VIII DIREKTIIVIST AUDIITORTEGEVUSE SEADUSENI

1. VIII DIREKTIIVISTAUDIITORTEGEVUSE SEADUSENI Kurmet Ojamaa Finantspoliitika osakond Rahandusministeerium

2. TÄNASED TEEMAD • VIII direktiiv • Litsentseerimise ja kvaliteedisertifikaadi süsteem • Audiitor ja audiitorühing • Audit ja finantsinformatsiooni ülevaade • Audit ja tegevusaruanne (seosed IV ja VII direktiiviga) • Audiitorite avaliku järelevalve mudel (AAJN) • Audiitorkogu • Seaduse ettevalmistamise ja vastuvõtmise ajakava • Küsimused-vastused-kommentaarid

3. VIII direktiiv • Direktiivi loojate eesmärk – ühtlustada kohustusliku auditi nõuded • Vannutatud audiitorite poolt direktiivi alusel omandatud kvalifikatsioonid loetakse samaväärseteks (riigist-riiki) • Vannutatud audiitorid peaksid järgima kõige kõrgemaid eetikastandardeid: • Avaliku huvi funktsioon • Audiitorite usaldusväärsus ja objektiivsus • Audiitorite kutsealane pädevus ja nõuetekohane hoolsus • Audiitorid ja audiitorühingud peavad olema kohustuslikku auditit tehes sõltumatud

4. VIII direktiiv (2) • Kohustuslikud auditid tuleks läbi viia rahvusvaheliste auditeerimisstandardite alusel • Audiitorite ja audiitorühingute suhtes peaks kehtima kvaliteeditagamise süsteem, mis oleks sõltumatu – avaliku järelevalve süsteem • Kvaliteeditagamise süsteem korraldatakse selliselt, et audiitori töö vaadataks üle vähemalt kord 6 aasta jooksul • Audititasu ja auditiga mitteseotud teenuste eest makstud tasu avalikustamine raamatupidamise aastaaruande lisades • AAJN rakendatud meetmed ja sanktsioonid on avalikud • Harmoniseerimistähtaeg - 28. juuni 2008

5. Litsentseerimise ja kvaliteedisertifikaadi süsteem • Kutsetunnistus (litsents) ja kvaliteedisertifikaat • Litsentseerimine: • Haridusalane kvalifikatsioon – bakalaureuse kraad, kas +/- ? (magistrikraad või kutsekõrghariduse diplom, pikaajaline praktika kutsealal, mis on võimaldanud omandada teadmised rahanduse, õiguse ja raamatupidamise vallas – mudelid 15 + eksam/ 7 + praktika + eksam) • Kolmeaastane (min) praktiline koolitus – praktika audiitori juures • Kutsealase pädevuse eksam • Kvaliteedisertifikaat • Esialgne – pärast eksamit 1 aastaks, siis kvaliteedikontroll • Tunnustusena kvaliteedikontrolli läbimise järel, 3 – 6 aastaks

6. Litsentseerimise ja kvaliteedisertifikaadi süsteem (2) • Litsents antakse füüsilisele isikule, litsentsiomanikud on kõrge kvalifikatsiooniga finantsspetsialistide kutse-ühenduse, st Audiitorkogu liikmed • Kvaliteedisertifikaat väljastatakse audiitorile või audiitor-ühingule. Viimasel juhul märgitakse sertifikaadile ka juhtiv-audiitori(te) andmed • Jätkuõppe kohustus – näiteks 80 tundi aastas • Teiste EL liikmesriikide audiitorite tunnustamine • Sobivustesti läbimine, millega kontrollitakse: a) keeleoskust ja b) liikmesriigi õigusaktide tundmist

7. Litsentseerimise ja kvaliteedisertifikaadi süsteem (3) • Probleemkohad: • Sertifikaadi äravõtmise ja tagasiandmise protseduur • Missugune on kvaliteedikontrolli süsteemi üldisem lähenemisnurk, kas (1) maksimeeritakse tänaseid (ühekordseid) teadmisi või (2) oodatakse pidevat vastavust kõrgeimatele eetikastandarditele, mis tähendab seda, et kutse-eetika standardiks on teatav kasvava kompetentsuse printsiip, mille jätkuvust testib iga järgnev kvaliteedikontroll Eksam – üldised nõuded, eetikastandard, kvaliteedikontroll, jätkuõpe Erinevad tööd suhestuvad erinevate eesmärkide ja sidusrühmadega Erinevate tööde aluseks on erinevad standardid • Kas on vajalikud erinõuded juhul, kui Audiitorkogu peaks laienema? • Kas kohustuslik koolitus läbi Audiitorkogu või mitte? • Kas litsents ja sertifikaat ka paberkujul või ainult kanne avalikus registris? • Kuidas sisustada audiitori hea maine (AudTS § 21 3) laitmatu reputatsioon)?

