1 / 40

SZJA adójóváírás

SZJA adójóváírás. Adójóváírás 2008. Ingatlanértékesítés adózása. SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ 2008. FONTOSABB VÁLTOZÁSOK. A lakások szerzéstől számított öt éven túli értékesítése adómentes Szerzési időpont szabályai módosulnak Az általános lakásszerzési kedvezmény megszűnik

barbara-blackwell
Download Presentation

SZJA adójóváírás

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. SZJA adójóváírás

  2. Adójóváírás 2008

  3. Ingatlanértékesítés adózása SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ 2008.

  4. FONTOSABB VÁLTOZÁSOK • A lakások szerzéstől számított öt éven túli értékesítése adómentes • Szerzési időpont szabályai módosulnak • Az általános lakásszerzési kedvezmény megszűnik • Lakásszerzési kedvezmény csak idősek otthonába, fogyatékos személyek lakóotthonába férőhely vásárlására

  5. SZERZÉSI IDŐPONT • Bejegyzésre köteles ingatlan: érvényes okirat ingatlanügyi hatósághoz benyújtásának napja • Bejegyzésre nem köteles vagyoni értékű jog: a szerződés időpontja • Örökség: örökség megnyíltának napja • Jogi személy által 1989. január 1. előtt értékesített ingatlan: szerződéskötés napja

  6. Speciális szerzési időpont • 2007. december 31-ét követően létesített új építmény, 6 m2-t meghaladó alapterület bővítés, újjáépítés szerzési időpontja: • Utolsó használatba vételi engedély jogerőre emelkedésének napja a teljes ingatlanra vagy • Egy ingatlanon több szerzési időpont

  7. ÁTMENETI SZABÁLY • Az eredeti szerzési időpont 2007. december 31. előtt, és • Az utolsó használatba vételi időpont 2008 – 2010 közötti, és • Az átruházás 2008-2010 között történik: • Szerzés időpontja a 2007. december 31-én hatályos szabályokkal is meghatározható • Lakás esetén is csak a 15 évnél régebbi szerzés mentes

  8. Példa

  9. Bevétel szerzési érték értéknövelő beruházás szerzés, eladás költségei = jövedelem 90 millió 10 millió (telek) 11 millió (ház) 15 millió (tetőtér) 4 millió (garázs) 0 = 50 millió lépés Jövedelem meghatározása

  10. Bevétel 2007. december 31. utáni ráépítések költsége szerzés, eladás költségei = arányosítási alap 90 millió 15 millió (tetőtér) 4 millió (garázs) 0 = 71 millió 2. lépésArányosítási alap meghatározása

  11. 3.LépésTetőtérre eső jövedelem számítása

  12. 4. LépésGarázsra eső jövedelem számítása

  13. Jövedelem 2008. évi szerzés jövedelme 2010. évi szerzés jövedelme = 2008. előtti szerzés jövedelme Adóalap eltelt évek száma alapján (1999 óta több mint 5 év eltelt) 50 millió 10,5 millió (tetőtér) 2,5 millió (garázs) = 37 millió 0 Ft 5. Lépés2008. előtti szerzések jövedelme

  14. 2008. Január 1. előtt szerzett ingatlanrész jövedelme/adója 2008-ban szerzett ingatlanrész jövedelme/adója 2010-ben szerzett ingatlanrész jövedelme/adója Összesen: 0 Ft 10.5 millió / 2.36 millió 2.5 millió / 0.62 millió 13 millió / 2.98 millió 6. LépésÖsszesítés

  15. Még nincs vége!! • Az átmeneti szabályok megengedik a 2007. december 31-én hatályos szabályok szerinti jövedelem megállapítást is. • A magánszemély a számára kedvezőbbet alkalmazhatja.

