CONTENIDO

1. CONTENIDO • UNIDAD 1.- LA INFORMACIÓN FINANCIERA EN LA TOMA DE DECISIONES. 1.1. El modelo Costo-Volumen-Utilidad 1.2. Sistema de Costeo basado en Actividades 1.3. Decisiones de Marketing 1.4. Decisiones de Fijación de Precios 1.5. Decisiones de Producción

2. MODELO COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD

3. 1.1 MODELO DE CVU • Examina el comportamiento de: • A medida que ocurren cambios en:

4. MODELO CVU • El Modelo CVU es una guía para ayudar a los gerentes a planear. • El CVU esta constituido sobre la simplificación de los supuestos con respecto al comportamiento de los costos. • Hace distinción entre los costos fijos y los costos variables.

5. FUNDAMENTOS DEL MODELO CVU

6. FORMAS DE REPRESENTAR EL PUNTO DE EQUILIBRIO • ALGEBRAICA: IT = CT P (X)= CV (X) + CF P(X)-CV(X) =CF X(P-CV)= CF X= CF • DONDE: P= Precio por unidad X= Número de unidades vendidas CV= Costo Variable por unidad CF= Costo Fijo Total en un tramo definido • GRÁFICA:

7. DATOS PARA ELABORAR LA GRÁFICA

8. EJEMPLO SOFTWARE DO ALL • Mary Frost está considerando vender software Do All, un software para oficinas pequeñas, en una convención de equipos de computo en Chicago. Mary puede comprar este paquete a un mayorista de software de computo en $120 por unidad, con el privilegio de regresar todos los paquetes que no haya vendido y de recibir un reembolso de $120 por unidad. Los paquetes se vendería en $200 cada uno. Mary pagaría $2000 a Computer Conventions, Inc., tanto por la renta del espacio de exhibición como por la convención. Suponga que no hay otros costos. Mary no esta segura de cuantos paquetes podrá vender en la convención, así que para decidir si debe rentar un espacio desea saber cuales podrían ser sus utilidades de acuerdo con las diferentes cantidades de paquetes que llegue a vender.

9. EJEMPLO SOFTWARE DO ALL A la diferencia entre los Ingresos totales y los Costos Variables se le conoce como Contribución Marginal. Contribución marginal unitaria: Precio de Venta – Costo Variable Unitario= CMU $200 - $120 = $80

10. SUPUESTOS DEL MODELO

11. DISCREPANCIAS ENTRE CONTADORES Y ECONOMISTAS

12. GRÁFICA VOLUMEN-UTILIDAD

13. EFECTO DE LA APERTURA EN EL MODELO CVU Cualquier cambio que se efectúe debe ser medido en utilidades

14. ANALÍSIS DE CAMBIOS EN LAS VARIABLES DEL MODELO CVU • Cambios en la Variable de Costos Unitarios: Una empresa tiene costos variables unitarios de $1.50, de los cuales son costos variables de producción de $1 y costos variables de venta de $0.50. Sus costos fijos son de $50,000 y su precio de venta es de $2. Actualmente logra su punto de equilibrio cuando vende 100,000 unidades; en un nivel de ventas de 120,000 unidades obtiene una utilidad de $10,000. Planea vender 120,000 unidades, ¿Qué pasaría con sus utilidades y el punto de equilibrio si introdujera un sustituto de cierta materia prima que reduce en $0.30 sus costos variables de producción?

15. SOLUCIÓN Nuevo margen de Contribución $2 - $1.20= $0.80 Nuevo punto de equilibrio: P.E.= $50,000 = 62,500 uds. $0.80 Nivel planeado de ventas 120,000 Nivel del nuevo punto de equilibrio 62,500 Unidades vendidas arriba del P.E. 57,500

16. COMPARATIVO ENTRE SIT. ACTUAL Y PROPUESTA

17. CAMBIOS EN LA VARIABLE PRECIO • Para incrementar la demanda es necesario vender a $1.70 en vez de $2.00. En lugar de que las ventas sean de 120,000 deberán ser ahora de 140,000. ¿Qué pasará con las utilidades y el punto de equilibrio? P.E.= $50,000 = 250,000 uds. $1.70-$1.50 Nivel planeado de ventas 140,000 Nuevo Punto de equilibrio 250,000

18. PROBLEMA • Si los costos variables se incrementan en 20% y el precio de venta se reduce en la misma proporción ¿Qué cambio afecta más la condición financiera de la empresa?

19. CAMBIOS EN LA VARIABLE DE COSTOS FIJOS • Supongamos que los C.F. se incrementan en $10,000 por la depreciación de una nueva maquinaria que se comprará para suplir otra obsoleta. ¿Qué pasará con el punto de equilibrio y las utilidades? P.E.= $60,000 = 120,000 uds. $2-$1.50 Nivel planeado de ventas 120,000 Nuevo punto de equilibrio 120,000 *Utilizar los datos de las variaciones en el costo.

