Predikce daňových výnosů Smilovice, prosinec 2008

1. Predikce daňových výnosůSmilovice, prosinec 2008 Martin Jareš Odbor 25

2. Obsah • Obecně – autonomní vývoj • Daň z přidané hodnoty • Spotřební daně • Daň z příjmů právnických osob • Daň z příjmů fyzických osob • Ostatní daně

3. Obecně – autonomní vývoj Predikce daní pro běžný rok t • Základem je • skutečný výnos daně v roce t-1 • aktuální měsíční vývoj roku t • tempo růstu za již uplynulé období roku t se aplikuje na výnos v roce t-1 • Očištění o • jednorázové vlivy: předfakturace, předzásobení • dopady legislativy nepůsobící celý rok

4. Obecně – autonomní vývoj • Uvedený postup přináší, v rámci možností, dobré výsledky • Není použitelný, pokud jsou jednorázové vlivy příliš významné • např. předzásobení cigaretami • jsou některé tyto jevy obsaženy v makropredikci?

5. Obecně – autonomní vývoj • Predikce pro další roky t+1 ad. • odhad pro rok t se vynásobí odhadovaným tempem růstu makroekonomické veličiny, kterou lze považovat za základ daně • předpokládá se jednotková elasticita výnosu daně vůči základu • Pokud dojde ke změnám daňové legislativy, je nutno zohlednit dopady

6. Daň z přidané hodnoty Jevy, které způsobují odlišný vývoj konečné spotřeby a základu daně • stavebnictví: údaje o relevantních podnicích nekorespondují s uváděným růstem posledních let, • trh s automobily: nárůst dovozu ojetin vede k poklesu výnosu DPH, • nárůst neobchodních dovozů: mají vliv, ale nevýznamný.

7. Daň z přidané hodnoty DPH a pohonné hmoty • růst cen ropy, energetické daně: vliv na výnos DPH, • při existenci rozpočtového omezení spotřebitelů jsou dopady na výnos DPH z principu oslabeny, • teoreticky při růstu cen pohonných hmot může dojít až k poklesu výnosu DPH v důsledku nahrazení individuální dopravy dopravou hromadnou, která je zdaněna sníženou sazbou DPH.

8. Daň z přidané hodnoty Odhady dopadů změn DPH • Pouze změny sazeb: možno vyjít z daňových přiznání • Jsou uváděny daň na vstupu i na výstupu v rozdělení na sazby • Z toho je možno spočítat základ každé sazby

9. Daň z přidané hodnoty Odhady dopadů změn DPH • Pohyby mezi sazbami: je nutno • vyjít ze struktury konečné spotřeby • zohlednit další rysy jako je osvobozený sekto • Model založený na tabulkách dodávek a užití

10. Spotřební daně • Uvalovány v podobě • specifických daní (Kč na jednotku) • kombinované daně (spotřební daň z cigaret má pevnou a procentní složku) • Nízká elasticita • spotřeba a tedy výnos daně se příliš nemění • To platí zejména pro spotřební daně z alkoholických nápojů

11. Spotřební daně • Spotřební daň z minerálních olejů • meziroční růst výnosu • nepotvrdila se významná závislost mezi cenou pohonných hmot a poptávkou • zohledňují se i další informace • zavedení mýtného • výstavba silnic a dálnic

12. Spotřební daně • Spotřební daň z tabákových výrobků • výrazný růst inkasa v posledních letech z důvodů navyšování sazeb, • vlivem sazby, která je stanovena jako procento z konečné maloobchodní ceny je nutno při odhadech změn sazeb odhadovat i vývoj cen, • obtížně odhadnutelné, jak velkou část daně firmy „zaplatí ze svého“ formou snížení ziskové marže, • významný vliv předzásobení.

13. Spotřební daně • Energetické daně • zemní plyn, a některé další plyny, elektřina, pevná paliva, • predikce na základě dat Českého statistického úřadu • energetická bilance - spotřeba daných komodit v minulých letech.

