METODICKÉ PRVKY ÚČETNICTVÍ

1. METODICKÉ PRVKY ÚČETNICTVÍ

2. Osnova: • Účet – základní třídící znak účetnictví • Postup účetních prací • Vnitřní kontrolní systém účetnictví • Shrnutí

3. Předmět účetnictví • Pro potřeby řízení je třeba zachycovat stav a pohyb majetku (aktiv) a finančních zdrojů (pasiv) • Předmětem účetnictví jsou i náklady a výnosy, tedy výsledek hospodaření

4. 1. Účet = základní třídící znak účetnictví Název účtu Má dáti (MD) Debet Dlužnická strana Na vrub Dal (D) Kredit Věřitelská strana Ve prospěch

5. Třídění účtů – účty rozvahové • Majetek (aktiva) zachycujeme na účtech aktivních • Finanční zdroje (pasiva) zachycujeme na účtech pasivních • Podrozvahové účty – eviduje se zde např. majetek, který nepatří podniku (např. zásoby v úschově, odepsané pohledávky, apod.)

6. Aktivní účty Aktivní účet Počáteční zůstatek (PZ) Přírůstky Konečný zůstatek (KZ)= PZ + Přírůstky - Úbytky Úbytky

7. Pasivní účty Pasivní účet Úbytky Počáteční zůstatek (PZ) Přírůstky Konečný zůstatek (KZ)= PZ + Přírůstky - Úbytky

8. Třídění účtů – účty výsledkové • Náklady zachycujeme na účtech nákladů (nákladových účtech) • Výnosy zachycujeme na účtech výnosů (výnosových účtech)

9. Nákladové účty Účet nákladů Přírůstky (vznik nákladů) Konečný stav (KS)= Přírůstky - Úbytky Úbytky (snížení nákladů)

10. Výnosové účty Účet výnosů Úbytky (snížení výnosů) Přírůstky (vznik výnosů) Konečný stav (KS)= Přírůstky - Úbytky

11. Třídění účtů –účty závěrkové • Počáteční účet rozvažný – používá se pro otevírání rozvahových účtů • Konečný účet rozvažný – používá se pro uzavírání rozvahových účtů • Účet zisků a ztrát – používá se pro uzavírání výsledkových účtů

12. Další třídění účtů • Účty syntetické (souborné) • Účty analytické (podrobné) • Pravidla pro vedení analytických účtů určují účetní předpisy (národní účetní standardy).

13. Další třídění účtů • Shoda mezi analytickými a syntetickými účty se ověřuje pomocí kontrolních soupisek. • Součet počátečních zůstatků, obratů a konečných zůstatků analytických účtů musí souhlasit s počátečním zůstatkem, obraty a konečným zůstatkem příslušného syntetického účtu.

14. Princip podvojnosti • Každá hospodářská operace vyvolá změnu vždy na dvou účtech (v jednom na straně MD a v druhém na straně D) o stejnou částku. • Pravidlo podvojnosti se projeví u konkrétního účetního případu jako souvztažnost účtů.

15. Příklad: Otevřete účty aktiv a pasiv (stav k 1.1. v tis. Kč)

16. 2. Postup účetních prací • Hospodářská operace + Účetní doklad = Účetní případ • Účetní zápisy • Účetní knihy • Účetní závěrka

17. Hospodářské operace • Vnější (vztahy s dodavateli, zákazníky, věřiteli,….) • Vnitřní (vztahy uvnitř podniku)

18. Účetní doklady • Účetnictví je přísně dokladovou evidencí. • Účetní doklady jsou nejdůležitějším prvkem průkaznosti účetnictví. • Účetní doklady jsou průkazné účetní záznamy.

