1 / 38

Investasi

Investasi. Chapter 1 8. Investasi. Investasi dalam Sekuritas Utang. Investasi dalam Sekuritas Modal . Pelaporan. Held-to-maturity securities Available-for-sale securities Trading securities. Holdings of less than 20% Holdings between 20% and 50% Holdings of more than 50%.

shina
Download Presentation

Investasi

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. Investasi Chapter 18

  2. Investasi Investasi dalam Sekuritas Utang Investasi dalam Sekuritas Modal Pelaporan Held-to-maturity securities Available-for-sale securities Trading securities Holdings of less than 20% Holdings between 20% and 50% Holdings of more than 50% Financial statement presentation Impairment of value Transfers between categories Fair value controversy

  3. Investasi • Motivasi Investasi: • Untuk memperoleh kembalian yang tinggi. • Untuk mengamankan kegiatan tertentu atau pendanaan tertentu dengan perusahaan lain.

  4. Investasi • Perusahaan mencatat investasi berdasarkan • Jenis sekuritas (utang atau modal) dan • Tujuan investasi.

  5. Investasi dalam Sekuritas Utang • Ada 3 kelompok: • Held-to-maturity: Sekuritas utang yang tujuan investasinya positif dan akan dimiliki sampai tanggal jatuh tempo. • Trading:Sekuritas yang dimiliki dengan tujuan untuk dijual kembali dalam jangka waktu pendek untuk memperoleh penghasilan. • Available-for-sale: Sekuritas utang yang tidak dapat dikelompokkan ke dalam held-to-maturity atau trading.

  6. Investasi dalam Sekuritas Utang

  7. PerlakuanAkuntansi

  8. Held-to-Maturity Securities • Klasifikasi sekuritas utang ke dalam held-to-maturityhanya jika perusahaan memiliki • Tujuan positif dan • Kemampuan untuk memegang sekuritas sampai tanggal jatuh tempo. Dicatat sebesaramortized cost, bukan NILAI WAJAR. Amortisasi premi atau diskon menggunakan metoda bunga-efektif kecuali metoda GL menghasilkan angka yang sama.

  9. Held-to-Maturity Securities Ilustrasi 1: Pada tanggal 1 Januari 2006, PT Praha membeli obligasi dengan bunga nominal 12% yang dibayarkan setiap tanggal 1 Januari. Saat dibeli, tingkat bunga pasar adalah 10%. Nilai jatuh tempo obligasi (nilai nominal) $300,000. Harga beli (kos) obligasi adalah $322,744. Obligasi tertanggal 1 Januari 2006, dan jatuh tempo tanggal 1 Januari, 2011, dengan piutang bunga setiap tanggal 31 Desember setiap tahun. Perusahaan menggunakan metoda bunga efektif untuk mengamortisasi diskon atau premi. Obligasi ini dikategorikan sebagai held-to-maturity. Instruksi:buatlah jurnal pada tanggal pembelian obligasi

  10. Held-to-Maturity Securities Pada tanggal 1 November 2010, perusahaan menjual obligasi pada kurs 101. Amortisasi premi = 10/12 x 5.453 = 4.544

  11. Available-for-Sale Securities • Perusahaan melaporkan sekuritas AFS sebesar • Nilai wajar, dengan • Laba dan rugi yang belum direalisasi dilaporkan sebagai bagian dari modal (comprehensive income). Jika ada diskon dan premi diamortisasi.

  12. Available-for-Sale Securities Ilustrasi 2:dengan menggunakan data pada Ilustrasi 1, namun sekuritas dikelompokkan sebagai sekuritas AFS. Nilai wajar obligasi pada tanggal 31 Desember2006 adalah $320,500 dan pada tanggal 31 Desember 2007 adalah $309,000. Instruksi: • Buatlah jurnal pada tanggal pembelian obligasi. • Buatlah jurnal untuk mencatat piutang bunga dan pengakuan nilai wajar tahun 2006. • Buatlah jurnal untuk mencatat pengakuan nilai wajar tahun 2007.

