1 / 87

Fiscale aspecten regering Di Rupo I

Fiscale aspecten regering Di Rupo I. Vlinderakkoord. Ontwerpverklaring over het algemeen beleid dd. 1 december 2011 Drie fiscale luiken Overheveling fiscale uitgaven naar de Gewesten Verdere uitbouw fiscale autonomie van de Gewesten

tertius
Download Presentation

Fiscale aspecten regering Di Rupo I

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. Fiscale aspecten regering Di Rupo I

  2. Vlinderakkoord • Ontwerpverklaring over het algemeen beleid dd. 1 december 2011 • Drie fiscale luiken • Overheveling fiscale uitgaven naar de Gewesten • Verdere uitbouw fiscale autonomie van de Gewesten • Sanering van de overheidsfinanciën (met daarin bijkomende fiscale lasten / besparingen)

  3. Overgehevelde fiscale uitgaven • Belastingverminderingen of – kredieten m.b.t.: • de eigen woning • uitgaven voor de beveiliging tegen diefstal of brand van een woning • uitgaven voor het onderhoud en restauratie van beschermde monumenten • dienstencheques • grootstedenbeleid (renovatie woningen) • renovatie sociale huurwoningen M.O.: maatregelen m.b.t. energiebesparingen in woning en schone wagens behoorden reeds tot het bevoegdheidspakket van de Gewesten => Opheffing federale maatregelen terzake om “inmenging” in Gewestelijke materies te “vermijden” (zie sanering)

  4. Fiscale autonomie • Mogelijkheid om gedifferentieerde opcentiemen per belastingschijf te heffen • Principe van progressiviteit moet behouden blijven • Federale wetgever blijft exclusief bevoegd om de belastbare basis vast te stellen • Bedrijfsvoorheffing blijft exclusief federale bevoegdheid

  5. Fiscale saneringsmaatregelen • Fiscale “uitgaven”verminderen: • Prijs dienstencheques stijgt van 7,5 EUR naar 8,5 EUR in 2013 / max. 1000 per huishouden of 500 per persoon / fiscale aftrek wordt gehandhaafd • Verlaging voordeel energiebesparende investeringsuitgaven, “rekening houdend met de overlappingen door de gewestelijke regeringen” • Omvorming van aftrekbare uitgaven in belastingverminderingen en vastlegging van twee unieke tarieven daarvoor

  6. Fiscale saneringsmaatregelen • Fiscale ontvangstenopdrijven • Hervorming RI • Belasting op stock-options (15 => 18 %) • Verhoging taks op beursverrichtingen • Belasting ad 25 % op “snelle” meerwaarden op aandelen (Ven.B.) • Hervorming NIA • 3 % (+ 0,5% voor KMO) in 2012 t.e.m. 2014 • Schrapping uitstel aftrek maar blijvende mogelijkheid tot aanwending bestaande stock voor de eerste schijf van 1 miljoen EUR winst (bescherming KMO)

  7. Fiscale saneringsmaatregelen • Pensioenvoorziening externaliseren + taks van 4,4 % op de verzekeringsovereenkomsten • Hervorming VAA bedrijfswagens • Hervorming VAA gratis gebruik OG • Gelijkschakeling btw voor betaaltelevisie • Verhoging accijnzen op tabak • Btw-plicht notarissen en gerechtsdeurwaarders

  8. Fiscale saneringsmaatregelen • Diverse maatregelen • Meldingsplicht notarissen bij overlijden • Omzetting aandelen aan toonder belast • Hervorming bijdrage financiële sector • Nucleaire rente • Bestrijding fiscale fraude • Implementeren aanbevelingen Parl. Onderzoekscommissie Fraude • Harmonisatie fiscale procedure met nivellering “naar boven toe” • Thin-cap • Herkwalificatiebepaling • Strijd tegen “turbo vruchtgebruikconstructies” • Aangifte buitenlandse rekeningen bij centraal register NBB

  9. Varia • “Het fiscaal beleid ter ondersteuning van O&O zal worden aangehouden en, afhankelijk van de budgettaire mogelijkheden, zelfs versterkt, met name wat betreft vrijstelling van de betaling van bedrijfsvoorheffing ten voordele van onderzoekers, de mogelijkheden van de aftrek van investeringen, de vrijstellingen van gewestelijke premies toegekend aan ondernemingen ten voordele van onderzoek, de aftrek voor inkomsten uit patenten, de “Young Innovative Companies”, en de aftrekbare giften” (p. 122)

  10. Varia • “Een verhoging van de belastingvrije som van 200 euro voor de lage en middeninkomens om de belastingdruk op de werkende bevolking te verlichten, wat een werkende (loontrekkend, zelfstandige of ambtenaar) een voordeel van ongeveer 50 euro netto per jaar oplevert.”

