGUARDADE BIENES • CUMPLIMIENTO NORMATIVA • FIABILIDAD INFORMACIÓN • CUMPLIMIENTO OBJETIVOS CONTROL INTERNO

8. Mayor importancia del Control Interno en el Sector Público por los numerosos requerimientos de la Normativa. • La eficacia del control interno viene determinada por su ejecución por órgano independiente de los operativos INTERVENCIÓN Ley 39/88 Reguladora de las Haciendas Locales

9. MECANISMOS DEL CONTROL INTERNO CONTROL FINANCIERO FISCALIZACION O FUNCION INTERVENTORA CONTROL FINANCIERO CONTROL DE EFICACIA • A POSTERIORI • COMPROBAR EL CUMPLIMIENTO RAZONABLE DE LAS NORMAS, QUE LA GESTIÓN ECONÓMICA SE AJUSTA A LOS PRINCIPIOS DE EFICACIA, EFICIENCIA Y ECONOMÍA. • MEJORA CONTINUA DE LA GESTIÓN Y Y DE LOS OBJETIVOS PROPUESTOS. • CARÁCTER PREVENTIVO • CONTROL LEGALIDAD

10. Situación de Partida:El Modelo de Intervención Tradicional • MODELO EXHAUSTIVO:COMPLETAREVISIÓN DE TODOS LOS ACTOS CON CONTENIDO ECONÓMICO. • ÚNICAMENTE CONTROL DE LEGALIDAD. • NO RESULTABA EFECTIVO PARA EL EJERCICIO DEL CONTROL FINANCIERO. • BASADO EN EL CONOCIMIENTO DE LAS PERSONAS, Y SIN UN REFLEJO ESCRITO DE LAS NORMAS A SEGUIR. • EXCESIVO TIEMPO PARA LA TRAMITACION DE LOS EXPEDIENTES (22 DIAS AÑO 2000)

11. Las Nuevas Tendencias (1): • LA POLÍTICA DE CALIDAD DE LA DIPUTACIÓN DEMANDA NUEVAS FORMAS ORGANIZATIVAS Y DE GESTIÓN PARA SUPERAR EL CLÁSICO MODELO BUROCRÁTICO: • LOS CENTROS GESTORES REQUIEREN UN MENOR TIEMPO DE TRAMITACIÓN QUE LES PERMITA LA CONSECUCIÓN DE SUS OBJETIVOS. • LA IMPLANTACIÓN DEL S.G.C. EN INTERVENCIÓN NOS LLEVA A REPLANTEARNOS EL MODELO CLÁSICO.

12. Las Nuevas Tendencias (2): • EL INFORME COSO (1992) MARCA LAS TENDENCIAS ACTUALES DEL CONTROL INTERNO: “El control interno es un proceso diseñado para proporcionar una seguridad razonable con respecto al cumplimiento de los objetivos acerca de: • La efectividad y eficacia de las operaciones. • La fiabilidad de la información financiera • El cumplimiento de leyes.”

13. Modelo de Fiscalización y Control Financiero Permanente OBJETIVOS: • MEJORA CONTINUADA DE LOS PROCEDIMIENTOS DE GESTIÓN ECONÓMICO-FINANCIERA. • REDUCIR AL MÍNIMO POSIBLE LA INCIDENCIA DE LA FISCALIZACIÓN EN EL PLAZO DE TRAMITACIÓN DE LOS EXPEDIENTES.

14. Modelo de Fiscalización y Control Financiero Permanente • FISCALIZACIÓN: DERECHOS E INGRESOS OBLIGACIONES Y GASTOS EXENCIÓN DE FISCALIZACIÓN PREVIA + FISCALIZACIÓN PREVIA LIMITADA + RÉGIMEN ORDINARIO CONTROL POSTERIOR CONTROL POSTERIOR FISCALIZACIÓN PREVIA LIMITADA + FISCALIZACIÓN PREVIA PLENA REGÍMENES ESPECIALES CONTROL POSTERIOR FISCALIZACIÓN PREVIA PLENA • CONTROL FINANCIERO: • PROPIA DIPUTACIÓN • OO.AA., EMPRESAS Y BENEFICIARIOS SUBVENCIONES PLAN DE CONTROL FINANCIERO PERMANENTE PLAN DE AUDITORIAS

15. REGULACIÓN DEL CONJUNTO DE MECANISMOS Y PROCESOS DE CONTROL INTERNO. • INCLUYE PROCEDIMIENTOS AUXILIARES (CONTABILIDAD). • EXPRESIÓN DE LA VOLUNTAD DEL PLENO RESPECTO DE LOS ASPECTOS A FISCALIZAR EN CADA EXPEDIENTE. • SE CONOCEN LAS “REGLAS DEL JUEGO”. • APROBADA EN SESIÓN PLENARIA EL 21/12/2001. Instrucción de Control Interno de la Gestión Económico Financiera

