FORMAZIONE DEI BILANCI DI ATENEO Pisa 13 Maggio 2011

1. MANUALE DI AMMINISTRAZIONE FORMAZIONE DEI BILANCI DI ATENEO Pisa 13 Maggio 2011 Donati Miriana

2. L’ATENEO PREDISPONE I SEGUENTI BILANCI: I BILANCI DI ATENEO (capo III Manuale di Amministrazione) Il bilancio di previsione annuale Il bilancio pluriennale Il bilancio consolidato di Ateneo Area Finanza e Fiscale

3. Tipologia dei bilanci di ateneo (Art. 8 Manuale di Amministrazione) I BILANCI DI ATENEO Il bilancio di previsione annuale è composto: Dal bilancio di cassa Dal bilancio dei programmi Dal bilancio dei programmi Dal bilancio dei programmi Il bilancio pluriennale è composto: Il bilancio consolidato di Ateneo è composto: Area Finanza e Fiscale 2

4. Organizzazione dei bilanci di ateneo I BILANCI DI ATENEO (Artt. 10 e 11 Manuale di Amministrazione) Il bilancio annuale dei programmi è organizzato: Per macrovoci ( Raggruppamenti di capitoli omogenei per provenienza in entrata e per destinazione in uscita). Per categoria e capitolo con piano dei conti omogeneo per tutti centri di spesa Per categoria Per macrovoci Per categoria Per macrovoci Il bilancio pluriennale è organizzato: Il bilancio consolidato di Ateneo è organizzato: Area Finanza e Fiscale 3

5. Criteri di formazione(Artt.da 12 a 16 bis Manuale di Amministrazione) I BILANCI DI ATENEO Il bilancio pluriennale è formulato: Il bilancio di previsione annuale è formulato : In termini di cassa Per programmi di competenza per programmi di competenza Per programmi di competenza Il bilancio consolidato di Ateneo è formulato: Area Finanza e Fiscale 4

6. I BILANCI DI ATENEO Contenuto dei bilanci di Ateneo Il Bilancio dei programmi Le ENTRATE di competenza sono composte: Avanzo finanziario presunto dell’ esercizio precedente Le entrate proprie I trasferimenti interni Area Finanza e Fiscale 5

7. Il bilancio dei programmi: LE ENTRATE DI COMPETENZA L’avanzo finanziario presunto è composto: Ovvero: Eventuali minori entrate es. precedente Economie presunte di spesa es.precedente meno Area Finanza e Fiscale

8. Il bilancio dei programmi: LE ENTRATE DI COMPETENZA L’avanzo finanziario presunto è suddiviso: Che deve: Che può: 1) Essere utilizzata a pareggio del preventivo Essere reiscritta nell’esercizio successivo allo stesso titolo 2) Essere accantonata nell’avanzo finanziario Area Finanza e Fiscale 7

9. Il bilancio dei programmi: LE ENTRATE DI COMPETENZA Oltre all’avanzo finanziario presunto devono essere previste: • Finanziamenti provenienti dal bilancio di altri Centri di spesa da prevedere,salvo comunicazioni, in misura pari all’esercizio precedente; • Sui capitoli dei trasferimenti interni non devono risultare movimentazioni consolidabili. • Quote di attività convenzionate o con natura di trasferimento che maturano nell’esercizio di riferimento; • Entrate contributive; • Altre entrate. Area Finanza e Fiscale 8

10. I BILANCI DI ATENEO Contenuto dei bilanci di Ateneo Le USCITE di competenza sono composte: Il Bilancio dei programmi Spese dell’anno finanziate con risorse acquisite nell’esercizio in corso Spese dell’anno finanziate con risorse acquisite in esercizio precedente - Spese per il funzionamento,la didattica e la ricerca; - Trasferimenti interni - Fondi in attesa di destinazione - Spese per il funzionamento,la didattica e la ricerca; - Trasferimenti interni - Fondi in attesa di destinazione Economie esercizio precedente a carattere finalizzato da riportare (reiscrizioni) Area Finanza e Fiscale 9

11. Il bilancio dei programmi:LE USCITE DI COMPETENZA I trasferimenti interni • - Devono essere sempre previsti per consentire un corretto consolidamento dei bilanci di tutte le strutture; • - Sui capitoli dei trasferimenti interni non devono risultare movimentazioni consolidabili; • Devono essere previsti per tutte quelle spese che trovano imputazione definitiva nei bilanci di altra Struttura dell’Ateneo • ( spese di personale, compartecipazioni, spese di funzionamento gestite centralmente, spese per la didattica, per la ricerca ecc.). 10

12. Il bilancio dei programmi:LE USCITE DI COMPETENZA I FONDI IN ATTESA DI DESTINAZIONE Il fondo di Riserva -Deve essere costituito entro il limite del 10% del totale spese al netto delle partite di giro; -Può essere incrementato solo per l’importo pari alla differenza fra la previsione iniziale e il limite del 10% previsto; -Deve garantire la copertura di un eventuale scostamento negativo fra l’avanzo presunto, iscritto a preventivo, e quello effettivo accertato dal conto consuntivo; -Non gestisce, in genere, reiscrizioni. 11

13. Il bilancio dei programmi:LEUSCITE DI COMPETENZA I FONDI IN ATTESA DI DESTINAZIONE Le Maggiori Entrate - Non deve essere costituito nessun stanziamento a preventivo; - Non possono essere gestite su questo capitolo le “reiscrizioni”; - Sono finanziate, in fase di gestione di bilancio, con nuove o maggiori risorse non previste. 12

14. Il bilancio dei programmi:LEUSCITE DI COMPETENZA I FONDI IN ATTESA DI DESTINAZIONE L’avanzo finanziario • È determinato dalla differenza delle entrate e delle spese di competenza (avanzo netto); • È iscritto a pareggio del bilancio; • Ha la possibilità di avere “reiscrizioni” come per altri capitoli. 13

15. I BILANCI DI ATENEO IL BILANCIO DI CASSA Le ENTRATE di cassa sono date: • Dall’avanzo di cassa presunto dell’esercizio precedente cui il preventivo si riferisce; • Dalle entrate proprie (competenza e residui) che si prevede di riscuotere nell’esercizio di riferimento; • Dal fabbisogno accordato (dal Miur per l’A.C., dall’Ateneo per le S.D.S.S.). 14

16. I BILANCI DI ATENEO IL BILANCIO DI CASSA Le USCITE di cassa sono costituite: • Da tutte le spese (competenza e residui) che si prevede di pagare nell’esercizio in riferimento • con priorità per le ; • - Spese obbligatorie (utenze canoni, imposte e tasse, ricerca e progetti didattici in scadenza nell’esercizio, spese di personale già contrattualizzate); • - Altre spese (funzionamento, ricerche e progetti didattici con scadenza in esercizi successivi, altre spese). 15

17. I BILANCI DI ATENEO IL BILANCIO PLURIENNALE • E’ un bilancio di competenza; • E’ organizzato per categorie; • Ha la durata, attualmente, triennale e il primo esercizio coincide con il bilancio annuale; • E’ composto dai soli programmi relativi all’esercizio in corso; • Ha come prima posta delle entrate l’avanzo finanziario presunto dell’esercizio precedente. 16