  13. Available-for-Sale Securities

  14. Available-for-Sale Securities Apabila pada akhir tahun 2006, PT Ambarukmo memiliki beberapa sekuritas (portfolio) sebagai berikut:

  15. Available-for-Sale Securities Apabila pada tanggal 1 Juli 2007, obligasi PT Bermuda dijual dengan harga $90,000. NB saat itu adalah 94.214. Jika pada akhir tahun 2007, sekuritas PT Cemara memiliki nilai wajar sebesar 195.000

  16. Trading Securities • Perusahaan melaporkan Sekuritas Trading sebesar • Nilai wajar, dengan • L/R YBD sebagai bagian dari laba bersih. . Jika ada diskon dan premi, diamortisasi.

  17. Trading Securities Ilustrasi 3:PT Java membeli sekuritas trading obligasi seharga $40,000. Pada tanggal 31 Desember, perusahaan menerima bunga tahunan sebesar $2,000, dan nilai wajar obligasi adalah $38,400. Instruksi • Buatlah jurnal untuk mencatat pembelian investasi. • Buatlah jurnal untuk mencatat penerimaan bunga. • Buatlah jurnal untuk mencatat penyesuaian nilai wajar..

  18. Investments in Equity Securities • Merepresentasikan kepemilikan modal saham. • Kos mencakup: • Harga sekuritas, plus • Komisi broker dan fee pembelian. • Derajat kepentingan investorterhadap investee atau emitenmempengaruhi perlakuan akuntansi terhadap investasi .

  19. Investments in Equity Securities Investasi dalam sekuritas modal, dikelompokkan atas dasar persentase pemilikan sebagai berikut: • Pemilikan < 20% (metoda nilai wajar) - investor memiliki hak pasif. • Pemilikan antara 20% dan 50% (metoda ekuitas) - investor memiliki pengaruh signifikan • Pemilikan > 50% (laporan konsolidasi) - investor memiliki controlling interest.

  20. Investments in Equity Securities Akuntansi dan pelaporan untuk sekuritas modal tergantung pada persentase pemilikan dan jenis sekuritas. Lihat tabel berikut:

  21. 0 --------------20% ------------ 50% -------------- 100% Investments in Equity Securities Ownership Percentages SFAS 141, SFAS 142 APBO 18, SFAS 142 SFAS 115 No significant influence usually exists Significant influence usually exists Control usually exists Investment valued using Fair ValueMethod Investment valued using Equity Method Investment valued on parent’s books using Cost Method or Equity Method(investment eliminated in Consolidation)

  22. Holdings of Less Than 20% Akuntansi setelah perolehan Harga Pasar Tersedia Harga Pasar Tidak Tersedia Nilai dan laporkan investasi dengan menggunakan metoda nilai wajar. Nilai dan laporkan investasi dengan menggunakan metoda kos* * Sekuritas dilaporkan sebesar kosnya. Dividen diakui ketika diterima dan laba/rugi hanya diakui pada saat penjualan sekuritas.

  23. Holdings of Less Than 20% Akuntansi dan pelaporan – Metoda Nilai Wajar Karena sekuritas modal tidak memiliki tanggal jatuh tempo, perusahaan tidak dapat mengelompokkannya ke dalam kelompok held-to-maturity.

  24. Holdings of Less Than 20% Ilustrasi 4 (sekuritas AFS):Pada tanggal 3 November 2006, PT Arling membeli saham tiga perusahaan yang masing-masing kurang dari 20% pemilikan, sebagai berikut Padatanggal 6 Desember 2006, perusahaanmenerimadividentunai (cash dividend) sebesar $4,200 dari PT Indiana

  25. Holdings of Less Than 20% Apabila informasi harga pasar per 31 Desember 2006

  26. Holdings of Less Than 20% Padatanggal 23 Januari 2007 dijualseluruhsaham PT Renjanadenganharga $287,220. Padatanggal 10 Februari 2007, dibeli 20,000 lembarsaham PT Dragon denganharga per lembar $12.75 ditambahkomisiperantarasebesar $1,850 (total cost $256,850).

  27. Holdings of Less Than 20% Informasi harga pasar (nilai wajar) dan perhitungan laba/rugi pada tanggal 31 Maret 2007:

  28. Holdings of Less Than 20% Ilustrasi 5 (Sekuritas Trading):PT Lambadamemilikiportofoliosekuritaspadatanggal 30 September, 2007 sebagaiberikut: Pada tanggal 10 Okt. 2007, saham PT Astra dijual pada harga $54 per lembar. Pada tanggal 2 Nov. 2007, perusahaan membeli 3,000 lembar saham PT Bimantara pada harga $59.50 per lembar. Pada tanggal 31 Desember 2007, nilai wajar saham adalah sebagai berikut: Bank Duta $96,000, PT Bimantara $132,000, dan the PT Timah $193,000.

