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Formulario 804 “TRIBUTO ÚNICO” Utilizado hasta el año 2006

Formulario 804 “TRIBUTO ÚNICO” Utilizado hasta el año 2006. Formulario 804 “TRIBUTO ÚNICO” Utilizado hasta el año 2006. Otras Características del Tributo Único. Presentaba 1 (una) sola D.J. anual (en marzo). Se emitía un comprobante legal denominado “Comprobante de Venta Tributo Único”

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Formulario 804 “TRIBUTO ÚNICO” Utilizado hasta el año 2006

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  1. Impuesto a la Renta del Pequeño Contribuyente IRPC

  2. Impuesto a la Renta del Pequeño Contribuyente IRPC

  3. Formulario 804 “TRIBUTO ÚNICO” Utilizado hasta el año 2006 Impuesto a la Renta del Pequeño Contribuyente IRPC

  4. Formulario 804 “TRIBUTO ÚNICO” Utilizado hasta el año 2006 Impuesto a la Renta del Pequeño Contribuyente IRPC

  5. Otras Características del Tributo Único • Presentaba 1 (una) sola D.J. anual (en marzo). • Se emitía un comprobante legal denominado “Comprobante de Venta Tributo Único” • Estaban obligados a registrar sus operaciones en un libro donde se anotaban todos sus Ingresos y Egresos. • No estaban inscriptos en el IVA. • Otros… Impuesto a la Renta del Pequeño Contribuyente IRPC

  6. Impuesto a la Renta del Pequeño Contribuyente IRPC

  7. www.set.gov.py Impuesto a la Renta del Pequeño Contribuyente IRPC

  8. El Impuesto a la Renta del Pequeño Contribuyente grava los ingresos (ventas) que se realicen el país y que provengan de la realización de: Actividades Comerciales Actividades Industriales Servicios no personales Impuesto a la Renta del Pequeño Contribuyente IRPC 8

  9. Impuesto a la Renta del Pequeño Contribuyente IRPC 9

  10. Impuesto a la Renta del Pequeño Contribuyente IRPC

  11. LEY 125/91 “ARTÍCULO 4.‑ EMPRESAS UNIPERSONALES ‑ Se considerará empresa unipersonal toda unidad productiva perteneciente a una persona física, en la que se utilice en forma conjunta el capital y el trabajo, en cualquier proporción, con el objeto de obtener un resultado económico, con excepción de los servicios de carácter personal. A estos efectos el capital y el trabajo pueden ser propios o ajenos. Las personas físicas domiciliadas en el país que realicen las actividades comprendidas en los incisos a), d), e) y f) del Art. 2, serán consideradas empresas unipersonales.” DECRETO N° 8593/06 “Art. 1º.- Conceptos… d) Empresa Unipersonal: … A los fines del Impuesto, las empresas individuales de responsabilidad limitada, los condominios de personas físicas y las sucesiones indivisas son consideradas empresas unipersonales.” Impuesto a la Renta del Pequeño Contribuyente IRPC

  12. Impuesto a la Renta del Pequeño Contribuyente IRPC 12

  13. Art. 7° Res. 1560/06 Impuesto a la Renta del Pequeño Contribuyente IRPC 13

  14. Art. 8° y 11° Res. 1560/06 Impuesto a la Renta del Pequeño Contribuyente IRPC 14

  15. Art. 85 - DOCUMENTACIÓN: “Todo comprobante de venta, así como los demás documentos que establezca la reglamentación deberá ser TIMBRADO por la Administración antes de ser utilizado por el contribuyente o responsable”.

  16. Impuesto a la Renta del Pequeño Contribuyente IRPC 16

  17. Impuesto a la Renta del Pequeño Contribuyente IRPC

  18. LEY N° 1034/83DE LOS LIBROS Y LA DOCUMENTACIÓN COMERCIAL • “Artículo 74º: Todo comerciante cuyo capital exceda del importe correspondiente a mil (1.000) jornales mínimos establecidos para actividades diversas no especificadas de la Capital está obligado a registrar, en libros que la técnica contable considere necesarios.” • “Artículo 75º: El número de libros y el sistema de contabilidad quedan a criterio del comerciante, debiendo llevar indispensablemente un libro Diario y uno de Inventario, sin perjuicio de los otros libros exigidos…” • “Artículo 80º: Libro Diario • Artículo 81º: Libro Caja • Artículo 82º: Libro de Inventario • Artículo 83º: Balance General • Artículo 84º: Ejercicio comercial • Artículo 85º: Prescripción.”

