Adóváltozások 2014

Adóváltozások 2014 Dr. Orbán Ildikó

Személyi jövedelemadó 2014. Dr. Orbán Ildikó

Külföldi vendégművészH: 2014.01.01 • Zenész, énekes, színész, segédszínész, statiszta, bábművész, táncművész, cirkuszi és hasonló előadóművész • Feltételek • Nem kifizetőtől származó jövedelem • Adókötelezettség egyezmény alapján, vagy annak hiányában Magyarországon terheli • Tb szempontból nem belföldi • Bármely 12 hónapban kevesebb mint 183 napot tartózkodik Magyarországon

Külföldi vendégművész adózása • Választása alapján • 30 %-a költséghányad • külön adózó – nincs családi kedvezmény • Bevétel része a költségtérítés, szállásköltség is • Nem önálló tevékenységnél napi arányosítással megállapítható a bevétel • Végleges távozás előtt angol-magyar nyelvű egyszerűsített bevallás (adóazonosító nem kell) • Mentes bármely 12 hónap max. 200 ezer forint bevétele , • Ha nem választja, általános szabályok szerint vall be

Nevelőszülő jogviszonyaH: 2014.01.01 • A nevelőszülői jogviszonyt foglalkoztatotti jogviszonnyá minősítik (gyermekvédelmi tv) • táppénz, nyugdíj stb. jár • Bérjövedelemnek minősül • Igénybe vehetik a családi kedvezményt is

IngatlanértékesítésH: 2014.01.01 • Nem lakásokra vonatkozó vagyoni értékű jog eladásánál is van időmúlás szabály • A jog megszerzésének évét követő 6. évtől évente 10-10 százalékkal csökkenthető a jövedelem • 15. évtől nincs adókötelezettség

Egyéni vállalkozó • Szünetelő egyéni vállalkozónak e minőségében nincs bevallási kötelezettsége – H: 2013. adóévről beadott bevallásra is • Kisvállalkozói kedvezményre jogosító vagyoni értékű jogok köre kibővül a szoftvertermékkel H: 2014.01.01

Bérbeadás költségelszámolásaH: 2014.01.01 • A fizetendő 14 % eho költségként nem számolható el • Adóalap emelkedik 14 százalékkal – adóterhelés 2,24 százalékkal nő Példa: 2013 2014 Bevétel 1000 1000 Eho költség 14 % 140 - Más költségek 200 200 Adóalap 660 800 Adó 16 % 105,6 128 Különbözet 22,4

Országgyűlési képviselő(következő országgyűlés megalakulásától) • Jogállása változik • Eddig önálló tevékenység • Most nem önálló tevékenység • Javadalmazásukról szóló tv. is változik

Bérjövedelem megszerzésének időpontjaH: 2014-ről beadott bevallásra • Munkaviszonyból származó bérjövedelem • 2014 évről beadott bevallásban először • 2014 évi bérjövedelem a 2015. január 10-ig kifizetett jövedelem

Bevallási szabályok - adónyilatkozat • Egész évben szünetelő egyéni vállalkozó adhat adónyilatkozatot – nem kell nagy bevallás • Aki nyugdíjbiztosítási nyilatkozatot tesz, nem adhat adónyilatkozatot, de kérhet munkáltatói elszámolást is

Családi adóalap kedvezmény • Családi kedvezmény adóalap kedvezmény • Egy-két gyerek után 62 500 Ft/gyerek • Három vagy több gyerek 206 250 Ft/gyerek • Családi kedvezmény elsősorban személyi jövedelemadóból érvényesíthető • Ha van igénybe nem vett kedvezmény a személyi jövedelemadóban, akkor családi járulékkedvezmény

Családi kedvezmény • Felváltva gondozott gyerekek • Mindkét szülő 50-50 százalék családi pótlékra jogosult • a gyermek mindkét szülőnél, és a szülő házastársánál kedvezményezett eltartottnak minősül. • a szülő (házastárs) a családi kedvezmény 50 százaléka érvényesíthető. • Szülő a fél-részt megoszthatja házastársával, élettársával • A szülők a családi kedvezmény közös érvényesítésére egymás között nem jogosultak

Családi járulékkedvezmény • Ha az adóból nincs fedezet, akkor a fizetendő egyéni járulék csökkenthető • Miből érvényesíthető (levonási sorrend) • Biztosított által fizetendő természetbeni egészségbiztosítási járulék (4%) • Pénzbeli egészségbiztosítási járulék (3%) • Nyugdíjjárulék (10 %)

