Nodokļu sloga salīdzinošā analīze Baltijas valstīs

1. Nodokļu sloga salīdzinošā analīze Baltijas valstīs Konference: Uzņēmējdarbības vide Baltijas valstīs Diāna Kļuškina Vecākā nodokļu menedžere 2011. gada 14. oktobris Client name - Event - Presentation title

2. Saturs • Salīdzinošā analīze par nodokļu ieņēmumiem Baltijā: • Tiešie nodokļu, • Netiešie nodokļi • Nodokļu salīdzinājums • Nodokļi kā instruments ekonomikas stimulēšanai: • Inovatīvi risinājumi • Diskusijas

3. Baltijas valstu nodokļu ienākumi 1. pusgadā* * Milj. EUR

4. Nodokļu ieņēmumi Latvijā (1. pusgadā)* * Milj. EUR

5. Nodokļu ieņēmumi Latvijā (1. pusgadā)* * Milj. EUR

6. Nodokļi ienākumi Igaunijā (1.pusgadā)* * Milj. EUR

7. Nodokļi ienākumi Lietuvā (1.pusgadā)* * Milj. EUR

8. Nodokļu ieņēmumu salīdzinājums Tiešie nodokļi UIN - ekonomikas lejupslīdes apstākļos samazinājās uzņēmumu peļņa, attiecīgi arī UIN ieņēmumi budžetā. 2011 neliela augšupeja. Būtu pārskatāma UIN atvieglojumu lietderība un zaudējumu izmantošanas ierobežojumi. IIN - ekonomikas lejupslīdes apstākļos samazinājās atalgojuma apmērs, liels bezdarba procents, aplokšņu algas, attiecīgi samazinās ieņēmumi arī budžetā. Latvijas IIN slogs nav būtiski lielākais starp Baltijas valstīm, tomēr ņemot vērā Latvijas iedzīvotāju pirktspēju, šī nodokļa sloga tālāka paaugstināšana nebūtu lietderīga. Tas izraisītu darbaspēka sadārdzināšanos un veicinātu ēnu ekonomikas attīstību. NĪN – lai gan veiktas būtiskas izmaiņas, un visdrīzāk tā slogs palielināsies. Fiskālā ietekme no šī nodokļa kopumā nav īpaši liela. Page 8

9. Nodokļu ieņēmumu salīdzinājums Netiešie nodokļi PVN – ietekmē patēriņa cenas un arī patēriņu apjomu. PVN likmes šobrīd ir vienas no augstākajām ES. Lai gan 2009.gadā tās tika paaugstinātas par 3 procentpunktiem, tas pilnība nespēja kompensēt nodokļa ienākumu kritumu, kas saistīts ar iekšējā pieprasījuma samazināšanos. Akcīzes nodoklis - akcīzes nodokļa politika galvenokārt tika īstenota akcīzes nodokļa likmju saskaņošanai ar ES prasībām. Akcīzes likmju palielināšana sekmēja stabili augstu akcīzes nodokļa ieņēmumu pieauguma tempu 2008.gadā, tomēr akcīzes likmju palielinājums gandrīz visām akcīzes precēm, kā arī kopējā ekonomiskās situācijas pasliktināšanās ietekmēja preču realizācijas apjoma straujo kritumu, salīdzinot ar 2008.gada rādītājiem, kā rezultātā akcīzes nodokļa ieņēmumi samazinājās. Daļēji akcīzes preču realizācijas kritums ir izskaidrojams arī ar nelegālo akcīzes preču tirdzniecību. Page 9

10. Nodokļu salīdzinājums Pievienotās vērtības nodoklis Baltijas valstīs Page 10

11. Ienākumu veidi • Ienākums no komercdarbības – ražošana, tirdzniecība, pakalpojumi • Pasīvie ienākumi – dividendes, procenti, samaksa par intelektuālo īpašumu • Darba alga/individuālie pakalpojumi – fiziska persona saņem samaksu par darbu/pakalpojumiem • Citi ienākumi Client name - Event - Presentation title

