MAITRISE DES PROCESSUS ET DES COÛTS - Partie III -

1. MAITRISE DES PROCESSUS ET DES COÛTS- Partie III - Master Achats et Supply-Chain Jean-Bernard GUIDT Année 2007

2. SOMMAIRE • Introduction: Diagnostic de la fonction Achats, nécessité d’intervenir sur l’organisation. • Organisation d'entreprise et processus opérationnels • Étude et intégration des processus opérationnels logistiques • Processus et bonnes pratiques de gestion • Intégration financière et typologie des coûts opérationnels • Coût des processus: Activity Based Costing • Enjeux financiers et coûts: méthodes d’évaluation

3. SOMMAIRE DE LA PARTIE III • Intégration financière et typologie des coûts opérationnels • L’intégration du processus Vente Finance • L’intégration du processus Achats Finance • Typologie des coûts logistiques et méthodes de calcul • Exercices • Coût des processus: Activity Based Costing • L’intérêt de calculer les coûts par processus • Les concepts de base de la méthode ABC • Méthodologie • Exercices. • Enjeux financiers et coûts: méthodes d’évaluation • Justification financière d’un projet de réorganisation • Concepts financiers de base : notion de valeur ajoutée économique • Calcul de la rentabilité d’un projet • Calcul de la création de valeur générée par un projet • Exercices • Conclusion

4. Analytique Prévisions de CA Analyse de Marge Gestion Commerciale Commande Livraison Facturation Comptabilité Financière Limite de crédit Limite de crédit Client C.G. Encaissement Prog. Paiement Relance C.G. Trésorerie Prévisions Prévisions Situation 5- Intégration financière et typologie des coûts opérationnels L’intégration des processus Ventes – Finance:

5. Exercice n°9 • Mettre en évidence par un schéma, l’intégration Achats – Finance. • Quelles sont les données nécessaires au bon fonctionnement de cette intégration?

6. 5- Intégration financière et typologie des coûts opérationnels • Notion de coût: • Valeur monétaire des charges consommées pour réaliser une prestation. • Concerne: • Une fonction économique de l’entreprise • Un moyen d’exploitation • Une activité d’exploitation • Une responsabilité

7. 5- Intégration financière et typologie des coûts opérationnels Constitution des coûts logistiques Transport Stock Frais Financiers Surfaces (possession et exploitation) Chariots élévateurs Matériel Caristes et MO logistique Emballage / Conditionements Coûts administratifs / SI / Assurances / Taxe / … Appro postes de travail Obsolètes Logistique des retours et des rebuts ADV / SAV Transports exceptionnels Infrastructures (quais, portes, …) Déplacement des pièces en production Autres équipements de manutention 0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100% 110%

8. Coût lié aux stocks Coût d'approvisionnement Coût de possession Coût de rupture Coût d'approvisionnement Frais de stockage: entrepôt, terrain, assurance, chauffage, éclairage, surveillance… Coût lié à la perte d'un client Frais de passation de commandes Par Direction (financier, logistique, production, commerciale…) Coût d'immobilisation du capital Transport Coût lié à l'arrêt de production Coût lié à l'arrêt de la consommation Achat Coût d'obsolescence 5- Intégration financière et typologie des coûts opérationnels Le coût lié aux stocks

9. 5- Intégration financière et typologie des coûts opérationnels • Notion de coût d’acquisition des stocks: • Coût d’acquisition = Prix d’achats + charges d’approvisionnement. • Évaluation des sorties de stocks: • Coût unitaire moyen pondéré (CUMP): • CUMP = (Valeur stock initial + coût d’acquisition des entrées) / (Qté initiale +Qté entrée) • Calculable en bilan ou en temps réel • FIFO: • En travaillant par lots: coûts d’entrée = coûts de sortie • LIFO: • idem

10. Exercice N° 10 • T1 – Stock initial = 300 à 20 € • T2 – Sortie = 200 • T3 – Réception = 500 à 22 € • T4 – Sortie = 400 • T5 – Réception = 300 à 24 • T6 – Sortie = 350 • Valoriser les stocks à T6 selon les différentes méthodes précédentes.

11. 5- Intégration financière et typologie des coûts opérationnels La relation entre le coût lié aux stocks et le coût de distribution

12. 5- Intégration financière et typologie des coûts opérationnels La relation entre le coût lié aux stocks et le coût de distribution

13. 5- Intégration financière et typologie des coûts opérationnels Coût de production Coûts liés aux immobilisations Coûts liés aux risques Coûts liés à l'activité Coût de conditionnement (emballage, palette, étiquette…) Frais administratifs Coût lié à l'arrêt de production Amortissement de la structure Par Direction (financier, logistique, production, commerciale…) Main d'œuvre (salaires et charges sociales) Coût lié aux pertes de production Coût d'immobilisation du capital Coût informatique Coût de la maintenance Énergie

14. 5- Intégration financière et typologie des coûts opérationnels Coût d'approvisionnement Coûts liés aux immobilisations Coûts liés aux risques Coûts liés à l'activité Main d'œuvre (salaires et charges sociales Coût informatique Coût lié à la perte d'un produit ou à la mauvaise qualité Par Direction (financier, logistique, production, commerciale…) Frais de passation de commandes Coût d'immobilisation du capital Achat matières Transport Coût lié à l'arrêt d'arrêt d'approvisionnement Coût de conditionnement (emballage, palette, étiquette…)

15. Exercice N°11 : • Considérons une entreprise qui distribue des pièces détachées automobiles auprès des garagistes locaux avec les données de départ suivantes:

16. Exercice N°11: • A partir des données fournies: • Évaluer la pertinence d'une flotte propre pour chaque zone. • Définir le nombre de chauffeurs nécessaires par zone en cas de solution interne.