CsJK • Ki veheti igénybe? • Biztosított családi kedvezményre jogosult • Közös igénybe vételre jogosult biztosítottak közösen • A jogosulttal együtt élő házastárs, élettárs biztosított megosztással • Mértéke: • Szja-ból ténylegesen nem érvényesítet összeg 16 százaléka • Biztosított jogosult és biztosított házastárs, élettárs egymásra tekintettel • Csak egyszeresen

Kedvezmény érvényesítésének sorrendje • Családi adóalap kedvezmény meghatározása • Ténylegesen érvényesített családi kedvezmény levonása • Összevonva a több jogosult által érvényesített családi adóalapkedvezmény • Összevonva a megosztással érvényesített kedvezménnyel • Különbözet 16 százaléka a lehetséges járulékkedvezmény • Tényleges járulékkedvezmény meghatározása

Nyilatkozat a családi kedvezményhez • Az eddigieken túl: • az adóév mely hónapjaiban minősültek eltartottnak, kedvezményezett eltartottnak. • + Bevallásban, munkáltató elszámolásban ha • több jogosulttal való közös érvényesítése, vagy • adóévre vonatkozó közös érvényesítése mellett a kedvezmény megosztása • a másik fél • adóazonosító jele • hány jogosultsági hónap tekintetében érvényesítik közösen a kedvezményt, vagy • a kedvezmény megosztásával érintett házastársak, élettársak hány jogosultsági hónap tekintetében osztják meg a kedvezményt. • A jogosultnak nem minősülő házastárssal, élettárssal történő megosztás nem alkalmazható azokra a hónapokra, amelyekre a családi kedvezményt a jogosultak közösen érvényesítették.”

CsJK példa 1 kereső 3 gyerek • Havibér 400 000 Ft • Gyerekek után járó kedv. 618 750 Ft • Fizetendő szja 0 Ft • Érvényesített CsK 400 000 Ft • CsJK(618 750 – 400 000)x0,16 35 000 Ft-ból • Természetbeni eg.bizt.jár(max.4 %) 16 000 Ft • Pénzbeli eg.bizt.jár (max.3%) 12 000 Ft • Nyugdíjjárulék (max.10 %) 7 000 Ft • Fizetendő járulék 33 000 Ft • Havi nettó jövedelem növekedés 35 000 Ft

Járulékkedvezmény havi összegének megállapítása • Adóelőleget megállapító munkáltató • Adott hónapra kiszámított járulék-kedvezményt érvényesíti • Bevallásban be kell vallani • Nem kell visszafizetni, ha végül van szja-fizetési kötelezettség • Jogosulatlanul igénybe vett kedvezményt 12 % különbözeti bírsággal növelten kell visszafizetni

Családi járulékkedvezmény hatása • A családi járulékkedvezmény nem csökkenti azt a járulékkötelezettséget, amelyet • az Szja tv. szerint adómentes vagy bevételnek nem minősülő járulékalap után kell megfizetni (kivéve szakszervezet részére az adóévben levont, befizetett tagdíj összegét). • Egyéni és társas vállalkozó esetén a családi járulékkedvezményt a kivétet, az átalányban megállapított jövedelmet vagy a személyes közreműködői díjat terhelő járulékok erejéig lehet érvényesíteni. • A családi járulékkedvezmény érvényesítése nem érinti a biztosított társadalombiztosítási ellátásokra való jogosultságát és az ellátások összegét.

Családi járulékkedvezmény adóelőleg megállapításánál • A foglalkoztató köteles a családi járulékkedvezmény havi összegének megállapítására, ha adóelőleg megállapító munkáltatónak minősül • havi összege a családi kedvezmény adóelőleg-nyilatkozat szerinti havi összege és a tárgyhavi szja adóelőleg-alap különbözetének – ha az pozitív – 16 százaléka, de legfeljebb a biztosítottat a tárgyhónapban terhelő • a) természetbeni egészségbiztosítási járulék és pénzbeli egészségbiztosítási járulék, és • b)nyugdíjjárulék • Levonási sorrend: • természetbeni egészségbiztosítási járulék • ha a természetbeni egészségbiztosítási járulék nem elég pénzbeli egészségbiztosítási járulék • ha a természetbeni és pénzbeli egészségbiztosítási járulék sem elég, nyugdíjjárulék • Nem kötelező kérni • Csak a jogosultak kérhetik (év közben járulékkedvezmény megosztás nincs)

Felelősségi szabályok • Jogosulatlanul érvényesített járulék kedvezmény • az igénybe vett családi járulékkedvezményt • 12 százalék különbözeti bírságot • az adóbevallás benyújtására előírt határidőig meg kell fizetni. • Nem kell különbözeti bírságot fizetni, ha a befizetési kötelezettség a 10 ezer forintot nem haladja meg.