20. ANALÍSIS DE LA VARIABLE VOLUMEN • Utilizando la información anterior suponga que se piensa realizar una campaña publicitaria para incrementar el volumen de ventas de 120,000 productos a 150,000, con un costo adicional de publicidad de $5,000

21. IMPORTANCIA Y SINTESIS DE LA SIMULACIÓN EN LAS DIFERENTES VARIABLES DEL MERCADO

22. ANALISIS EN LAS VARIACIONES DE LOS MARGENES DE CONTRIBUCIÓN • La empresa Husasi, S.A. planea vender en el año 2011, 20,000 unidades a $20 cada una, con un costo variable de $12. Al final del año Husasi vendió 21,000 unidades a un precio unitario de $19.

23. VARIACIONES • Variación en Volumen • Variación en el precio

24. EL MODELO CVU Y EL COSTEO BASADO EN ACTIVIDADES • El modelo CVU puede enriquecerse si se aprovecha la filosofía de costeo basado en actividades . • Se sugiere que en vez de solo utilizar el volumen de unidades para determinar los costos se clasifiquen en función de los siguientes niveles: -Nivel unitario -Nivel corrida -Nivel de producto -Nivel Fábrica

25. 1.2 SISTEMA DE COSTEO BASADO EN ACTIVIDADES MATERIAS PRIMAS ELEMENTOS DEL COSTO MANO DE OBRA DIRECTA COSTOS INDIRECTOS El costeo tradicional distribuye los COSTOS INDIRECTOS en cada unidad de producto con base en la MANO DE OBRA DIRECTA NO REPRESENTA UNA MEDIDA MUY APROPIADA

26. 1.2 SISTEMA DE COSTEO BASADO EN ACTIVIDADES Mide el costo de los recursos utilizados por las actividades relacionadas con la producción, para luego asignar los costos a los productos utilizando conductores de costo o transacciones. Jiménez et al. (2007) Perfecciona un sistema de costeo al identificar las actividades como los objetos fundamentales del costo. Horngren et al. (2007) DEFINICION Rastrea primero los costos a las actividades y después a los productos y otros objetos de costo. Hansen et al. (2003) Costos Actividad Producto

27. 1.2 SISTEMA DE COSTEO BASADO EN ACTIVIDADES • CONCEPTOS BÁSICOS EN ABC

28. (Hansen et al.,2003) 1.2 SISTEMA DE COSTEO BASADO EN ACTIVIDADES 1) Identificar las actividades PASOS PARA LA IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA ABC 2) Asignar el costo de recursos a las actividades 3) Asignar el costo de las actividades secundarias a las actividades primarias 4) Identificar los objetos de costo y especificar la cantidad que consume cada actividad mediante los objetos de costo especifico. 5) Calcular las tasas de actividad primarias 6) Asignar los costos de actividad a los objetos de costos

29. 1.2 SISTEMA DE COSTEO BASADO EN ACTIVIDADES Esquema del modelo

30. Costeo Tradicional Costeo Basado en Actividades Recursos Costos Generadores de Recursos:Los costos se asignan a las actividades basado en el esfuerzo insumido. Consumidos por Asignación:En función de presuntas vinculaciones como horas de MOD. Consumidos por Actividades Generadores de Actividades:Los costos de las actividades se asignan a los productos, basado en patrones de consumo. Consumidos por Productos Productos 1.2 SISTEMA DE COSTEO BASADO EN ACTIVIDADES Comparación:

31. Ejemplo de Aplicación:“La Compañía Ibarra Vargas Sky, SA”

32. 1.3 DECISIONES DE MARKETING • "El marketing afecta a todos los procesos de una empresa y esto es lo que debemos transmitir en nuestra propia empresa", explica Kotler. • En mercadotecnia existe 4p´s:

33. 1.3 DECISIONES DE MARKETING Conviene la existencia de una coordinación entre las actividades financieras y las de marketing. Decisiones de marketing deberán ser orientadas en base a la disponibilidad de fondos, nivel de inventarios y la capacidad instalada de la empresa. Por lo tanto cada empresa debe vigilar sus costos, y lograr mantener un nivel donde el precio de sus productos puedan cubrir los costos de producción, distribución y ventas, generando un rendimiento satisfactorio.

34. 1.4 DECISIONES DE FIJACIÓN DE PRECIOS Factores que influyen sobre la demanda y la oferta: Costeo y fijación de precios • A corto plazo: • Fijación de precios de una orden especial que se atenderá una sola vez. • El ajuste de la mezcla de los productos y del volumen de producción en un mercado competitivo. • A largo plazo: • Fijación de precios en un mercado de grandes dimensiones (libertad).

