PROGRAMA DE FORMACION EXPORTADORA

1. PROGRAMA DE FORMACION EXPORTADORA Derechos Reservados de Autor Proexport Colombia 2006

2. ESTE PRODUCTO SE CONSIDERA INCOMPLETO SIN LA PRESENTACIÓN DE UN ASESOR DEL CENTRO DE INFORMACIÓN ZEIKY

3. EXPORTACIÓN DE SERVICIOS Derechos Reservados de Autor Proexport Colombia 2006

4. Aquellas actividades económicas que no involucran una transacción sobre bienestangibles. QUE SON SERVICIOS?

5. “Es toda actividad, labor o trabajo prestado por una persona naturalo jurídica o una sociedad de hecho, sin relación laboral con quien contrata la ejecución. La actividad, labor o trabajo desarrollado, se concreta en una obligación de hacer, sin importar que en la prestación predomine el factor material o intelectual. En todo caso, la actividad desarrollada genera una contraprestación en dinero o en especie, independientemente de su denominación o forma de remuneración”. QUE SON SERVICIOS? (Legislación Tributaria)

6. Actividad, labor o trabajo prestado. Persona natural o jurídica o una sociedad de hecho sin relación laboral con quien contrata la ejecución. Obligación de hacer, sin importar que en la prestación predomine el factor material o intelectual. Genera una contraprestación en dinero o en especie, independientemente de su denominación o forma de remuneración. QUE SON SERVICIOS?

7. SERVICIOS PROFESIONALES PRESTADOS A EMPRESAS SERVICIOS FINANCIEROS SERVICIOS A PERSONAS TURISMO SERVICIOS DISTRIBUCION Y TRANSPORTE SERVICIOS DE CONTRUCCION E INGENIERIA SERVICIOS DECOMUNICACIONES Y TECNOLOGIA DE INFORMACION ACTIVIDADES QUE SE CONSIDERAN EXPORTACIÓN DE SERVICIOS

8. Aquellos Servicios prestados por Comisionistas Al arrendamiento de Bienes de Capital y Marcas comerciales Aquellos servicios que estén encaminados a iniciar o permitir una actividad deimportación de mercancías al país. ACTIVIDADES NOCONSIDERADAS COMO EXPORTACIÓN DE SERVICIOS

9. CLASES DE SERVICIOS 3. El GATS considera que los servicios se pueden clasificar en 12 grupos: Servicios Comerciales: Comprende los servicios profesionales, los relacionados con la tecnología de la información, la investigación y el desarrollo. a. b. Servicios de comunicaciones: Entre residentes y no residentes; abarca la transmisión de sonido, imágenes, teléfono, cable, satélite, correo electrónico, tele conferencias y mensajería entre otros Servicios de Construcción y servicios de ingeniería conexos : c. (Ejemplo: Compañía de ingeniería colombiana diseña y construye un oleoducto en Centroamérica.) Ej: Los servicios que presta una empresa encargada de retirar de las bodegas de una fábrica en un país, adelantar los tramites de exportación en la aduana, colocar el producto en el medio de transporte seleccionado y luego hacerse cargo de su llegada al país de importación y nacionalizarlo. d. Servicios de Distribución:

10. CLASES DE SERVICIOS 3. e. Servicios de Educación: Ejemplo: Un grupo de extranjeros viene a tomar un curso a una universidad colombiana Ejemplo: alcantarillado, de eliminación de desperdicios, saneamiento y servicios similares. Servicios Ambientales: f. g. Servicios Financieros : Cubre los servicios de intermediación financiera que tienen lugar entre los residentes y no residentes (tarjetas de crédito, transacciones en moneda extranjera, arrendamiento financiero. h. Servicios sociales y de salud: Incluye los servicios de salud provistos por profesionales de esta área, así como hospitales y demás servicios como: laboratorios, radiografías, etc. i. Servicios Recreativos, culturales y Deportivos

11. CLASES DE SERVICIOS 3. J. Servicios de Turismo: • Este sector está dividido en cuatro subsectores: • Hoteles y restaurantes • Agencias de viaje y organizaciones de viaje en grupo; • Guías turísticos • otros.   Servicios de transporte: k. Incluye los servicios de salud provistos por profesionales de esta área, así como hospitales y demás servicios como: laboratorios, radiografías, etc. Otros servicios no incluidos en otras categorías: Por ejemplo: servicios de suministro de energía o de agua. l.