  11. Varia • “De regering zal de fiscale 80%-regel evalueren om er de perverse gevolgen van bloot te leggen (het aandikken van de bezoldiging op het einde van de loopbaan om het hoogste fiscale voordeel te kunnen genieten, rekenfouten door een verkeerde evaluatie van het wettelijk pensioenbedrag bij een gemengde loopbaan,…) en die te vermijden.” • “De voor de 2e pensioenpijler gestorte bijdragen zullen maar fiscaal aftrekbaar zijn (in het kader van de 80%-regel) indien ze recht geven op een aanvullend pensioen dat, bij het wettelijk pensioen samengevoegd, het niveau van het hoogste overheidspensioen niet overschrijdt”.

  12. Varia • “De belastingverminderingen op de 2e en de 3e pijler, die momenteel berekend worden op basis van een bijzondere gemiddelde aanslagvoet, zullen voortaan op basis van een percentage van 30% voor alle belastingplichtigen worden berekend, ongeacht het inkomen.” • “De belastingsvoeten van de 2e pijler, opgebouwd op basis van de werkgeversbijdragen, zullen worden herzien: 20% op 60 jaar, 18% op 61 jaar, 16,5% op 62 jaar en 10% op 65 jaar, tegen 16,5% op 60 jaar tot 64 jaar en 10% op 65 jaar vandaag.”

  13. Beleidsnota Crombez • Strijd tegen het niet legitiem gebruik van vennootschappen => zou gericht zijn tegen kaderleden met managementvennootschappen (strijd tegen sociale fraude) • Interne en internationale gegevensuitwisseling opdrijven • Turbo-vruchtgebruikconstructies (ofwel betere controle ofwelregelgevend initiatief dat de waarde VAA moet bepalen)

  14. Beleidsnota Crombez • Thin-cap: leningen aan leden van de groep (5) / eigen kapitaal (1) => interest die betrekking heeft op deel boven de 5/1 is niet aftrekbaar • Betere inning (aanzuivering belastingschulden dmv boetes) • Huiszoeking in het kader van een mini-onderzoek • Introductie Una-Via

  15. Beleidsnota Crombez • Strijd tegen corruptie: “Er dient ook gezorgd te worden dat de andere cijferberoepen, zeker diegenen die een maatschappelijke functie uitoefenen zoals de revisoren, meer bijdragen tot de strijd tegen corruptie en fraude.” • Cash-betalingen: 15.000 => 5.000 (2012) => 3.000 (2013) • Opname buitenlandse rekeningen in centraal register NBB • 344, § 1 WIB 1992 • Uitwerken controlestandaarden

  16. Beleidsnota Vanackere • vereenvoudiging van de fiscale wetgeving en de administratieve procedures • “De wetgeving moet eenvoudig en duidelijk zijn en de interpretatie ervan moet begrijpelijk en eenduidig zijn (...) Het moet m.a.w. makkelijker zijn om de wet na te leven en moeilijker om hem te ontwijken.” • Concreet: • Moderniseren en harmoniseren procedures • Binnen het jaar zullen voorstellen worden neergelegd om de fiscale regelgeving drastisch te vereenvoudigen en de uitvoerbaarheid ervan te verbeteren. Dit voorstel zal vervolgens het voorwerp uitmaken van een bespreking met de stakeholders,

  17. Beleidsnota Vanackere • Een eerlijke en rechtvaardigere fiscaliteit => tweesporenbeleid: • diegenen die spontaan hun verplichtingen nakomen, moeten maximaal worden ondersteund en aangemoedigd. Het moet eenvoudiger en evidenter zijn om correct de wettelijk verschuldigde lasten en plichten na te komen. Het is niet dom om zijn verplichtingen na te komen maar correct …; • diegenen die trachten aan hun verplichtingen te ontkomen moeten worden opgespoord en bestraft. We moeten hierbij onze middelen gericht inzetten en door een doorgedreven doelgroepenbeleid diegenen met het hoogste risico op ontwijking detecteren en aanpakken.