19. Účetní doklady • Dodavatelská faktura • Vydaná faktura • Pokladní doklady • Výpisy z bankovních účtů • Příjemky na sklad, výdejky ze skladu • Vnitřní účetní doklady

20. Účetní doklady • Úplné • Pravdivé • Přehledné • Pečlivé • Včasné (vyhotovují se bez zbytečného odkladu)

21. Účetní doklady • Podle obsahu a místa vzniku: vnitřní a vnější (přijaté a vydané) • Podle počtu účetních případů: jednotlivé (jedna případně více stejnorodých hospodářských operací v rámci téhož dne) a sběrné (stejnorodé hospodářské operace za týden, dekádu, nejvýše za 1 měsíc)

22. Náležitosti účetních dokladů • označení účetního dokladu • obsah účetního případu a jeho účastníci • peněžní částka nebo údaj o množství a ceně • okamžik vyhotovení účetního dokladu • okamžik uskutečnění účetního případu (není-li shodné s okamžikem vyhotovení dokladu) • podpisový záznam osoby odpovědné za účetní případ • podpisový záznam osoby odpovědné za zaúčtování účetního případu

23. Náležitosti účetních dokladů • Podpisový záznam = účetní záznam, jehož obsahem je vlastnoruční podpis nebo elektronický podpis anebo obdobný průkazný účetní záznam v technické formě

24. Oběh účetních dokladů • Oběhem účetních dokladů rozumíme jejich pohyb v podniku od místa vyhotovení (či obdržení), k místu vlastního účetního zpracování až po archivaci a skartaci.

25. Oběh účetních dokladů • Třídění a očíslování dokladů • Přezkoušení správnosti dokladů (věcné a formální) • Zaúčtování dokladů • Úschova dokladů • Skartace dokladů

26. Účetní zápisy • Musí se provádět průběžně po vyhotovení účetního dokladu. • K účetnímu zápisu musí být připojen podpisový záznam osoby odpovědné za jeho provedení. • Obsahují peněžní částku, identifikaci operace (číslo dokladu, popis operace, souvztažný účet).

27. Účetní zápisy • Jednoduché • Složené • Opravy účetních záznamů – musí být možné určit osobu odpovědnou za opravu, okamžik opravy, jak záznam vypadal před opravou a po opravě.

28. Účetní knihy • Deník – účetní zápisy z hlediska časového (chronologicky) • Hlavní kniha – účetní zápisy z hlediska věcného (systematicky) • Knihy analytických účtů • Knihy podrozvahových účtů

29. Účetní závěrka • Rozvaha • Výkaz zisku a ztráty • Příloha (vysvětluje a doplňuje informace v rozvaze a výkazu zisku a ztráty) • Může obsahovat i přehled o peněžních tocích nebo přehled o změnách vlastního kapitálu.

30. 3. Vnitřní kontrolní systém účetnictví • Přezkušování účetních dokladů • Souběžné provádění účetních zápisů z hlediska věcného i časového • Kontrolní soupisky • Sestavování předvahy • Inventarizace aktiv a závazků

31. Předvaha • Ověřuje, zda všechny účetní doklady vstoupily do zpracování účetního období (deníkový obrat = obrat MD všech účtů = obrat D všech účtů) • Ověřuje, zda byl dodržen princip podvojnosti (obrat MD všech účtů = obrat D všech účtů) • Pozor: Ověřuje pouze formální správnost účetnictví!

32. Inventarizace • Ověřuje věcnou správnost. • Zjišťuje se skutečný stav veškerého majetku a závazků a ověřuje se, zda skutečný stav odpovídá stavu majetku a závazků v účetnictví a zda nejsou dány důvody pro účtování rezerv, opravných položek a odpisů majetku. • Provádí se k okamžiku, ke kterému se sestavuje účetní závěrka.

33. Inventarizace • Průběžná inventarizace – pouze u zásob a u dlouhodobého hmotného movitého majetku, který je v soustavném pohybu a nemá stálé místo, kam náleží. • Inventarizace je nutná alespoň jednou za účetní období.

34. Inventarizace • Fyzická • Dokladová • Stavy je třeba zaznamenat v inventurních soupisech. • Inventarizační rozdíl = rozdíl mezi skutečným stavem a stavem v účetnictví • Inventarizační rozdíl je třeba vyúčtovat do účetního období, za které se inventarizací ověřuje stav majetku a závazků.

35. Inventarizace • Při inventarizaci je třeba i posoudit ocenění majetku a závazků v souvislosti se zásadou opatrnosti (rezervy, opravné položky, odpisy majetku).

36. 4. Shrnutí Postup prací v rámci účetního období