12. Nodokļu salīdzinājums Uzņēmumu ienākuma nodoklis Baltijas valstīs Page 12

13. Nodokļu salīdzinājums Darba algas nodokļi Baltijas valstīs Page 13

14. Nodokļu salīdzinājums Iedzīvotāju ienākuma nodoklis un nodoklis no kapitāla Baltijas valstīs *- procentiem no vērtspapīriem; kredītiestāžu depozītu procentiem; procentiem par aizdevumiem, kas atmaksāti ne ātrāk kā pēc 366 dienām. ** - procentiem, kas saņemti no ES vai EFTA valstīs reģistrētām kredītiestādēm vai no ārvalstu kredītiestāžu pastāvīgajām pārstāvniecībām, kas reģistrētas ES vai EFTA valstīs. Page 14

15. Nodokļu salīdzinājums Iedzīvotāju ienākuma nodoklis un nodoklis no kapitāla pieauguma Page 15

16. Nodokļu salīdzinājums Nekustamā īpašuma nodoklis Baltijā Page 16

17. Nodokļu salīdzinājums Ieturējuma nodoklis no dividendēm • Igaunijā nepastāv ieturējuma nodoklis no dividendēm ierastajā izpratnē; dividenžu izmaksa tiek aplikta ar peļņas izmaksas nodokli, kas 2011.gadā ir 21% no bruto izmaksām. • Lietuvā likme atkarīga no īpašumā esošo daļu/akciju procenta un ilguma • Ja konvencija paredz augstāku nodokļa likmi, piemēro likuma normu Page 17

18. Nodokļu salīdzinājums Ieturējuma nodoklis no procentiem • Ja konvencija paredz augstāku nodokļa likmi, piemēro likuma normu Page 18

19. Nodokļu salīdzinājums Ieturējuma nodoklis no samaksas par intelektuālo īpašumu • Ja konvencija paredz augstāku nodokļa likmi, piemēro likuma normu Page 19

20. Nodokļi kā instruments ekonomikas stimulēšanai • Eksportu un biznesu kopumā veicinošie citi aspekti: • normatīvo aktu bāzes stabilitāte; • normatīvo aktu bāzesprognozējamība; • Normatīvo aktu interpretācija • strīdu izskatīšanas efektivitāte; • taisnīga, ātra tiesa. • Nodokļu lietu izskatīšanas ilgums: • 12-30 mēneši 1.instances tiesā • 12-18mēneši apelācijas tiesā • Secinājums:rezultātā nodokļu lieta Senātā nonāk pēc aptuveni 36-42 mēnešiem. Nodokļu lietu izskatīšanas ilgums, salīdzinot pa gadiem, nesamazinās. Page 20

21. Nodokļi kā instruments ekonomikas stimulēšanai Atlaides / atvieglojumi / stimuli: • stimuls peļņas ieguldīšanai uzņēmuma attīstībā: • - nodokļa maksātājs peļņu samazina par taksācijas periodā iekšzemes nefinanšu uzņēmumiem latos izsniegto kredītu gada vidējās svērtās procentu likmes un pirms­taksācijas periodu nesadalītās peļņas reizinājumu. • stimuls pamatlīdzekļu nomaiņai: • - Apliekamo ienākumu var samazināt par ienākumu no pamatlīdzekļa atsavināšanas, ja 12 mēnešu laikā pirms vai pēc atsavināšanas dienas tiek iegādāts funkcionāli līdzīgi izmantojams pamatlīdzeklis. • stimuls patentu un preču zīmju reģistrācijai Latvijā: • - Pirms to nemateriālo ieguldījumu izveidošanas vai iegādes izmaksu norakstīšanas, kuru rezultātā pēc 2009.gada 1.janvāra reģistrēta preču zīme vai patents, šo ieguldījumu izveidošanas vai iegādes vērtību palielina, reizinot ar koeficientu 1,5. • stimuls jaunu tehnoloģisko iekārtu iegādei: • - Jaunām ražošanas tehnoloģiskām iekārtām, kas iegādātas vai izveidotas no 2009. līdz 2013.gadam, pirms taksācijas perioda nolietojuma summas aprēķināšanas iekārtas iegādes vai izveidošanas vērtību tajā taksācijas periodā, kurā attiecīgā iekārta iegādāta vai izveidota, palielina, reizinot ar koeficientu 1,5. • speciālās ekonomiskās zonas un brīvostas teritorijas.