  18. Beleidsnota Vanackere • Eerlijk en rechtvaardig • “Binnen de huidige context is het cruciaal om de competitiviteit van onze bedrijven te steunen. Ik streef naar een beleid dat voor de bonafide en betrouwbare bedrijven een soepelere opstelling inhoudt en de administratieve afhandeling zo gemakkelijk mogelijk, zo transparant mogelijk en zo snel mogelijk maakt.” • “Tegelijkertijd zal er een harde en gerichte aanpak voor de risicogroepen worden gehanteerd om oneerlijke concurrentie door ontwijking zoveel mogelijk uit te sluiten.” (Fr. Par l’esquive)

  19. Beleidsnota Vanackere • Samenwerking met Crombez • Extra 276 BBI-ambtenaren • Maximaal exploiteren van beschikbare informatie

  20. Wet 28 december 2011houdende diverse bepalingen • Strijd tegen fiscale fraude en optimalisatie inning belastingen • Toegang rijksregister voor financiële instellingen in het kader van de informatieplicht aan centraal meldingspunt • Bewijskracht elektronische data (IB en BTW) • PV ter vaststelling van een overtreding • Verjaring teruggave niet-ingekohierde voorheffingen • Bijzondere rang algemeen voorrecht RV en BV ook t.a.v. interesten en kosten • Vestiging en invordering administratieve boete (in voorkomend geval volgens regels RV en BV)

  21. Wet 28 december 2011houdende diverse bepalingen II. INKOMSTENBELASTINGEN • Roerende inkomsten • Wijziging VAA bedrijfswagen + VU • Belastingvermindering energiebesparende uitgaven drastisch teruggeschroefd (overgangsmaatregelen)

  22. Wet 28 december 2011houdende diverse bepalingen III. BTW • Vrijstelling notarissen en gerechtsdeurwaarders opgeheven • Betaaltelevisie (12 % => 21 %) IV. ACCIJNZEN (rookwaren) V. DIVERSE RECHTEN EN TAKSEN • Taks op omzetting van effecten aan toonder

  23. Wet 28 december 2011 • Wet tot invoering van een bijdrage voor de financiële stabiliteit en tot wijziging van het koninklijk besluit van 14 november 2008 tot uitvoering van de wet van 15 oktober 2008 houdende maatregelen ter bevordering van de financiële stabiliteit en inzonderheid tot instelling van een staatsgarantie voor verstrekte kredieten en andere verrichtingen in het kader van de financiële stabiliteit, voor wat betreft de bescherming van de deposito's, de levensverzekeringen en het kapitaal van erkende coöperatieve vennootschappen, en tot wijziging van de wet van 2 augustus 2002 betreffende het toezicht op de financiële sector en de financiële diensten

  24. UNA VIA • Wetsvoorstel tot instelling van het “una via”-principe in de vervolging van overtredingen van de fiscale wetgeving en tot verhoging van de fiscale penale boetes (doc 53-1973/001)

  25. Programmawetin voorbereiding • INKOMSTENBELASTINGEN • Wijziging VAA bedrijfswagen (bis) – 36 § 2 WIB 1992 [AJ 2013 (BV: 1 mei 2012)] • Wijziging centraal aanspreekpunt RI (bis) – 174/1 WIB 1992 [AJ 2013] • een belasting ad 25% op de meerwaarden op aandelen die minder dan één jaar in bezit worden gehouden (Ven.B.) – 192, § 1 WIB 1992 / 198, 7° WIB 1992 / 217 WIB 1992 [AJ 2013 + 2012 indien meerwaarde gerealiseerd vanaf 28/11/2011] • Thin-cap (198, 11° WIB 1992) [datum bekendmaking in BS] • Aangifteplicht buitenlandse rekeningennummers bij centraal aanspreekpunt (307, § 1, lid 2 WIB 1992) [AJ 2012]