Járulékkedvezmény adóbevallásban • Járulékkedvezményt az éves bevallásban be kell vallani • családi járulékkedvezmény alapját, • Megállapított összegét, • Érvényesített összegét • Ha a családi járulékkedvezmény megállapított összege több, mint az érvényesített különbözet az adóbevallásban, munkáltató elszámolásban igényelhető

Egyéni vállalkozó, társas vállalkozóőstermelő • Egyéni vállalkozó járulékkedvezményt nem érvényesíthet a havi minimális járulékalap után • Kedvezmény csak a tényleges kivét, illetve tagi jövedelem után érvényesíthető • Példa: • vállalkozó kivét 90 ezer forint • 7 százalékos egészségbiztosítási járulék minimálbér 150 százaléka után • 10 százalék nyugdíjjárulék a minimálbér után • járulékkedvezménnyel csak a 90 ezer forintos kivétre eső járulék erejéig élhet • Őstermelő, ha a járulékait a minimálbér alapul vételével fizető érvényesítheti a kedvezményt • EVA –a egyéni vállalkozó a minimális járulékfizetés igénybe veheti

CSJK egyéni vállalkozó, őstermelő • biztosított egyéni vállalkozó és mezőgazdasági őstermelő a családi járulékkedvezmény havi, illetve negyedéves összegét saját maga állapítja meg. • A biztosított egyéni vállalkozó a havi, a mezőgazdasági őstermelő a negyedéves családi járulékkedvezményét úgy érvényesíti, hogy az annak megfelelő összeget • természetbeni egészségbiztosítási járulékként, vagy • ha a természetbeni egészségbiztosítási járulék nem nyújt teljes fedezetet a járulékkedvezményre pénzbeli egészségbiztosítási járulékként, vagy • ha a természetbeni és pénzbeli egészségbiztosítási járulék sem nyújt teljes fedezetet a járulékkedvezményre nyugdíjjárulékként nem fizeti meg az állami adóhatóságnak. • családi járulékkedvezmény havi, illetve negyedéves összegét a járulékokról szóló bevallásában vallja be. • egyéni vállalkozó családi járulékkedvezményt érvényesítése kedvéért vállalkozói kivét vagy az átalányban megállapított jövedelem adóelőlegét havonta állapítja meg és vallja be

Önkéntes pénztár - célzott támogatásH: 2013. 01.01. • Célzott támogatásként nyújtott szolgáltatás béren kívüli juttatás, ha • Évente nem haladja meg a pénztártag alkalmazottak létszáma és minimálbér szorzatát • 500 ezer forintos értékhatárba nem számít be • Értékhatárt meghaladó rész egyes meghatározott juttatás • Célzott támogatás szolgáltatás adómentes • 2013.január 01 – 2013. május 18. közötti juttatásra munkáltató választhatja az új szabályt – 2013. május hónapra kell bevallani a közterhet

Nem munkaviszonyra tekintettel juttatott célzott támogatói adomány Példa: Adomány: 1050 Bevétel (jóváírt összeg) 1000 Szja alap: (1000 x 0,78) 780 Szja: (780 x 0,16) 124,8 Rendelkezés: (1000x02) 200 Eho alap: (1000 x 0,78) 780 Eho: (780x0,27) 210,6 Tényleges terhelés: (124,8+210,6-200) 135,4 Összterhelés: 13,54

Önkéntes pénztári rendelkező nyilatkozat • legfeljebb 150 ezer forintig egységesen, ebben • Befizetett összeg és egyéb jövedelem 20 százaléka • egészségpénztár, önsegélyező pénztárba • elkülönített és az adóévben a lekötéstől számítva legalább 24 hónapra lekötött számlakövetelésként kimutatott összeg 10 százaléka a lekötés adóévében, • prevenciós szolgáltatás ellenértékeként a pénztár által az adóévben kifizetett összeg 10 százaléka,

Nyugdíjbiztosítás Nyugdíjbiztosítás olyan életbiztosítás, ahol biztosítói teljesítés • a biztosított halála, vagy a • nyugdíjszolgáltatásra való jogosultság megszerzése, vagy • egészségi állapot legalább 40%-os mértéket elérő károsodása váltja ki, illetve • Elérési szolgáltatás nyugdíjkorhatár biztosított általi betöltésekor válik esedékessé, feltéve, • hogy a szerződés létrejöttétől a biztosító biztosítási eseményre tekintettel történő teljesítéséig legalább 10 év eltelik • (kivéve a biztosított halálát, a rokkantsági, a rehabilitációs ellátásra való jogosultság bekövetkezését, valamint ha a biztosító teljesítése nem csökkenő összegű járadékszolgáltatás és a járadékszolgáltatást a folyósítás megkezdésétől számított 10. év végéig vagy a biztosított haláláig nyújtják) Valamennyi feltételnek fenn kell állnia