22. Nodokļi kā instruments ekonomikas stimulēšanai Lielo investīciju atlaide • Atlaide 25% no ieguldījumu summas ieguldījumiem no 5-35 milj LVL; • Atlaide 15% no ieguldījumu summas ieguldījumiem virs 35 milj LVL. • Nosacījumi: • Atbalstāma nozare; • MK lēmums par ieguldījumu projektu pieņemts līdz 2013.gada 31.decembrim; • Ieguldījuma minimums 5 milj. 3.gadu laikā; • Atlaide jāizmanto 16.gadu laikā; • Tālākā «uzvedība» (nodokļu parādi, p/k samazināšana).

23. Nodokļi kā instruments ekonomikas stimulēšanai UIN izmaiņas - Latvijas konkurētspēja ES ietvaros: UIN likmes salīdzinājums ES valstīs: • Nepieciešamās izmaiņas, lai Latvija kļūtu pievilcīga no UIN viedokļa: • UIN likmes samazināšana līdz min. līmenim Eiropā, piem. Kipra 10% (opcija 12,5%); • Pakāpeniski atcelt UIN maksāšanu avansā; • Atlaides uzņēmumiem, kas investē R&D (šobrīd ir tikai koeficients radīto nemateriālo ieguldījumu vērtības norakstīšanai • Holdinga režīma ieviešana, samazinot nodokli kas maksājams saņemot dividendes, procentus, maksājumus par intelektuālo īpašumu, akciju atsavināšanas ienākuma atbrīvojums no nodokļa

24. Inovatīvu risinājumu trūkums Eiropas mazo valstu nodokļu politikas pozitīvs piemērs Svarīgi - jāvērtē Eiropas mazo valstiņu nodokļu politikas veiksmes atslēgas! KAS KOPĪGS VISĀM VALSTĪM ??? Luksemburga Malta Attīstīta ražošana / rūpniecība? Nīderlande Kipra Ekonomiskā/finanšu krīze ? HOLDINGA REŽĪMS!!!

25. Inovatīvu risinājumu trūkumsIenākumu no holdinga režīma budžetā aprēķins Datu avots: Internet vidē publiski pieejamie resursi

26. Inovatīvu risinājumu trūkums Līdzīgu valstu nodokļu politikas pieredze Holdinga režīma neesamība Latvijā Neizmantota iespēja pelnīt miljonus nodokļu ieņēmumos!!!

27. Diskusijas

28. Atbildība Šajā prezentācijā ietvertā informācija ir balstīta uz vispārpieņemtajiem profesionālajiem standartiem, kā arī šobrīd spēkā esošajiem normatīvajiem aktiem. Lūdzam ņemt vērā, ka šajā prezentācijā sniedzam vispārīgu informāciju un neatsaucamies uz īpašiem apstākļiem, par kuriem mums nav precīzas informācijas, Attiecīgi šī prezentācija var tikt izmantota tikai kā norāde, un ir pielietojama kā vispārīga norāde. Ja Jums ir pamats uzskatīt, ka mūsu izmantotā informācija nav pilnīga vai mūsu secinājumi nav precīzi, dariet to mums zināmu nekavējoties. Mēs ceram, ka šī prezentācija sniedz atbildes uz Jūs interesējošiem jautājumiem. Gadījumā, ja Jums rodas papildus jautājumi vai ir nepieciešama palīdzība, lūdzu dariet to mums zināmu, un mēs labprāt Jums palīdzēsim.

29. Kontakti Diāna Kļuškina Vecākā nodokļu menedžere “BDO Zelmenis & Liberte” Zvērinātu advokātu birojs Alberta 1-2, Rīga, LV-1010 Tel: (+371) 67222237 E-mail: janis.zelmenis@bdolegal.lv