  26. Programmawetin voorbereiding II. BETERE INNING • De (al)macht van de ontvanger • Het pleitveld van de ontvanger • Notificatie bij overlijden • Btw: Niet langer nood aan machtiging voor een bankonderzoek door ontvanger

  27. Programmawetin voorbereiding III. STRIJD TEGEN FISCALE FRAUDE • Delegatie Koning regelgeving centraal aanspreekpunt binnen NBB (artikel 322 WIB 1992) • 344, § 1 WIB 1992 / 18 W.Reg. – 106 W.Succ. • PREVENTIEF LUIK WITWASWETGEVING • cash-betalingen: 15.000 EUR => 5.000 EUR (vanaf 1 januari 2014 (en dus niet 2013): 3.000 EUR)

  28. Ontwerp van KB • hervorming van de belastingregeling voor het voordeel in natura voor de bedrijfsleiders: wanneer de bedrijfsleiders gratis kunnen beschikken over een onroerend goed dat eigendom is van hun vennootschap, zal het voordeel in natura worden berekend aan de hand van forfaits en coëfficiënten die meer aansluiten bij de realiteit; (ontwerp nog aan te passen aan het advies van de Raad van State)

  29. Bedrijfswagens

  30. Artikel 36 WIB 1992 • Het voordeel van alle aard voor het persoonlijk gebruik van een kosteloos ter beschikking gesteld voertuig als bedoeld in artikel 65 wordt berekend door een CO2-percentage toe te passen op zes zevenden van de (in functie van de leeftijd van de wagen gecorrigeerde) cataloguswaarde van het kosteloos ter beschikking gesteld voertuig. => 6/7 x cataloguswaarde x leeftijdscorrectie x CO2-percentage

  31. Zes Zevenden • Spreiden bijkomende last over gebruiker (werknemer) en diegene die het voertuig ter beschikking stelt (vennootschap) • Is dus ‘spiegel’ van artikel 198, 9° WIB 1992: 17 % VAA in VU

  32. Cataloguswaarde (eerste zit) • “Onder cataloguswaarde wordt verstaan de gefactureerde waarde inclusief opties en belasting over de toegevoegde waarde, zonder rekening te houden met enige korting, vermindering, rabat of restorno.” • MvT: zowel van toepassing op nieuwe wagens als op tweedehandswagens of wagens in leasing

  33. Leasingwagens • Verslag Commissie Financiën: bij leasingwagens wordt rekening gehouden met de cataloguswaarde; de optieprijs maakt hier deel van uit; indien de werknemer de koopoptie licht, wordt het zijn eigen wagen en is het voordeel uiteraard niet meer hetzelfde; • Prijs die de leasinggever aan de leasingnemer aanrekent voor de wedersamenstelling van geïnvesteerd kapitaal + optieprijs ? • Quid doorgeschoven kortingen?

  34. Tweedehandswagens • Oorspronkelijk gefactureerde prijs? • Verslag Commissie Financiën: • voor tweedehandswagens geldt de door de werkgever betaalde gefactureerde waarde met inbegrip van de opties zonder eventuele kortingen, rabats of ristorno’s; • Quid gelijkheidsbeginsel? • Quidintragroepsverkopen?

  35. Cataloguswaarde (tweede zit) • Bij verwerving in nieuwe staat: de gefactureerde waarde inclusief opties en btw, zonder rekening te houden met enige korting, vermindering, rabat of restorno • In de andere gevallen: de catalogusprijs van het voertuig in nieuwe staat bij verkoop aan een particulier, inclusief opties en btw, zonder rekening te houden met enige korting, vermindering, rabat of restorno. • Te vermenigvuldigen met leeftijdscorrectie Ratio legis: vermijden discriminatie (officieel), misbruiken op de “tweedehands”-markt (officieus)

  36. Leeftijdscorrectie

  37. CO2-Percentage • Basispercentage 5,5 % • Benzine /LPG / aardgas: referentie-uitstoot 115 g/km • Diesel: referentie-uitstoot 95 g/km • + 0,1 % per meerdere gram => maximum 18 % • - 0,1 % per mindere gram => minimum 4 % => Dit minimum geldt ook voor voertuigen met een uitstoot van 0 gram CO2 => Indien geen gegevens: 205 gram (benzine) / 195 gram (diesel)