12. MODALIDADES EXPORTACION DE SERVICIOS

13. Es el comercio que se realiza entre dos países. El servicio propiamente dicho cruza la frontera, sindesplazamiento de las personas. El proveedor del servicio no se desplaza, ni establece presencia en el país en el que se consume el servicio. 1. Movimiento Transfronterizo de los Servicios

14. Ejemplos: Software que se envía a través de Internet Estudio de Mercado elaborado en Colombia para ser enviado al exterior Transferencia bancaria de dinero. 1. Movimiento Transfronterizo de los Servicios

15. Servicio consumido por no residentes en un territorio diferente al propio. 2. Traslado de Consumidores al país de Importación

16. Ejemplos: Pacientes extranjeros o colombianos no residentes en el país, que reciben servicios médicos en Colombia; Turistas extranjeros o colombianos no residentes que consumen servicios de hospedaje, alimentación y recreación en Colombia; Estudiantes de cualquier territorio que viajan a otro país para cursar estudios. 2. Traslado de Consumidores al país de Importación

17. Suministro de un servicio por un proveedor de un territorio en el territorio de otro país. 3. Establecimiento de una presencia comercial en el país en que ha de prestarse el servicio

18. Ejemplos: Firma de ingenieros colombiana que se establece en otro país para prestar sus servicios en el exterior. Apertura de una oficina en el exterior que comercializa productos. Filiales y subsidiarias de empresas que se establecen en otro territorio para prestar servicios o producir o comercializar bienes. 3. Establecimiento de una presencia comercial en el país en que ha de prestarse el servicio

19. Un proveedor de servicios, extranjero o no residente de unterritorio se desplaza físicamente a otro país para suministrar tal servicio. 4. Traslado temporal de personas físicas a otro país para prestar en él los servicios

20. Ejemplos: Docente colombiano que se desplaza al exterior para realizar una capacitación por un periodo limitado de tiempo. Abogado que se desplaza para dar un concepto. Ingeniero americano que va a Colombia a evaluar el comportamiento de una planta de refinación. 4. Traslado temporal de personas físicas a otro país para prestar en él los servicios

21. LEGISLACIÓN APLICABLE AL COMERCIO DE SERVICIOS

22. Modo de Suministro 1 “Comercio Transfronterizo” Clase de Impuesto Tratamiento legal aplicable Ejemplos Exentos1. Los servicios que se utilizan por empresas sin negocios o actividades en Colombia, siempre que se cumplan las siguientes condiciones:- Que los servicios sean prestados en el país en desarrollo de un contrato escrito celebrado con el receptor del servicio en el exterior.- Que el exportador se encuentre inscrito en el Registro nacional de exportadores de servicios. El diagnostico que efectúa un medico cardiólogo en Colombia, a pacientes de un hospital en el exterior, con base en exámenes remitidos por correo electrónico, y en desarrollo de un contrato celebrado con el hospital. IVA Cuando se exporten servicios exentos, en la determinación del impuesto, será descontable el IVA facturado al exportador por la adquisición de bienes corporales muebles y servicios, que consten en las respectivas facturas. La elaboración de un concepto jurídico por parte de un abogado en Colombia, para una oficina de abogados en el exterior, sin negocios o actividades en Colombia, en virtud de un contrato escrito. 2. La venta a terceros países de servicios prestados en zonas franca industrial de bienes y servicios o en una zona económica especial de exportación

23. Modo de Suministro 1 “Comercio Transfronterizo” Clase de Impuesto Tratamiento legal aplicable Ejemplos El servicio medico de diagnostico que se presta desde Colombia, a un centro hospitalario que realiza actividades en el exterior y en Colombia o la prestación del mismo servicio, sin la celebración previa de un contrato escrito, o sin la inscripción previa en el Registro Nacional de Exportadores de Servicios. Excluidos o gravados. La exportación de servicios gravados o excluidos en Colombia, bajo el modo 1. sin el cumplimiento de los requisitos legales para disfrutar de la exención. Renta y Complementarios Los ingresos recibidos por servicios de diagnostico medico o de consultaría legal, exportados bajo el modo 1 están gravados, con impuesto de renta y complementarios, sin consideración del domicilio del destinatario o del lugar en el cual desarrolla sus actividades. Gravado. Los ingresos percibidos por exportaciones de servicios desde el territorio aduanero nacional, bajo el modo 1 constituyen renta gravable.

24. Modo de Suministro 1 “Comercio Transfronterizo” Clase de Impuesto Tratamiento legal aplicable Ejemplos Exento Los ingresos que obtenga un usuario de zona franca por la exportación de servicios generados en la zona. Si la exportación mencionada en el ítem anterior se realiza por un usuario de zona franca, los ingresos obtenidos son exentos, sin necesidad de cumplir ningún requisito. Retencion en la fuente por ingresos del exterior Sujetos a Retencion Todos los ingresos obtenidos por exportación de servicios bajo el Modo 1 que se realicen desde el territorio nacional.