Rendelkezési jog • Csak a nyugdíjbiztosítás szerződője • Befizetett biztosítási díj • Más magánszemély által fizetett, adómentes díj után • Kifizetőnek nem minősülő más, nem magánszemély által fizetett, összevont adóalapban adóköteles díj • A megjelölt biztosítóhoz teljesít az adóhatóság

Nyugdíjbiztosítás kedvezménye • 2013. december 31-ét követően kötött nyugdíjbiztosítási szerződésre, vagy • 2014. január 1. előtt kötött, módosított szerződésre nem lehet • Csak magánszemély szerződő esetén • Befizetett összeg 20 %-a, maximum 130 000 Ft visszajár • Adózó által megjelölt biztosítóhoz kérhető • Belföldi és EGT-államban letelepedett biztosítóval megkötött szerződésre

Kedvezmény visszafizetése • Visszafizetési okok: • Nyugdíjbiztosítás szolgáltatás nélkül szűnik meg • Szerződés módosul, és a nyugdíjbiztosítás feltételeinek már nem felel meg • Az igénybe vett kedvezményt 20 százalékkal növelten kell visszafizetni

Kedvezmény visszafizetése • A visszafizetési kötelezettséget a biztosító állapítja meg, és a fizetendő adót levonja a szolgáltatásból • Ha az adó nem vonható le hiánytalanul, biztosító igazolása alapján a magánszemély bevallja és megfizeti

Nyugdíjbiztosítás kedvezménye külföldi biztosítónál • Biztosítónak vállalnia kell, hogy a magyar szabályok szerint adatszolgáltatást teljesít • A visszautalt összeget a nyugdíjbiztosítási szerződésen írja jóvá a biztosító • Rendelkezés és szankciós visszafizetés önadózással

Rendelkező nyilatkozatok korlátozása • Összes kedvezmény 280 ezer Ft/év • Önkéntes pénztári kedvezmény (150 ezer Ft/év) • NyESZ-R kedvezmény (100/130 ezer Ft/év • Nyugdíjbiztosítási kedvezmény (130 ezer Ft/év) • Ha a teljes összeg nem utalható ki, az egyes rendelkezések arányában utalnak • Ha utóbb önellenőrzés, vagy utólagos adómegállapítás miatt az adó nem nyújt fedezetet, az adóhatóság azt határozattal írja elő

Kultúra utalvány • Kulturális szolgáltatás adómentes • muzeális intézmény és művészeti létesítmény (kiállítóhely) • kiállítására, • színház-, tánc-, cirkusz- vagy zeneművészeti előadásra, • közművelődési tevékenységet folytató szervezet által nyújtott kulturális szolgáltatás • Éves szinten 50 ezer forint egy kifizetőtől

AdómentességekH: 2014.01.01 • Nemzet Művésze díj - havi életjáradék (legkisebb öregségi nyugdíj 23-szorosa) • Uniós pályázat keretében nyújtott szolgáltatások – akkor is, ha egyébként adóköteles • Hajdú-BétZrt., Novofarm Rt., Pápa Hús Kft. Élőállat beszállítóinak fizetett kártalanítás – 2013-ban is • egyéni vállalkozó, őstermelő esetén agrár csekély összegű támogatásnak minősül • Minden más kártalanítás adóköteles

Termőföld • Nem minősül termőföldnek a halastó • H: 2013. december 15. • Termőföld értékesítésének jövedelméből jövedelemkorlát nélkül adómentes évi 200 ezer forint. • Birtok-összevonási cél fogalma • Ügyletet megelőzően vevő tulajdonában lévő föld és a vásárolt föld szomszédossá válik • Akkor is ha több ügyletben, de éven belül • Szomszéd akkor is, ha út, árok csatorna választja el

Sportbelépők adómentessége • Kifizetői juttatás • Értékhatár nincs • Sporttörvény szerinti sportesemény: sportszervezet, szakszövetség, sportági szövetség szervezésében • Belépőjegy, bérlet • A számla a juttató cég nevére szól