8. Audiitor ja audiitorühing

9. Audiitor ja audiitorühing (2) • Kas piiratud või piiramata vastutus? • Millega piiramatu vastutus sisustada? • EL komisjon möönab (direktiiv preambula punkt 19), et piiramatu vastutus võib mõjutada erialase vastutus-kindlustuse saamist või mittesaamist • EL komisjon võtab direktiivi artikliga 31 kohustuse, uurida kindlustusega seonduvat liikmesriikides ning esitada 2007 aasta alguseks aruanne praegu kehtivate vastutust käsitlevate eeskirjade mõju kohta auditile ning rahalise vastutuse piiramisega kaasnevate mõjude analüüsi • Ilmselt oleks otstarbekas siduda vastutus kohustusliku kindlustusega

10. Audiitor ja audiitorühing (3) • Seoses vastutusega peaks analüüsima kahe näitaja sidumise võimalikke koosmõjusid: • Omakapital • Erialane vastutuskindlustus • Sektori stabiilsuse suurendamiseks tuleks ilmselt sätestada minimaalselt nõutav kindlustussumma, kus- juures seda nõutavat taset võiks täita nii omakapitali, kui kindlustuskaitsega • Kindlustus oleks kohustuslik ja võiks laieneda kõigile sertifitseeritud Audiitorkogu liikmetele automaatselt, st olla liikmemaksu osaks. Parim kuluefektiivsus, kas lubada erisusi?

11. Audit ja finantsinformatsiooni ülevaade • Kas oleks otstarbekas tõsta auditeerimiskohustuse tekke määra (10-5-10)? • Millised oleksid võimalikud uued määrad? 16-8-16? +2X? • Kas väike- ja keskmise suurusega ettevõtetele rakendada review? • Milline oleks võimalik review-kohustuse min määr? 6-3-6?

12. Audit ja tegevusaruanne • IV ja VII direktiiv toob tegevusaruandesse ÜHINGU-JUHTIMISE ARUANDE (ÜJA) • ÜJA sisaldab: • viidet kasutatavale HEALE ÜHINGUJUHTIMISE TAVALE (HÜT) • HÜT rakendamise lühikirjeldust (täida või selgita põhimõte) • Sisekontrolli- ja riskijuhtimisesüsteemi kirjeldust • Kes peaksid ÜJA koostama? • Raamatupidamiskohustuslased, kellel lasub audiitorkontrolli kohustus • Avaliku huvi ettevõtted – krediidiasutused, finantsvaldusettevõtted, kindlustusandjad, riigiosalusega äriühingud, eri- või ainuõigust omavad ettevõtjad, äriühingud, kelle poolt emiteeritud väärtpaberid on võetud kauplemisele Eesti või mõne muu riigi reguleeritud väärtpaberiturul

13. Audit ja tegevusaruanne (2) • HÜT sätestab ilmselt nõude – vähemalt pooled nõukogu liikmed peaksid olema sõltumatud • VIII direktiiv sätestab AUDITIKOMITEED kõigile avaliku huvi ettevõtetele • Auditikomitee = nõukogu liikmed + audiitor? Auditikomiteed ei juhiks nõukogu esimees Audiitor võiks täita sõltumatu liikme rolli (VIII dir art 41 (1))?

14. Audiitorite avaliku järelevalve mudel (AAJN) • Valikus on 3 põhimõttelist lähenemist: • AAJN loomine Finantsinspektsiooni juurde • Juhatus, nõukogu • AAJN loomine Rahandusministeeriumi juurde • Sissepoole = FI • Väljapoole ~ Raamatupidamise Toimkond • AAJN loomine iseseisva riigiasutusena

15. Audiitorkogu

16. Seaduse ettevalmistamise ja vastuvõtmise ajakava • 28.12.2006 – ideed, valikukohad, seisukohad huvigruppidelt • 20.04.2007 – eelnõu projekt versioon I • 06.07.2007 – I kooskõlastusring ministeeriumitega • 09.08.2007 – II kooskõlastusring ministeeriumitega • 05.09.2007 – arutelu valitsuses • 17.10.2007 – menetlemine Riigikogus (I lugemine) • 27.12.2007 – seaduse ja alamaktide jõustumine

17. TÄNAN TÄHELEPANU EEST!