25. Modo de Suministro 2 “Consumo en el Extranjero” Clase de Impuesto Ejemplos Tratamiento legal aplicable Exentos. Bajo el Modo 2 son exentos por considerarse exportaciones los servicios turísticos prestados a residentes en el exterior, que sean utilizados en territorio colombiano, originados en paquetes vendidos en el exterior o vendidos por agencias operadoras u hoteles inscritos en el Registro Nacional de Turismo, según lo establecido en la ley 300 de 1996, siempre y cuando se efectué el respectivo reintegro cambiario. El señor Smith, residente en Nueva York compra un paquete turístico en una agencia que opera en esa ciudad. El paquete incluye transporte y alojamiento por 7 días en el Hotel Santa Clara. El establecimiento hotelero se encuentra inscrito en el Registro Nacional de Turismo y efectúa el respectivo reintegro cambiario. Excluidos -         Servicios médicos, odontológicos, hospitalarios, clínicos y de laboratorio para la salud humana. -         Servicios de transporte publico terrestre, fluvial y marítimo de personas en el territorio nacional y el de transporte publico o privado nacional o internacional de carga marítima, fluvial, terrestre o aérea -         El servicio de arrendamiento de inmuebles y el arrendamiento de espacios para exposiciones y ferias. -         Los servicios de educación prestados por establecimientos de educación reconocidos por el gobierno. -         El servicio prestado por establecimientos relacionados exclusivamente con el ejercicio físico El señor Luís Pérez, residente en Caracas, Venezuela se traslada a Medellín para internarse en el hospital San Vicente de Paúl, donde le practican una cirugía de columna IVA El señor Tamayo, residente en Madrid España contrata los servicios de accesoria en comercio exterior para exportación con la abogada Pérez residente en Bogota, para lo cual se traslada a esta ciudad para recibir accesoria personalizada. Gravados Los demás

26. Modo de Suministro 2 “Consumo en el Extranjero” Clase de Impuesto Tratamiento legal aplicable Ejemplos Gravados Los ingresos percibidos por la prestación de servicios dentro del territorio nacional, bajo el modo 2 son de fuente nacional y se encuentran gravados Los ingresos percibidos por el Hotel Las Flores de Cartagena por servicios prestados a Mr Smith a quien le vendió el paquete turístico directamente el hotel en Colombia. El hotel no presenta su inscripción en el registro Renta y Complementarios No es aplicable Retencion en la Fuente

27. Modo de Suministro 3 “Presencia Comercial del Proveedor en el País Receptor”

28. Modo de Suministro 4 “Traslado Temporal de Personas Físicas a otro País para Prestar en El los Servicios”

29. ASPECTOS CAMBIARIOS 7. CONSIDERACIONES PREVIAS Aunque los exportadores de servicios no están obligados a canalizar sus ingresos a través del mercado cambiario colombiano, quienes deseen acceder a los beneficios mencionados[1], deben canalizarlos utilizando los intermediarios financieros autorizados por la Superintendencia Bancaria, diligenciando el formulario No. 5 (declaración de cambio por concepto de servicios, transferencias y otros conceptos).

30. ASPECTOS CAMBIARIOS 7. CONSIDERACIONES PREVIAS Para las exportaciones realizadas bajo las demás modalidades previstas en el GATS se están adoptando políticas que reconozcan su existencia como tal, particularmente cuando se trata de exportaciones que no generan ingresos del exterior y se pagan en el mercado local, con moneda local, como en el caso de la prestación de servicios de salud y educación en Colombia a no residentes en el país. (Normalmente modalidad 2 del GATS).

31. ASPECTOS CAMBIARIOS 7. DECLARACIÓN DE CAMBIOS Es una declaración juramentada (formulario) donde se consigna la información sobre el monto, características y demás condiciones de la operación de cambio y deberá presentarse por los residentes en el país y los residentes en el exterior que efectúen en Colombia una operación de cambio.

32. REQUISITOS PARA SER EXPORTADOR Inscribirse en el Registro Nacional de Exportadores de bienes y servicios, en la Dirección General de Comercio Exterior (DGC) del Ministerio de Comercio Exterior. Inscripción del Contrato de Prestación del Servicio

33. REQUISITOS PARA SER EXPORTADOR Registrar, previamente al reintegro de las divisas, cada operación de exportación, mediante: Declaración sobre Contratos de Exportación de Servicios Forma 002. Dirección General de Comercio Exterior (DGC) del Ministerio de Comercio Exterior. Adjuntar copia del respectivo contrato y/o de la factura de venta del servicio.

34. REQUISITOS PARA SER EXPORTADOR El contrato de prestación de servicios debe ser siempre por escrito y contener la siguiente información: Identificación de las partes, Objeto del contrato que establezca claramente el servicio exportable, Valor del contrato, Empresa contratante que no tenga negocios, ni actividades en Colombia.

35. BENEFICIOSPOR SER EXPORTADOR DE SERVICIOS Las exención del IVA para los servicios prestados en Colombia y que se utilicen exclusivamente en el exterior por empresas sin negocios o actividades en Colombia y servicios como educación, salud y turismo.

36. BENEFICIOS POR SER EXPORTADOR DE SERVICIOS Exención del impuesto de retención en la fuente en el momento de ingresar las divisas por concepto de servicios prestados en el exterior.

37. MUCHAS GRACIAS!!

38. EXPORTACIÓN DE SERVICIOS Derechos Reservados de Autor Proexport Colombia 2006