  19. RES. 412/04 – SETDE LOS LIBROS CONTABLES Y SU REGISTRACIÓN • Art. 2° - LIBROS CONTABLES: Los contribuyentes que deban llevar registraciones contables de conformidad con el artículo 74° de la Ley No 1034/83 y aquellos que de acuerdo a las obligaciones tributarias a que estén afectados deban registrar, igualmente, sus operaciones acorde con dicha normativa, además de los libros obligatorios –Diario e Inventario – deberán contar y registrar sus operaciones en los libros contables que se detallan a continuación, sin perjuicio de los libros que por disposiciones especiales estén obligados a llevar:• Libro Mayor, • Libros de Ventas y de Compras. • Art. 5° - LIBRO MAYOR: En el Libro Mayor se registrarán en forma clasificada y sistemática los hechos contables ya registrados en el Diario, … deberán estar rubricadas o selladas, antes de su utilización, por el Registro Público de Comercio, de conformidad a lo dispuesto en el artículo 78° de la Ley 1034/83.

  20. RES. 412/04 – SETDE LOS LIBROS CONTABLES Y SU REGISTRACIÓN • “Art. 6º.- LIBROS DE VENTAS Y DE COMPRAS: … También deberán llevar en sus registros contables, una cuenta especialmente identificada que se denominará "IMPUESTO AL VALOR AGREGADO", …” • “… Los contribuyentes deberán discriminar en sus registros contables de caja, ventas, compras y diario, las operaciones gravadas, exoneradas y de exportación,…”

  21. Impuesto a la Renta del Pequeño Contribuyente IRPC 21

  22. Impuesto a la Renta del Pequeño Contribuyente IRPC 22

  23. Impuesto a la Renta del Pequeño Contribuyente IRPC 23

  24. Impuesto a la Renta del Pequeño Contribuyente IRPC 24

  25. Impuesto a la Renta del Pequeño Contribuyente IRPC 25

  26. RES. RA N° 3/07 - ART. 2°.- REGISTRACIÓN Impuesto a la Renta del Pequeño Contribuyente IRPC

  27. FORMULARIOS IMPOSITIVOS Desde 01/01/2007 hasta 31/12/2010 Desde 01/01/2011 hasta 31/12/2013 Impuesto a la Renta del Pequeño Contribuyente IRPC

  28. Impuesto a la Renta del Pequeño Contribuyente IRPC 28

  29. Art. 11° - Dto. 8593/06 INGRESOS INGRESOS - x EGRESOS 30% Diferencia Positiva Art. 43° - Ley 125/91 Art. 17° - Dto. 8593/06 = = RENTA NETA REAL RENTA NETA PRESUNTA SE TOMA EL QUE SEA MENOR • Cuando los ingresostotales sean iguales o inferioresa los egresos totales, la renta neta real será igual a cero, por lo que el Impuesto no reconoce pérdida fiscal alguna. SE LE APLICA LA TASA DEL 10% Impuesto a la Renta del Pequeño Contribuyente IRPC 29

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  31. Impuesto a la Renta del Pequeño Contribuyente IRPC

  32. Impuesto a la Renta del Pequeño Contribuyente IRPC

  33. Impuesto a la Renta del Pequeño Contribuyente IRPC

  34. INSCRIPCIÓN EN EL R.U.C.Opción del Contribuyente: • RÉGIMEN GENERAL, o • RÉGIMEN SIMPLIFICADO.

  35. Impuesto a la Renta del Pequeño Contribuyente IRPC

  36. RÉGIMEN GENERALRégimen anterior (Enero/2007 hasta Diciembre/2010) • Debía presentar 12 DD.JJ. de IVA. – F. 120 • Debía presentar 12 DD.JJ. de Anticipos – F. 117 • Debía presentar 1 D.J. de Renta – F. 106

  37. RÉGIMEN GENERALRégimen anterior (Enero/2007 hasta Diciembre/2010) I.V.A. • Se presenta el IVA en forma MENSUAL, resultante de la diferencia entre elDÉBITO Fiscal y el CRÉDITO Fiscal. • Débito Fiscal = VENTAS = FISCO • Crédito Fiscal = COMPRAS = CONTRIBUYENTE.

