240 likes | 362 Views
Planowanie podatkowe. Dariusz M. Malinowski. Planowanie – w rozumieniu teorii zarządzania - działanie zorientowane na przyszłość, dążenie do wywołania zjawisk, które najprawdopodobniej nie zaistniałyby samoistnie. Etapy planowania podatkowego.
E N D
Planowanie podatkowe Dariusz M. Malinowski
Planowanie – w rozumieniu teorii zarządzania - działanie zorientowane na przyszłość, dążenie do wywołania zjawisk, które najprawdopodobniej nie zaistniałyby samoistnie
Typowe cele planowania podatkowego1/ wpływ na kwotę zobowiązania podatkowego2/ wpływ na termin jego zapłaty
Planowanie jest elementem optymalizacji podatkowej Unikanie płacenia podatków przy wykorzystaniu instrumentów prawnych Uchylanie się od płacenia podatków – działania nielegalne
UWAGA!!!Planowanie podatkowe jest również istotnym elementem budowania budżetu Państwa, a jego cele są rozbieżne z tymi, które stawiają podatnicy - w przypadku niedoborów (tax gap) skutkiem możebyć zaostrzenie polityki fiskalnej.
Oszczędności przez planowanie kosztów: • Ulgi i odliczenia • Amortyzacja • Pozapłacowe świadczenia dla pracowników • Monitorowanie zmian w przepisach, np. reprezentacja i reklama w 2007 roku, czy zaniechane inwestycje w roku 2009 • Źródła finansowania inwestycji – kredyt, leasing, pożyczka od udziałowca
c.d. • Unikanie ponoszenia wydatków nie stanowiących kosztów uzyskania przychodów, np. cienka kapitalizacja przy pożyczkach od udziałowców, wydatki reprezentacyjne • Modelowanie wysokości straty • Dla osób fizycznych elementem planowania może być wybór formy opodatkowania lub podatek liniowy
c.d. • Wybór miejsca prowadzenia działalności – w kraju, czy za granicą, w specjalnej strefie ekonomicznej czy poza nią • Transakcje z podmiotami powiązanymi
Planowanie przy uwzględnieniu możliwości uproszczonych zaliczek – CIT i liniowy PIT
Inne rozwiązania związane z planowaniem momentu powstania obowiązku podatkowego
Moment powstania przychodów z działalności gospodarczej - art. 199a Ordynacji podatkowej - rola umów zawieranych przez podatnika, np. identyfikacja przychodów przy usługach ciągłych
Ograniczone możliwości planowania w podatku VAT Wykorzystanie nowych przepisów przejściowych przy zmianie stawek Przykłady z przełomu lat 2010 - 2011
Zmiana roku podatkowego • Podjęcie uchwały • Zgłoszenie do właściwego naczelnika urzędu skarbowego • Zgłoszenie zmiany umowy spółki do KRS (art. 255ksh) – zagrożenia dla planu
Terminy c.d. • Wykorzystanie pomocy publicznej przy odraczaniu terminów wpłat • Orientacja na wygaśnięcie zobowiązania podatkowego • Czy można nie płacić podatków - incydentalnie stosowany brak wpłaty w terminie bez powiadamiania organu
Z żadnej normy prawnej nie można wyprowadzić zasady nakładającej na podatnika obowiązek działania dla powstania zobowiązania podatkowego w najwyższej możliwej wysokości. (...) Jeżeli obowiązujący porządek prawny stwarza podatnikowi możliwość wyboru kilku legalnych konstrukcji do osiągnięcia zamierzonego celu gospodarczego, z których każda będzie miała inny wymiar podatkowy, to wybór najkorzystniejszego podatkowego rozwiązania nie może być traktowany jako obejście prawa. Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego we Wrocławiu z 30 czerwca 2003 r. sygn. akt I SA/Wr 1183/00
Dziękuję za uwagę Dariusz M. Malinowski