SZJA FELADATOK IV.

1. SZJA FELADATOK IV. Béren kívüli juttatások Adókedvezmények Adóelőleg Ingatlan Adó megállapítás módjai

2. Béren kívüli juttatások • Mennyi szja terhe van 2010-ben a munkavállalónak éves szinten biztosított 100 ezer ft üdülési csekk, 336 ezer ft önkéntes egészségpénztári tagdíjfizetésnek? (tételezzük fel, hogy a minimálbér nem változik 2009-hez képest) • Az önkéntes kölcsönös biztosító pénztárba a kedvezményesen adózó részt meghaladó munkáltatói befizetés 2010-ben jogosít adójóváírásra? • Milyen összegig adható 2010-ben kedvezményesen az önkéntes nyugdíjpénztári munkáltatói hozzájárulás? (tételezzük fel, hogy a minimálbér összege 2009-hez képest nem változik)

3. Béren kívüli juttatások • Jelölje hova tartozik 2010-ben, illetve a 25 %-os adó alá esőknél írja be a korlátot: • Meleg étkeztetési utalvány • Hideg étkezési utalvány • Önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztári munkáltatói hozzájárulás • Önkéntes kölcsönös egészségpénztári hozzájárulás • Mosatási költségtérítés • BKV bérlet • Üdülési csekk • Üdülési hozzájárulás készpénzben • Iskolakezdési támogatás • Albérleti hozzájárulás • internet-használati díj átvállalása • Egyéb hozzájárulás készpénzben

4. Adókedvezmény, rendelkezés az adóról • Hogyan és milyen összegben lehet érvényesíteni kedvezményt az önkéntes kölcsönös egészségpénztárba saját befizetésű összeg után? • Az adókedvezmények számításánál a jövedelemkorlát figyelembe vételekor az éves összes jövedelembe be kell számítani minden az összevont adóalapba tartozó és külön adózó jövedelmet, így az ingatlan átruházásból származó jövedelmet is. Igaz ez? • Melyek a jövedelemkorlát nélküli kedvezmények, adóról való rendelkezési lehetőségek? • Őstermelői kedvezmény • Családi kedvezmény • Súlyos fogyatékosság kedvezménye • NYESZ rendelkező nyilatkozat megtétele • Önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztári nyilatkozat • Önkéntes kölcsönös egészségpénztári nyilatkozat

5. Adókedvezmény, rendelkezés az adóról • Van-e teendő abban az esetben, ha már elszámolt adójából a magánszemély önellenőrzéssel visszaigényel már megfizetett szja-t, amelyet érintően rendelkezett nyugdíj-előtakarékossági számlára utalásról? • Lakáscélú hitel törlesztése után már egyáltalán nincsen kedvezmény?

6. Ingatlan, vagyoni értékű jog átruházása • Kiss Klotild 2005-ben vásárolt lakást 11 millió ft-ért, 15,5 m ft-ért adta el. Szerzéshez, eladáshoz kapcsolódó egyéb költségek 750 ezer ft. Feladat: Ha 2009-ben, 2010-ben eladja a lakást mennyi szja-t kell fizetnie? • Tudna olyan esetet említeni, amikor a lakásszerzési kedvezmény még érvényesíthető? • Mi ez? Ismerje fel! (ingatlan fogalom!!!) • Kedves Bence 2006-ban vásárolt Bp-en egy lakóépületet, melynek szerzéskori értéke 13 700 forint volt. 2010-ben ezt az ingatlant eladja 19 800 ezer ft-ért, de előtte egy hónappal egy kisebb lakást vásárol magának vidéken 3 600 000 ft-ért. Ügyvédi, valamint hirdetési költség, illeték címen 380 000 ft kiadása keletkezett. Év elején renoválás, korszerűsítés címén az ingatlan állagmegóvása céljából 1,2 millió ft igazolt költsége keletkezett. Feladat: Állapítsa meg Kedves Bence ingatlan értékesítéssel kapcsolatos 2010. évi szja kötelezettségét!

7. Ingatlan, vagyoni értékű jog átruházása • Vörös Tihamér 2000-ben 1 millió ft-ért vásárolt építési telkén egy 5 évvel ezelőtti használatba vétellel 10 millió ft-ért építtetett rá egy üdülőt – mint tulajdonos –, majd azt 15,5 millió ft-ért értékesíti 2010-ben. Szerzéshez, eladáshoz kapcsolódó költségek összege 500 ezer ft. • Kérdés: Mennyi Tihamér 2010. évi szja kötelezettsége az ingatlan átruházása miatt?

8. Adó megállapításának módozatai • Kérhetek 2010-re vonatkozóan adóhatósági közreműködéssel készített egyszerűsített bevallást, ha volt ekhós bevételem? • Kérhetek munkáltatói adómegállapítást, ha tőzsdéztem és azon volt nyereségem? • Kérhetek-e munkáltatói adómegállapítást, ha egy alkalommal munkahelytől eltérő kifizetőtől megbízási jogviszony keretében önálló tevékenységből származó, összevonandó jövedelmem volt? • Nyugdíjas ismerőse kérdezi, hogy, ha megbízási szerződés alapján szerzett egy alkalommal 10 ezer ft bruttó összegű jövedelmet, akkor kell-e neki emiatt bevallást beadnia? • Egy bp-i dolgozót „hosszú napos”, 10 órás vidéki hálózatellenőrzésre küldte a munkáltató. Saját gépkocsival utazik, melynek költségét kiküldetési rendelvény alapján térítik, hasonlóan térítik az étkezési költségeket is, a jogszabályban meghatározott mértékben. Beleszámít –e a kapott összeg, vagy ennek egy része a munkaviszonyból származó jövedelmébe?

9. Munkaviszonyból származó jövedelem adóelőlege • Szép Vilma 28 500 ft-os gyes mellett, 103 000 ft-os bérért, három kiskorú gyermekét egyedül nevelve alkalmazottként otthon elvégezhető munkát vállalt egy szolgáltató cégnél. • Juttatásai: • Havi 10 ezer ft meleg étel utalvány • Havi 25 ezer ft-ot utal a munkáltató önkéntes egészségpénztárba • Év elején Vilma nyilatkozott az adójóváírás igénybe vételéről • Február közepén Vilma 100 ezer ft jutalmat kapott KÉRDÉSEK: • Mennyi adóelőleget vontak le Vilmától munkaviszonyból származó rendszeres jövedelme és jutalma után? • Mi a feltétele az adójóváírás év közi igénybe vételének? • Mennyi a munkáltatót terhelő szja?

10. Ingatlan bérbeadása, Külön adózó jövedelmek • Kovács Jázmin nyugdíjas, nyugdíja 840 ezer ft, örökölt bp-i lakását bérbe adta havi 90 ezer ft-ért, ezen túl szerzett diktált kulcs alapján (10%) megállapított 100 000 ft összegű, összevonandó, önálló tevékenységből származó jövedelmet FELADAT: ADJON TANÁCSOT JÁZMINNAK Állapítsa meg, hogyan számolja el az ingatlan bérbeadásából származó jövedelmét • Külön adózóan vagy • összevonandó jövedelemként • Melyik módszerrel lesz kevesebb az adó és egyéb közteher kiadása? • Ismerőse nyert a lottón személygépkocsit. Kérdezi, hogy kell-e neki szja-t fizetni a nyeremény okán?

11. Köszönöm a figyelmet!