  16. Jövedelemszámítás2007. december 31-ei szabállyal

  17. INGATLAN ÁFÁJA

  18. FORDÍTOTT ADÓZÁS • Adóalany – adóalany közötti ügyletnél • Beépítetlen ingatlanra (építési telken kívül) választott adófizetést és • Beépített ingatlanra és földjére (új ingatlanon kívül) választott adófizetés • Áfát a beszerző adóalany fizeti • APEH tájékoztat az adóalanyi státuszokról

  19. „SPECIÁLIS” INGATLANÉRTÉKESÍTÉS Építési telek és „új ingatlan” Új: • vagy használatba még nem vett, • vagy az értékesítés és a jogerős használatba vétel között 2 naptári évnél több nem telt el Sorozat jellegű „speciális” ingatlan értékesítése: • 2 naptári éven belül négyszer

  20. „SPECIÁLIS” INGATLANÉRTÉKESÍTÉS Alanyi adómentes: • Adót kell fizetnie + megilleti a levonási jog Nem adóalany személy • adóalannyá válik ilyen minőségében • feltétel: 2 éven belül négyszer értékesít (sorba beszámít a kisajátított, örökölt ingatlan is, de ez nem tesz adóalannyá) • 3 éves figyelési idő • Adót kell fizetnie + megilleti a levonási jog • APEH határozattal állapítja meg (30 napon belüli bejelentési kötelezettség)

  21. LEVONÁSI JOG FŐSZABÁLY: ingatlan áfáját levonhatja: • „rendes” adóalany • építési telket és „új” ingatlant értékesítő alanyi mentes adóalany • építési telket és „új” ingatlant sorozat jelleggel értékesítő: KIVÉTEL: lakóingatlan tételes levonási tiltásai

  22. LAKÓINGATLAN LEVONÁSI TILTÁSOK Fogalom: mint eddig Tiltással érintett ügyletek: • Lakingatlan beszerzése • Lakóingatlan építéséhez, felújításához kapcsolódó termék • Lakóingatlan építéséhez, felújításához kapcsolódó szolgáltatás

  23. TILTÁS ALÓLI MENTESÜLÉS LAKÓINGATLAN BESZERZÉSI ÁFÁJA: • Beszerzés továbbértékesítési célú + adókötelezettséget választott (mi van a „speciális ingatlanokkal?) • Értékesítés sorozatjellegűnek minősül (adóalannyá váló személynél) • Túlnyomórészt bérbeadással hasznosítja + adókötelezettséget választott • Túlnyomórész: ésszerűen megállapított időtartam átlagában legalább 90 százalékban

  24. TILTÁS ALÓLI MENTESÜLÉS TERMÉK LAKÓINGATLAN ÉPÍTÉSÉHEZ, FELÚJÍTÁSÁHOZ • Beszerzés továbbértékesítési célú • Túlnyomó részben közvetlen anyagjellegű ráfordításként más értékesítés adóalapjába/sorozat jellegű értékesítés adóalapjába beépül • Túlnyomórész: ésszerűen megállapított időtartam átlagában legalább 90 százalékban

  25. TILTÁS ALÓLI MENTESÜLÉS SZOLGÁLTATÁS LAKÓINGATLAN ÉPÍTÉSÉHEZ, FELÚJÍTÁSÁHOZ • Saját nevében más javára szerzi be • Túlnyomó részben közvetlen anyagjellegű ráfordításként más értékesítés adóalapjába/sorozat jellegű értékesítés adóalapjába beépül • Túlnyomórész: ésszerűen megállapított időtartam átlagában legalább 90 százalékban

  26. ÁFA VISSZAIGÉNYLÉSE

  27. SZEMÉLYGÉPKOCSIHOZ KAPCSOLÓDÓ LEVONÁSI TILTÁSOK

  28. SZEMÉLYGÉPKOCSIHOZ (vtsz. 8703) KAPCSOLÓDÓ TILTÁSOK • Beszerzése • üzemeltetéséhez, fenntartásához szükséges termék • üzemeltetéséhez, fenntartásához szükséges szolgáltatás • személygépkocsi bérbevétele