14. Daň z příjmů právnických osob Celkový výnos DPPO je tvořen: • daní z příjmů právnických osob odváděnou na základě daňových přiznání • srážkovou daní z kapitálových příjmů placenou právnickými osobami vybíranou u zdroje příjmů • daní z příjmů právnických osob placenou samotnými obcemi, která zůstává v rozpočtech municipalit Podstatná je první složka.

15. Daň z příjmů právnických osob • Daň je placena formou • záloh, • vyrovnání v dalším roce po podání daňového přiznání • Zálohy se odvozují od daně uvedené v posledním daňovém přiznání

16. Daň z příjmů právnických osob • Nejvíce volatilní daň • Závisí na hospodářském vývoji zejména velkých subjektů • V predikci je snaha zohledňovat informace, které jsou k dispozici

17. Daň z příjmů právnických osob • Tempo růstu daně by mělo odpovídat tempu růstu HDP • V období po vstupu do EU však roste mnohem rychleji • Predikci ztěžuje to, že od roku 2004 do roku 2010 platí kromě let 2006 a 2007 každý rok jiná sazba

18. Vývoj sazby daně z příjmů právnických osob

19. Daň z příjmů právnických osob Snižování sazby je jednodušší modelovat akruálně • dopady změny sazeb se projeví na daňové povinnosti v daném roce = akruální výnos • z toho je pak odhadována výše záloh a vyrovnání = hotovostní výnos • snížení sazby se v prvním roce neprojeví

20. Daň z příjmů právnických osob Problémové oblasti: • vliv využívání daňových rájů a offshore-center, vztah mateřských a dceřiných společností • transferové ceny • dopady růstu cen ropy • dopady finanční krize na finanční instituce a dostupnost úvěrů

21. Daň z příjmů fyzických osob Celkový výnos DPFO je tvořen: • daní z příjmů fyzických osob z mezd • daní z příjmů fyzických osob placenou na základě přiznání • srážkovou daní z příjmů fyzických osob Každá složka má jiné rozpočtové určení daně.

22. Daň z příjmů fyzických osob DPFO z mezd • je nejstabilnější daní,nejpřesnější odhady • vzhledem k progresivitě daně (i při jedné sazbě 15 %) je třeba pro odhady používat údaje o distribuci mezd • statistiky je třeba upravit dle skutečného výnosu v daném roce a poté extrapolovat do budoucna

23. Daň z příjmů fyzických osob DPFO z mezd • poté se v každé skupině spočítá daň na základě postupů daných zákonem • vynásobí se počtem osob ve skupině Obtíže • dopady opatření u vysokopříjmových skupin • nahrazení odečitatelných položek slevami na dani

24. Daň z příjmůfyzických osob Historie – vývoj nejvyšší sazby daně

25. Daň z příjmů fyzických osob DPFO na základě přiznání • zejména příjmy OSVČ • vývoj srovnatelný s DPPO i s DPFO z mezd • nejvíce ho v poslední době ovlivnilo zavedení a následné zrušení společného zdanění manželů (přesun až 4 mld. Kč) • významný dopad na rozpočty obcí

26. Daň z příjmů fyzických osob DPFO srážková • dividendy a úroky • ale i některé příjmy pracovního charakteru • v poslední době významně ovlivňuje výše vyplácených dividend

27. Vývoj daňového výnosu ostatních daní

28. Ostatní daně • S ohledem na charakter předmětu daně s výjimkou daně z převodu nemovitostí, velmi stabilní výše výnosu • Vzhledem k charakteru sazeb daně silniční změny ve výši daňového výnosu ovlivňují zejména změny forem zvýhodnění „ekologických“ vozidel • Výnos daně z nemovitostí ovlivňují změny úředních cen zemědělské půdy v daném katastrálním území a také změna skladby nemovitostí daného katastru. Nová legislativní úprava výrazným způsobem zvýšila pravomoc obcí ovlivňovat výnos daně z nemovitostí na vlastním katastru