  29. Holdings of Less Than 20% Portofolio pada 31 Desember 2007

  30. Holdings of Less Than 20% Bagaimana jurnal yang harus dibuat jika sekuritas dikelompokkan sebagai sekuritas AFS? Jurnalnya sama, kecuali bahwa Digunakan rekening L/R Pemilikan YBD — Ekuitas sebagai pengganti L/R Pemilikan YBD — Laba Rugi pemilikan YBD akan dikurangkan dari pos Modal Saham (Laba Ditahan) bukan dilaporkan di laporan Laba/Rugi.

  31. Holdings Between 20% and 50% Sebuah investasi (langsung atau tidak langsung) sebanyak 20 persen atau lebih, maka investor dianggap memiliki pengaruh yang signifikan (significant influence) terhadap investee. OKI investor harus memperhitungkan investasinya dengan menggunakan metoda ekuitas (equity method).

  32. Holdings Between 20% and 50% Metoda Ekuitas • Mencatat investasi pada kos dan melakukan penyesuaian setiap periode untuk • Hak proporsional perolehan laba (rugi) dan • Dividen yang diterima oleh investor. Jika “bagian rugi” investor melebihi nilai buku investasi, investor harus menghentikan penggunaan metoda ekuitas.

  33. Holdings Between 20% and 50% Ilustrasi 6Padatanggal 1 Januari 2007, PT Pentamembeli 30% sahambiasa PT Dragonfly seharga $180,000. Padatahun 2007, PT Dragonfly memperolehlababersihsebesar $80,000 dantotal dividenyang dibayar sebesar$20,000. Instruksi Buatlahjurnal yang diperlukanuntukmencatattransaksiselamatahun 2007.

  34. Contoh lain: Pada tanggal 2 Januari 2005, PT Tunas membeli 48,000 lembar saham PT Jaya, yang merupakan 20% dari total saham yang beredar, dengan harga $10 per lembar. Untuk tahun 2005, PT Jaya melaporkan laba bersih sebesar $200,000. Pada tanggal 31 Desember 2005, harga pasar saham PT Jaya adalah $15 per lembar Pada tanggal 28 Januari 2006, PT Jaya mengumumkan dan membayar dividen tunai sebesar $100,000. Untuk tahun 2006, PT Jaya melaporkan rugi sebesar $50,000. Pada tanggal 31 Desember 2006, harga pasar saham PT Jaya adalah $12 per lembar Holdings Between 20% and 50%

  35. Padatanggal 2 Januari 2005, PT Tunas membeli 48,000 lembarsaham PT Jaya, yang merupakan 20% dari total saham yang beredar, denganharga $10 per lembar. Untuktahun 2005, PT Jaya melaporkanlababersihsebesar $200,000 Padatanggal 31 Desember 2005, hargapasarsaham PT Jaya adalah $15 per lembar Padatanggal 28 Januari 2006, PT Jaya mengumumkandanmembayardividentunaisebesar $100,000. Untuktahun 2006, PT Jaya melaporkanrugisebesar $50,000. Padatanggal 31 Desember 2006, hargapasarsaham PT Jaya adalah $12 per lembar Holdings Between 20% and 50%

  36. Holdings of More Than 50% • Controlling Interest – Ketika sebuah perusahaan membeli saham perusahaan lain lebih dari 50% • Investor dianggap sebagai parent. • Investee dianggap sebagai subsidiary. • Investasi tersebut dilaporkan sebagai investasi jangka panjang (long-term investment). • Paren umumnya menyusun consolidated financial statements.

  37. Financial Statement Presentation Laporkan sekuritas trading sebesar nilai agregat sebagai current assets. Laporkan sekuritas held-to-maturity dan available-for-sale sebagai current or noncurrent.

  38. Financial Statement Presentation Disclosures Required under the Equity Method • Cantumkan nama setiap investee dan persentase kepemilikan. • Kebijakan akuntansi investor. • Selisih antara saldo rekening investasi dan saldo ekuitas dalam aktiva bersih investee. • Nilai agregat setiap investasi didasarkan pada harga pasar (jika tersedia). • Jika material, sajikan informasi tentang aset, kewajiban, dan hasil operasi investee.

More Related