16. FUNCIÓN INTERVENTORA

17. Función Interventora • Fiscalización de Derechos e Ingresos • Título II. Capítulo I. Instrucción Control Interno • RÉGIMEN ORDINARIO DE FISCALIZACIÓN DE DERECHOS: * Toma de razón en contabilidad y control posterior. • RÉGIMEN ESPECIAL DE FISCALIZACIÓN PREVIA LIMITADA DE DERECHOS: * Intervención previa de determinados aspectos y control posterior. • RÉGIMEN DE FISCALIZACIÓN PREVIA PLENA DE DERECHOS: * Intervención previa plena.

18. Función Interventora Fiscalización de Obligaciones y Gastos Título I. Capítulo II. Instrucción Control Interno • RÉGIMEN ORDINARIO: FISCALIZACIÓN PREVIA LIMITADA. * Fiscalización previa de determinados aspectos y control posterior. • RÉGIMEN ESPECIAL: FISCALIZACIÓN PREVIA PLENA. * Fiscalización previa plena.

19. Principios inspiradores del Modelo FISCALIZACIÓN PREVIA EXIGENCIA LEGAL ASPECTOS NECESARIOS PARA LA GESTIÓN O COORDINACIÓN DE LOS PROCESOS PUEDAN OCASIONAR UN PERJUICIO ECONÓMICO-PATRIMONIAL GRAVE E IRREVERSIBLE EVITAR LA DUPLICIDAD CON LAS TAREAS EFECTUADAS POR LOS CENTROS GESTORES

20. Aplicación de los Régimenes de Fiscalización OBLIGACIONES Y GASTOS DERECHOS E INGRESOS EXENCION DE FISCALIZACIÓN PREVIA + FISCALIZACIÓN PREVIA LIMITADA + 99,6 % 83,4 % RÉGIMEN ORDINARIO CONTROL POSTERIOR CONTROL POSTERIOR 0,4 % FISCALIZACIÓN PREVIA LIMITADA + FISCALIZACIÓN PREVIA PLENA 16,3 % REGÍMENES ESPECIALES CONTROL POSTERIOR 0,3 % FISCALIZACIÓN PREVIA PLENA

21. Función Interventora Fiscalización de Obligaciones y Gastos Título I. Capítulo II. Instrucción Control Interno ¿ CUÁNDO SE REALIZA LA FISCALIZACIÓN PREVIA? O DECRETO --- ACUERDO DO DECRETO --- ACUERDO RC DECRETO D A ADO AD EN CASO DE NO APORTARSE DOCUMENTACIÓN EN RC FISCALIZACIÓN

22. Función Interventora Fiscalización de Obligaciones y Gastos Título I. Capítulo II. Instrucción Control Interno ¿ DE QUÉ PLAZO DISPONDRÁ INTERVENCIÓN PARA EFECTUAR LA FISCALIZACIÓN? • FISCALIZACIÓN PREVIA LIMITADA  5 DÍAS. * Se amplia a 10 días durante el periodo de Liquidación y en los 30 días siguientes a la Incorporación de Remanentes. • FISCALIZACIÓN PREVIA PLENA  10 DÍAS. * Se reduce a 5 días en los expedientes declarados urgentes. * Se amplia a 15 días durante el periodo de Liquidación y en los 30 días siguientes a la Incorporación de Remanentes.

23. Función Interventora Título I. Capítulo II. Instrucción Control Interno FISCALIZACIÓN DE CONFORMIDAD SIN DEFICIENCIAS RESULTADO DE LA FISCALIZACIÓN FISCALIZACIÓN DE CONFORMIDAD CONDICIONADA • NO ESENCIALES CON DEFICIENCIAS SI NO SE SUBSANA ANTES DE LA APROBACIÓN DE LA RESOLUCIÓN • ESENCIALES REPARO PREVIA LIMITADA: SI DEL EXAMEN DEL EXPEDIENTE SE ADVIERTEN DEFICIENCIAS NO INCLUIDAS EN LOS EXTREMOS A FISCALIZAR, SE COMUNICARÁN AL CENTRO GESTOR COMO OBSERVACIONES QUE NO SUSPENDERÁN LA TRAMITACIÓN.