Kockázati biztosításH: 2014.01.01 • Kockázati biztosítás – ha a biztosító a biztosítási esemény bekövetkeztekor térít, de • Nem kockázati biztosítás, ha a szolgáltatás nem több, mint a befizetett díj és hozama • Díjkedvezmény, díjengedmény, díjvisszatérítés nem a díjfizetőt illeti meg • Ha a szerződés futama alatt szerzi meg a jogot a magánszemély, akkor visszamenőleg nem kockázati biztosításról van szó → minden addigi díj adókötelessé válik

Kockázati biztosítás adómentessége • Más személybe értendő a • Belföldi kifizető • Külföldi, kifizetőnek nem minősülő, nem magánszemélyek • Továbbra is a minimálbér 30 %-áig, de • nem lehet díjvisszatérítés

Hiteladósokat segítő szabályokH: 2014.01.01 • Pénzkölcsönből eredő követelés elengedése adómentes, ha • Diszkrimináció mentes • Független felek között történik • Kamatmentes kölcsön adómentes, ha • Célja a fizetésképtelen adós fizetőképességének helyreállítása, megőrizze

Lakáscélú munkáltatói támogatásH: 2014.01.01 • Adómentesen adható • Hitelintézettől • Korábbi munkáltatótól felvett lakáscélú hitel visszafizetésére, törlesztésére • Továbbra is • Pénzintézeten keresztül • Vételár, építési költség 30 százalékáig • Lakás a méltányolható lakásigény mértékét ne haladja meg.

ART VÁLTOZÁSOK – 2014. Dr. Orbán Ildikó

KIUTALÁS, TÚLFIZETÉS 24.§, 37.§, 43.§ • Túlfizetés fogalma: • Eddig: ellentmondás a túlfizetés és elévülés szabályai között. Adótartozásnál nagyobb összegű befizetés (visszaigénylő bevallás, átvezetés, jóváíró határozat nem) • Új: adófizetési kötelezettséget meghaladó összeg a folyószámlán = évültetés helyett minden átvezethető a tartozásokra • Túlfizetés (költségvetési támogatás mellett) kiutalása csak azonosító jel birtokában igényelhető (pl. törölt adószám esetén nem) • Kényszertörlés alatt állók esetében is lehet a túlfizetést hivatalból átvezetni • Ellenőrzés befejezését és lefolytatását akadályozó ok befolyásolja a kiutalás időpontját • Csoportos áfa-alany tagok közötti átvezetés: tagok erre irányuló előzetes megállapodása alapján. Adóhatóságnak be kell mutatni.

Elektronikus fizetési rendszer (EFER) • Cél: különböző adónemen lévő kötelezettség összevontan, egy összegben utalható A befizetés felosztása automatikusan, az adózó rendelkezése alapján történik. • Szereplők • Internetbankkal rendelkező adózó • A rendszerhez csatlakozott számlavezető bank • Központi elszámoló rendszer

EFER használatának feltételei • az adózó a pénzforgalmi számlanyitásra kötelezett • ügyfélkapu regisztráció • a ‘T180 számú adatlapon vagy a 01-A lapon valamennyi elektronikusan intézhető adóügy intézésére, vagy a 01-B lapon az „l” pontban, az Elektronikus Fizetési és Elszámolási Rendszeren (EFER) keresztül átutalással történő fizetéshez szükséges rendelkezés összeállításához adott adózói meghatalmazást • az adózó csak a NAV által meghatározott adónemű számlákat vonhatja össze (melléklet egy klikkelésre), • az adózónak az internet bank használatához van szerződése a pénzforgalmi számláját vezető pénzintézettel; • az adózó pénzforgalmi számláját az EFER-hez csatlakozott pénzintézet vezeti (jelenleg csak az OTP);

EFER használatának folyamata • eBev felületen megbízást adni, jóváhagyni • A végösszegre adott megbízás megjelenik az adózó számlavezető bankjánál • Internetes felületen a megbízást jóvá kell hagyni • Az átutalás megtörténik • A beérkezett pénzt az adóhatóság a eBev felületet megadott megbízás szerint felosztja

Számlázó program bejelentése (tervezett H: 2014. 07.01.) • Számlázó programot a beszerzést, vagy használatbavételt követő 30 napon belül kell bejelenteni • nevét, azonosítóját; • fejlesztőjének nevét, és – ha van – adószámát; • értékesítőjének nevét, adószámát; • beszerzésének vagy – saját fejlesztésű program használata esetén - a rendeltetésszerű használatbavételének időpontját • Az adóalany köteles a használatból kivont számlázó program adatait, és kivonás időpontját 30 napon belül bejelenteni. • A bejelentett program nem lehet demo verziójú vagy tesztüzemben működtetett

Adóváltozások 2014