17. 6- Coût des processus – Activity Based Costing • Pourquoi une méthode de coût reposant sur les activités: • Tout simplement pour analyser finement, par les processus, les dépenses réelles qui sont effectuées. • La mise en place de la méthode s’effectue en 2 étapes: • L’élaboration d’un modèle d’activités • La définition d’une méthode d’allocation des coûts au produit • Les activités constituent les étapes des processus: • Les activités sont à l’origine des coûts • Les produits ou les services consomment les activités

18. 6- Coût des processus – Activity Based Costing Produits Client/Marchés Coûts Activités Une méthode d'analyse des coûts et résultats par produit / client qui se fonde sur une vision par activités de l'entreprise

19. Les activités consomment les ressources L'inducteur de ressources permet d'affecter à chaque activitéles ressourcesqu'elle consomme Exemple : nombre d'heures 6- Coût des processus – Activity Based Costing • Pour atteindre le coût d’une activité, on utilise la notion « d’inducteur ». • Exemple: • Si une activité est liée au volume de production, l’inducteur sera plus facilement une quantité.

20. 6- Coût des processus – Activity Based Costing • Les activités consomment les ressources: • Le personnel (valorisé par les salaires) • Les équipements (valorisés par les dotations aux amortissements) • Les locaux (loyers, …) • Les prestations externes (sous-traitance, …) • Les coûts logistiques • etc.

21. Centres de moyens Ou centres de ressources/coûts Mode de répartition: inducteurs de coûts  Locaux  Matériel  Taxe professionnelle  Énergie  Entretien interne et externe  Salaires et charges  Au prorata des m2 occupés  Affectation de chaque matériel à un centre d’activité  Au prorata des coûts respectifs  A partir des consommations  En fonction des consommations constatées ou prévisionnelles  Affectation des personnes par centre d’activité 6- Coût des processus – Activity Based Costing

22. 6- Coût des processus – Activity Based Costing • A l'intérieur d'un centre d'activité, les ressources sont identifiées au niveau des activités : • soit par affectation directe (pour les coûts directs) • soit par clé d'affectation sur la base de l'inducteur de ressources (pour les coûts indirects)

23. Coûts fixes de structure • Indépendants du niveau d'activité • Restent fixes pour une structure donnée de l'entreprise Coûts variables • Varient en fonction de l'activité • Facteurs de variabilité multiples Exemples • Amortissement locaux • Frais informatiques • Maintenance préventive • ... Exemples • Entretien • Consommables • Energie • ... 6- Coût des processus – Activity Based Costing

24. Exercice N°12 • Une entreprise du secteur pharmaceutique fabrique et commercialise 3 produits: X1 et X2. • L’analyse des processus logistiques complète, amène à identifier les activités suivantes: • Proposer un inducteur de coût pour ces différentes activités:

25. Exercice N°12 • Compte tenu des coûts des activités et des consommations des produits, évaluer le coût des deux produits:

26. ACTIONNAIRES CLIENTS Capital financier Capital Confiance VALEUR = Rentabilité du Capital investi VALEUR = Rapport satisfaction / Prix ENTREPRISE VALEUR = Rapport Satisfaction personnelle / rémunération VALEUR = Rayonnement et Retombées locales COLLECTIVITE PERSONNEL Capital Infrastructure Capital Motivation 7- Enjeux financiers et coûts: méthodes d’évaluation

27. Exercice N°13 • Votre directeur général vous demande de lui démontrer clairement la rentabilité économique d'un projet logistique. • Il vous demande en particulier de mesurer l'impact du projet sur la rentabilité de l'entreprise. • Bâtissez un modèle financier de calcul de rentabilité sur la base des éléments suivants: • Tout d'abord: • Marge brute = ventes – coûts d'achats des ventes • Coûts totaux = coûts variables + coûts fixes • Bénéfice net = Marge brute – (coûts totaux + impôts) • Bénéfice sur vente = Bénéfices nets / Ventes

28. Exercice N°13 • Puis: • Actifs circulants = Stocks + Tiers débiteurs + Autres actifs circulants • Actif total = Actifs circulants + actifs fixes • Rotation des actifs = Ventes / Actif total • Enfin: • Rendement des actifs = Bénéfice sur ventes x Rotation des actifs • Rendement des fonds propres = Levier financier x Rendement des actifs • Construisez sous la forme d'un arbre, le modèle stratégique de rentabilité associé.

29. Exercice N°14 • Impact d'un projet logistique sur rentabilité économique de l'entreprise: • Données initiales: • Votre projet logistique, qui a pour objectif de réduire les stocks et le cycle de commande, vous a amené à quantifier les enjeux suivants: • Réduction des stocks de 5 millions • Réduction des coûts d'achats des ventes de 2 millions • Augmentation des coûts fixes de 1 million • Investissement de 5 millions en actifs fixes • Ce projet dégage-t-il de la rentabilité pour l'entreprise ?