  38. RÉGIMEN GENERALRégimen anterior (Enero/2007 hasta Diciembre/2010) I.V.A. • Ejemplo: Para el IVA Mensual • Ventas del Mes 1.100.- con IVA incluido al 10%. • Compras del Mes 880.- con IVA incluido al 10%. • IVA Débito Fiscal = 100.-Fisco. • IVA Crédito Fiscal = 80.-Contribuyente. • Diferencia = 20.- Fisco

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  40. Impuesto a la Renta del Pequeño Contribuyente IRPC

  41. Impuesto a la Renta del Pequeño Contribuyente IRPC

  42. RÉGIMEN GENERALRégimen anterior (Enero/2007 hasta Diciembre/2010) ANTICIPO MENSUAL • Ejemplo: Para el ANTICIPO Mensual Obs.: Tomando como base el ejercicio anterior • Ventas del Mes 1.100.- con IVA incluido al 10%. • Compras del Mes 880.- con IVA incluido al 10%. • Ingresos del mes sin el IVA = 1.000.- (1.100 – 100) • Egresos del mes sin el IVA = 800.- (880 – 80) • Renta Neta Positiva = 200.- • 10 % sobre la RN = 20.- Base para el Anticipo • 50% sobre la Base = 10.- ANTICIPO

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  44. Impuesto a la Renta del Pequeño Contribuyente IRPC

  45. RÉGIMEN SIMPLIFICADORégimen anterior (Enero/2007 hasta Diciembre/2010) • Debía presentar 3 DD.JJ. de IVA – F. 123 • Debía presentar 3 DD.JJ. de Anticipos – F. 118 • Debía presentar 1 D.J. de Renta – F. 106 EXCEPCION DE LA REGLA IVA SIMPLIFICADO: Cuando sus titulares fueran contribuyentes del Impuesto Selectivo al Consumo y presten Servicios Personales gravados por IVA, no pueden liquidar por el Rég. Simplificado Art. 20° - Dto. 8593/06 Art. 5° Dto. 5697/10

  46. RÉGIMEN SIMPLIFICADORégimen anterior (Enero/2007 hasta Diciembre/2010) Periodo Cuatrimestral Vencimiento IVA Y Anticipo

  47. RÉGIMEN SIMPLIFICADORégimen anterior (Enero/2007 hasta Diciembre/2010) I.V.A. • Ejemplo: Para el IVA Cuatrimestral (7,3%) • Ventas del Cuatrimestre 4.400.- con IVA incluido al 10%. • Compras del Cuatrimestre 3.300.- con IVA incluido al 10%. • IVA Débito Fiscal 7,3% s/ 4.400 = 321.- Fisco. • IVA Crédito Fiscal 7,3% = 3.300 = 241.- Contribuyente. • Diferencia = 80.- Fisco. Obs.: Se deben incluir todos los ingresos gravados (incluido el IVA) y exentos como así también las compras y gastos gravados (también con el con IVA incluido) y exentos.

  48. 4.400 321 4.400 321 241 3.300 3.300 241 321 241 80 Impuesto a la Renta del Pequeño Contribuyente IRPC

  49. 80 80 80 80 Impuesto a la Renta del Pequeño Contribuyente IRPC

  50. RÉGIMEN SIMPLIFICADORégimen anterior (Enero/2007 hasta Diciembre/2010) ANTICIPO • Ejemplo: Para el ANTICIPO Cuatrimestral • Ventas del Cuatrimestre 4.400.- con IVA incluido • Compras del Cuatrimestre 3.300.- con IVA incluido • Ingresos del periodo sin el IVA = 4.079.-(4.400 – 321) • Egresos del periodo sin el IVA = 3.059.-(3.300 – 241) • Renta Neta Positiva = 1.020.- • 10 % sobre la RN = 102.- Base Anticipo • 50% sobre la Base = 51.- ANTICIPO

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