24. Operaciones y Documentos Contables Título III. Instrucción Control Interno DOCUMENTOS CONTABLES • TODA OPERACIÓN DE GESTIÓN ECONÓMICO PRESUPUESTARIA SE INCORPORARÁ AL SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE MEDIANTE LOS DOCUMENTOS CONTABLES CORRESPONDIENTES. • EXPEDICIÓN Y TRAMITACIÓN  CENTRO GESTOR. • TOMA DE RAZÓN  INTERVENCIÓN VERIFICACIÓNDOCUMENTOSCONTABLES ADECUACIÓN AL EXPEDIENTE COHERENCIA CON EL SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE • PREVIA A LA CONTABILIZACIÓN. • NO TENDRÁ CARÁCTER DE FISCALIZACIÓN. • INTERVENCIÓN DISPONDRÁ DE UN PLAZO DE DOS DÍAS PARA EFECTUAR LA VERIFICACIÓN Y CONTABILIZACIÓN DE LOS DOCUMENTOS CONTABLES.

25. Implantación del Modelo: Fiscalización • 1 de Enero de 2001: APLICACIÓN DEL MODELO A DERECHOS E INGRESOS. • 1 de Enero de 2002: AMPLIACIÓN A OBLIGACIONES Y GASTOS. • PARA POSIBILITAR LA PUESTA EN MARCHA SE DISEÑARON FICHAS DE TAREAS. EJECUCIÓN UNIFORME DE LAS TAREAS EVIDENCIA EN LOS EXPEDIENTES DE LAS TAREAS EJECUTADAS Y DEL RESULTADO DE LAS MISMAS

26. VERIFICACIÓN FISCALIZACIÓN 6 39 Implantación del Modelo: Fiscalización

27. HA POSIBILITADO UNA REDUCCIÓN DEL 50% EN EL PLAZO DE TRAMITACIÓN 2000 2001 2002 Hasta 30/09 Plazo Medio de Tramitación 11 22 18 MEJORA DEL 50% EN EL PLAZO DE TRAMITACIÓN

28. CONTROL FINANCIERO

29. Principios inspiradores del Modelo CONTROL FINANCIERO SE DISEÑA BASÁNDOSE EN NORMAS, TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA SE EJECUTARÁN DE FORMA SISTEMÁTICA Y PERMANENTE NORMAS DE AUDITORÍA DEL SECTOR PÚBLICO I.G.A.E.

30. Implantación del Modelo:Control Financiero 1 IDENTIFICAR ÁREAS DE REVISIÓN INGRESOS: 29 GASTOS: 20

31. Implantación del Modelo:Control Financiero 2 3 ANALIZAR PROCEDIMIENTO OBJETIVOS: AUTORIZACIÓN INTEGRIDAD CLASIFICACIÓN VERIFICACIÓN O CONTROL TASACIÓN SALVAGUARDA VERIFICACIÓN 4 EVALUAR RIESGOS RIESGO DE AUDITORÍA VERIFICACIÓN RIESGO INHERENTE RIESGO DE CONTROL INTERNO TAMAÑO MUESTRA

32. Implantación del Modelo:Control Financiero 5 DETERMINAR PRUEBAS DE REVISIÓN EJEMPLO: EN EL ÁREA DE SUMINISTROS SE EFECTUAN 102 VERIFICACIONES REVISIÓN EN TUTORÍAS

33. Plan de Control Financiero Permanente Título IV. Instrucción Control Interno RESULTADO DE LAS PRUEBAS DE REVISIÓN: EL INFORME INFORME PROVISIONAL • IDENTIFICACIÓN • PERIODO REVISADO • REFERENCIA AL PLAN ANUAL • HECHOS QUE SE HAN PUESTO DE MANIFIESTO • CONCLUSIONES • RECOMENDACIONES DE MEJORA • SEGUIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES • FECHA Y FIRMA CONTENIDO MÍNIMO REMISIÓN AL CENTRO GESTOR PLAZO 20 DIAS ALEGACIONES ALEGACIONES INFORME DEFINITIVO PRESIDENCIA CENTRO GESTOR PLENO (Incluido en Cuenta General)

34. Implantación del Modelo:Control Financiero • EL PLAN DE 2001: SOLO INGRESOS. • SE HA EJECUTADO DE MAYO/2001 A JUNIO/2002 • 32 ACTUACIONES • 48 INFORMES • 1.377 EXPEDIENTESREVISADOS • PLAN DE CONTROL FINANCIERO DE 2002 • INCLUYE: • METODOLOGÍA PARA LA DETERMINACIÓN DE MUESTRAS • PROGRAMAS DE TRABAJO DE 49 ÁREAS DE REVISIÓN • PLANIFICACIÓN DE LAS TAREAS DE REVISIÓN • CUESTIONARIOS DE REVISIÓN • SE ESTÁ EJECUTANDO DESDE JUNIO/2002 - “… se cumplen razonablemente las normas de aplicación…” - 72 Recomendaciones MEJORA CONTINUADA DE LOS PROCEDIMIENTOS 460 PÁGINAS