35. ENFOQUES PARA LA FIJACIÓN DE PRECIOS A LARGO PLAZO Astel necesita saber cuanto costará suministrar 5,000 computadoras, los costos relevantes se presentan en la siguiente tabla: El costo relevante es de $ 574 (2,870,000/5000). Por lo tanto cualquier precio por arriba de $574 mejorará la rentabilidad de astel en el corto plazo. El precio que podría proponerse debería estar lo más arriba de los $574, pero sin rebasar el precio de los competidores.

36. ENFOQUES PARA LA FIJACIÓN DE PRECIOS A LARGO PLAZO

37. 1. CON BASE EN EL MERCADO • Empieza con un precio establecido como objetivo. • Comprende: • Comprensión del valor percibido por los clientes • Realización de un análisis de los competidores • Implementación de los precios y costos objetivo • Desarrollo de un producto que satisfaga las necesidades de los clientes potenciales • Elegir un precio objetivo • Derivar un costo objetivo por unidad mediante la sustracción de la utilidad operativa objetivo por unidad a partir del precio objetivo • Análisis de costos • Llevar a cabo una ingeniería de valor para alcanzar el costo objetivo.

38. 1. CON BASE EN EL MERCADO Astel quiere reducir sus precios un 20% de 1000 a 800 por unidad y se pronostica un incremento en las ventas a 200,000 unidades de 150,000. y cuyo objetivo de utilidad es de un 10% sobre los ingresos objetivos. El costo unitario es de $900.

39. 2. CON BASE EN LOS COSTOS (COSTOS ADICIONALES) Astel supone un margen de ganancia del 12% sobre la totalidad del costo unitario del producto en desarrollo del precio de venta prospectivo. ¿Cómo se determino el porcentaje del margen de ganancia? Eligiendo un margen de ganancia para ganar una tasa objetiva de rendimiento sobre la inversión.

40. 2. CON BASE EN LOS COSTOS (COSTOS ADICIONALES) Método alternativo de costo adicionado:

41. 2. CON BASE EN LOS COSTOS (COSTOS ADICIONALES) Costo Variable por unidad del producto Costo Fijo por unidad del producto Costo Total por unidad del producto aBasado en una capacidad anual presupuestada de 200,000 unidades

42. FIJACIÓN DE PRECIOS EN UNA COMPETENCIA IMPERFECTA Maximización de la utilidad en una competencia imperfecta

43. EJEMPLO: Considere una división de General Electric (GE) que fabrica hornos de microondas. Suponga que los investigadores de mercado estiman que pueden vender 700,000 hornos a un precio de $200 por unidad y 1,000,000 de hornos a $180. El costo variable de la producción es de $130 por unidad a niveles de producción tanto de 700,000 como de 1,000,000. Ambos volúmenes también se encuentran dentro del rango relevante por lo que los cambios en el volumen no afectan los costos fijos . ¿Qué precio debería cobrar la empresa? El contador de GE determinaría los ingresos y costos relevantes. Los ingresos y costos adicionales de 300,000 unidades adicionales de ventas a precio de $180 son los siguientes:

44. En forma alternativa , el contador podría comparar la contribución total de cada alternativa

45. 1.5 DECISIONES DE PRODUCCIÓN

46. Costo de Oportunidad vs Utilidad Diferencia en el costo total entre 2 alternativas Costo que requiere desembolso futuro en efectivo Contribución máxima disponible a la utilidad (o que se deja pasar) por usar recursos limitados para un propósito en particular.

47. Ejemplo: C.P. Mariana Báez Salario anual: $60, 000.00 Considera dar uso distinto a su TIEMPO, laborando por su cuenta.

48. Producir vs Comprar

49. FABRICAR INTERNAMENTE O POR MEDIO DE TERCEROS Muchas empresas enfrentan el reto de aceptar pedidos que en muchas ocasiones sobrepasan su capacidad instalada, y la única manera de aceptar dicha solicitud es mandando maquilar los productos o una parte con un proveedor. Ejemplo: La fabrica CUEVA SADA   S.A   produce   varias   líneas   de  artículos que incluyen ciertas partes las cuales pueden ser fabricadas en la planta o externamente, el costo de fabricar una de las piezas denominada sujetador "a" es la siguiente:

50. El   No. piezas   fabricadas   anualmente     50,000   unidades.   Un taller ofrece   fabricar   las   piezas       80   c/u,   FLETE  cuyo   costo seria   de   $ 50,000,00 total La   decisión   de   mandar   fabricar   externamente   generaría   cierta  capacidad ociosa que podría utilizarse para producir piezas que GENERARÍAN AHORROS netos   de  $ 400,000. La capacidad normal de producción de esta línea es de 50000 unidades. **** respuesta   en   este   analisis   marginal   es   conveniente   fabricarlo.