  38. Voordeel minimum 820 EUR per jaar (geïndexeerd voor AJ 2013: 1.200 EUR) • Voordeel desgevallend verminderd met de bijdrage van de verkrijger • Voordeel desgevallend verminderd met de forfaitaire aftrek kosten woon-werkverkeer => hoe meer kilometers, hoe minder belasting ???? • KB => Wet: ratio legaliteitsbeginsel (VAA dient ook voor de berekening van de VU in Ven.B.) • Zie ook FAQ (www.minfin.fgov.be)

  39. Taks op omzetting toondereffecten • Wet 14/12/2005 – afschaffing toondereffecten • Eind 2013 • Invoering heffing • Taks: vermijdbaarheid – art.462 W. VENN • Plotse invoering taks: vertrouwensbeginsel? • Strijdigheid met Europees recht?

  40. Taks op omzetting toondereffecten • Heffing op omzetting in aandelen op naam of in gedematerialiseerde effecten • 1% in 2012 en 2% in 2013 • Grondslag: waarde van de effecten op de dag van hun inschrijving op een effectenrekening of omzetting in een effect op naam • Waarde: • koerswaarde/laatste inventariswaarde • marktwaarde

  41. Taks op omzetting toondereffecten • Vermijdbaarheid: • snelle omzetting voor 31/12/2011 • Dematerialisatie voor KMO praktisch onmogelijk (duur, formaliteiten cf. art 7§3 Wet 14/12/2005) • Omzetting in aandelen op naam (462 W. VENN)

  42. Taks op omzetting toondereffecten • Voorzienbaarheid: • Wet 14/12/2005 voorziet voor toondereffecten in een overgangsperiode tot 31/12/2013 • Plotse invoering van heffing • Verhinderde keuze tss dematerialisatie en omzetting in aandelen op naam (verschil RV, bankgift enkel bij dematerialisatie, discretie) • Schending vertrouwensbeginsel (cf. www.alfalaw.be/nieuws - M. Delanote: Geen belasting zonder voorzienbare wet)

  43. Taks op omzetting toondereffecten • Strijdigheid met EU-recht • RL 2008/7/EG van 12 februari 2008 betreffende de indirecte belastingen op het bijeenbrengen van kapitaal • Afschaffing toondereffecten: omzettingstaks is verboden belasting op bijeenbrengen van kapitaal

  44. ROERENDE INKOMSTEN

  45. ROERENDE INKOMSTEN • Inwerkingtreding nieuwe tarieven: → inkomsten toegekend of betaalbaar gesteld vanaf 1/01/2012

  46. ROERENDE INKOMSTEN • Bijkomende heffing op roerende inkomsten (artikel 174/1 WIB92) • tarief 4% (geen aanvullende gemeentebelastingen) • van toepassing op netto-bedrag dividenden en interesten indien > 20. 000 EUR (13.675 EUR) • Uitzonderingen: • dividenden onderworpen aan tarief van 25% • Letermebons • Liquidatieboni • spaardeposito’s

  47. ROERENDE INKOMSTEN • Berekening 20.000 EUR – grens → in eerste instantie worden de dividenden en interesten waarop de heffing niet van toepassing is, berekend → worden evenwel niet meegerekend: • Letermebons • liquidatieboni • Inkomsten vermeld in artikel 21 WIB92: o.m. eerste 1.830 EUR uit spaardeposito’s (voorbereidende werken) → berekening volgens burgerrechtelijke regels

  48. ROERENDE INKOMSTEN • Nettobedrag = het bedrag dat in enige vorm is geïnd of verkregen: • vóór aftrek van de innings- en bewaringskosten en van soortgelijke kosten • verhoogd met de roerende voorheffing • verhoogd met de woonstaatheffing • Verhoogd met de bijkomende heffing

  49. ROERENDE INKOMSTEN • Voorbeeld 1:

  50. ROERENDE INKOMSTEN • Voorbeeld 2:

More Related