CÁTEDRA DE AUDITORIA II Unidad 1 – EJECUCIÓN DE LAS PRUEBAS PRUEBAS DE CONTROLES

1. CÁTEDRA DE AUDITORIA IIUnidad 1 – EJECUCIÓN DE LAS PRUEBASPRUEBAS DE CONTROLES UNIVERSIDAD AUSTRAL - CÁTEDRA DE AUDITORIA II

2. PROPÓSITO: OBTENER SEGURIDAD RAZONABLE DE QUE LAS ACTIVIDADES DE CONTROL EN LAS QUE VA A CONFIAR CUMPLEN CON LOS OBJETIVOS DE CONTROL LA DECISIÓN DE PROBAR UN CONTROL REQUIERE QUE EL AUDITOR SE ASEGURE: Del apropiado diseño de la actividad de control Que la actividad de control haya operado efectivamente en el período bajo examen DISEÑO DE PRUEBAS DE CONTROLES. ELEMENTOS POR CONSIDERAR: Nivel de seguridad deseado Tipos de controles: manuales o programados Disponibilidad de elementos de juicio para determinar si operaron efectiva y uniformemente durante todo el ejercicio Efectividad y eficiencia de los distintos tipos de pruebas Idoneidad de las personas que ejecutan las actividades de control Período por el que se requiere obtener seguridad de control Requerimientos legales y regulatorios

3. TÉCNICAS UTILIZADAS PARA LA EJECUCIÓN DE LAS PRUEBAS DE CONTROLES • Indagación corroborativa • Directa o indirecta • Enfoque “top-down” • Confirmar: • la manera en que se ejecutan las actividades de control, y • si ellas son efectivas • ¿Cómo se prueban? • Observación (controles que no dejan rastros) • Reproceso • Examen de las evidencias documentales • Examen de la documentación (controles que dejan rastros) • Muestreo de criterio • Muestreo estadístico de atributos • Software de interrogación de archivos • Muestra que permita probar diversos controles • Combinación de pruebas de controles con pruebas sustantivas (pruebas de objetivos duales) – Tamaño de la muestra = mayor del que se hubiera requerido si se hicieren por separado.

4. MUESTREO DE ATRIBUTOS • OBJETIVOS • Determinar presencia o ausencia de un control en un documento • Estimar proporción máxima de desvío (PMED) • LIMITACIONES • Nivel de confianza • Precisión PASOS DEL MUESTREO • DISEÑO DE LA MUESTRA • Identificación del atributo por examinar • Identificación y definición de la población por analizar • número total de transacciones a las que el control se refiere • cada transacción tiene la misma oportunidad de ser seleccionada • período durante el cual se probará el control • Determinación del tamaño de la muestra • SELECCIÓN DE LA MUESTRA • EXAMEN DE LA MUESTRA • EVALUACIÓN CUANTITATIVA Y CUALITATIVA DE LA MUESTRA

5. TAMAÑO DE LA MUESTRA • DEPENDE DE: • Nivel de confianza necesario (90 al 95%) • Precisión planeada (2 al 10%) • Proporción supuesta de desviaciones • Estas decisiones se basan en el criterio del auditor • SUPUESTOS DE USO COMÚN (Tamaños)

6. FÓRMULA PARA TAMAÑOS DE MUESTRAS T = F x 100/p • F= factor de la tabla para desviaciones toleradas • p= proporción máxima aceptable de desviación (en %)

7. EJEMPLOS • CONFIRMAR LOS CONTROLES CONTABLES RELEVANTES BAJO UN PLAN DE ROTACIÓN (no existen riesgos específicos identificados) • Nivel de confianza: 90% • Desviaciones aceptadas: 9% • Sin esperar errores en la muestra • F x 100/p = 2,31 x 100/9 = 25 • CONFIRMAR LOS CONTROLES CONTABLES QUE MITIGUEN RIESGOS ESPECÍFICOS IDENTIFICADOS • Nivel de confianza: 90% • Desviaciones aceptadas: 5% • Sin esperar errores en la muestra • F x 100/p = 2,31 x 100/5 = 45 • TRABAJO ESPECÍFICO SOBRE CALIDAD DE CONTROLES • Nivel de confianza: 95% • Desviaciones aceptadas: 3% • Esperando hasta un error en la muestra • F x 100/p = 4,75 x 100/3 = 158

8. SELECCIÓN DE LA MUESTRA • UTILIZACIÓN DE UNA TABLA DE NÚMEROS ALEATORIOS • Elegir número de partida y ruta y seleccionar los que coincidan con los dígitos de la población • SELECCIÓN SISTEMÁTICA O A INTERVALOS • Fijar intervalo de selección (Población/Tamaño) • Partir seleccionando aleatoriamente un ítem del primer intervalo • Seleccionar cada enésimo documento hasta concluir la población • EXAMEN DE LA MUESTRA • INVESTIGAR CAUSAS DE LAS DESVIACIONES • SE CONSIDERA QUE LOS DOCUMENTOS FALTANTES SON DESVIACIONES • DOCUMENTOS CANCELADOS SE EXCLUYEN Y SUSTITUYEN POR EL SIGUIENTE • INVESTIGAR ERRORES DESCUBIERTOS • DESVIACIONES PREVISTAS VERSUS HALLADAS

9. EVALUACIÓN DE LA MUESTRA • CUALITATIVA • ¿SE CUMPLIERON LOS OBJETIVOS DE LA PRUEBA? • SI SE DESCUBRIERON DESVIACIONES • ¿Existen errores monetarios? • ¿Se localizaron documentos faltantes? • ¿Representan las desviaciones fallas en el control? • ¿Existen errores o irregularidades intencionales? • CUANTITATIVA • ¿Debe determinarse la PEMD? • PROPORCIÓN ESTIMADA MÁXIMA DE DESVIACIONES • PEMD = F X 100/n (n: tamaño de la muestra) PEMD (90% de confianza)

10. Modelo de papel de trabajo para documentar las pruebas de controles • Muestreo para la comprobación de la evidencia documental de controles Control o Sistema de controles comprobados: Ingresos ------------------------------------------------------------------------------------------------- Tamaño de la muestra

11. Tabla de Tamaño de muestras • Evaluación de la muestra Cuando la proporción máxima de desviación excede el 5% para el objetivo A o excede del 9% para el objetivo B, la confianza en el control no resulta adecuada.

12. Tabla de evaluación de la muestra (confiabilidad del 90%). Se muestra la proporción máxima de desviación.