  29. TILTÁS ALÓLI KIVÉTEL • BESZERZÉS: • továbbértékesítik (fogalma nem változik) • új közlekedési eszközként értékesítik • túlnyomó részt taxi-szolgáltatáshoz szerzik be • túlnyomó részt bérbeadáshoz szerzik be • Túlnyomó rész:ésszerűen megállapított idő átlagában legalább az adott időszak 90 százalékában teljesül a bérbeadási cél (adózónak kell a leginkább tárgyilagos eredményt igazoló mutatót megtalálnia + erről nyilvántartást kell vezetnie

  30. TILTÁS ALÓLI KIVÉTEL • ÜZEMELTETÉS, FENNTARTÁS: • Terméknél: továbbértékesítési céllal szerzi be • Szolgáltatásnál: saját nevében, más javára nyújtja • BÉRBEVÉTEL: • saját nevében, más javára nyújtja

  31. TÍLTÁS ALÓLI KIVÉTELEGYÉB KÖZLEKEDÉSI ESZKÖZÖK • Beszerzés: • továbbértékesítik • új közlekedési eszközként értékesítik • túlnyomó részt bérbeadáshoz szerzik be • Bérbevétel: • saját nevében, más javára nyújtja

  32. HELYESBÍTÉS, SZTORNÍROZÁS

  33. ÉRTÉKESÍTŐRE VONATKOZÓ SZABÁLYOK • Adó alapjának utólagos csökkentésére vonatkozó szabályok (77.-78§) • Csökkentési jogcímek: • ügylet érvénytelensége (eredeti helyzet visszaállítása) • hibás teljesítés (elállás, díjleszállítás) • előleget visszafizetik teljesítettlenség címén) • betétdíj visszatérítésekor • határidő előtti fizetés miatti árengedmény • mennyiségi, üzletpolitikai célú árengedmény

  34. ÉRTÉKESÍTŐ ADÓBEVALLÁSA • Ha csökken az adó • fizetendő adót csökkentő tételként lehet figyelembe venni • vagy amikor az „érvénytelenítő számla” személyes rendelkezésére áll (amikor eredetileg volt számlakiállítás) • vagy ellenértéket, előleget, betétdíjat visszatérítik (ha eredetileg nem kellett számlát kiállítani) • Ha nő az adó • adófizetési kötelezettség keletkezésének általános szabálya (55.§) = tényállásszerű megvalósulás időpontja (eredeti teljesítés)

  35. BIZONYLATOLÁS • Csökkentés feltétele: • érvénytelenítésnél a kiadott számla érvénytelenítse • más esetben módosítsa • ezek nem feltételek, ha eredetileg nem kellett számlát kiállítani • Adattartalmat módosító bizonylat (168.§ 170.§) • tartalma: • kibocsátás kelte, sorszáma, • hivatkozás a módosítandó számlára, • szereplők neve, címe, adószáma ha eredetileg is szerepelt, • minden módosított adat megnevezése, módosítás természete, számszerű hatása

  36. VEVŐRE VONATKOZÓ SZABÁLYOK • Adólevonási jog gyakorlásának módja (132-133.§) utólagos változás esetén • előzetes áfa nő: fizetendő adót növelő tétel • időpont: amikor az érvénytelenítő, módosító okirat rendelkezésre áll, de legkésőbb az érvénytelenítő, módosító okirat kibocsátását követő hónap 15-éig • előzetes áfa csökken: levonható adót növelő tétel • időpont: amikor az érvénytelenítő, módosító okirat rendelkezésre áll

  37. Levonható áfa utólag nem változtatható • Eredeti ügylet ellenértékét teljesen, vagy részlegesen nem térítették meg • ingyenes áruminta, kis értékű termék átadása esetén • elháríthatatlan ok miatti megsemmisülés esetén (adóalany bizonyítja) • egyéb vagyoni kár, amelynek elhárításában általában elvárhatóan járt el (adóalany bizonyítja)

More Related