Zákon č. 338 / 1992 SB., o dani z nemovitostí ( ve znění pozdějších předpisů)

1. Zákon č. 338 / 1992 SB., o dani z nemovitostí ( ve znění pozdějších předpisů) Daň z nemovitostí: daň z pozemků daň ze staveb Daň z pozemků: předmět daně – pozemky uvedené v katastru nemovitostí Předmětem daně nejsou pozemky v rozsahu půdorysu stavby zastavěné stavbami, lesní pozemky, na nichž se nacházejí lesy ochranné a lesy zvláštního určení, vodní plochy s výjimkou rybníků s intenzivním chovem ryb, pozemky určené pro obranu státu Poplatníkem daně je vlastník pozemku. U pronajatých pozemků nájemce, jde-li o pozemky evidované v katastru nemovitostí zjednodušeným způsobem.

2. Má –li povinnost platit daň z pozemků více poplatníků, platí daň společně a nerozdílně. Je- li spoluvlastnictví k pozemku odvozeno od vlastnictví bytu nebo nebytového prostoru – platí vlastník ve výši svého podílu na celkové dani Osvobození od daně- pozemky ve vlastnictví státu,obce, diplomaté, pozemky spravované PF Dále - pozemky tvořící jeden funkční celek se stavbou sloužící pro církev,sdružení občanů, školy, muzeum, sociální péči…Za podmínky, že nejsou využívány pro podnikání Nárok na osvobození od daně z pozemků se uplatňuje v daňovém přiznání

3. Základ daně u pozemků orné půdy, chmelnic, vinic, zahrad, ovocných sadů a trvalých travních porostů je cena půdy vynásobená výměrou U pozemků hospodářských lesů a rybníků s intenzivním chovem ryb lze : výměra x 3,80 Kč Sazba daně 0,75 % u orné půdy, chmelnic, vinic , zahrad a ovoc.sadů 0,25 % u trval. travních porostů, rybníků s intenzivním chovem ryb Sazba daně u ostatních pozemků za každý 1 m2 : • zastavěná plocha a nádvoří 0,20 Kč • stavební pozemek 2,00 Kč ( násobí se koeficientem podle počtu obyvatel, obec může o 1 kategorii zvýšit nebo o 1 – 3 snížit) • ostatní plochy 0,20 Kč

4. Daň ze staveb – stavby na které bylo vydáno kolaudační rozhodnutí Předmětem daně nejsou -stavby přehrad, vodní toky, stavby rozvodu energií, dálnice, silnice… Poplatník – vlastník stavby, bytu nebo samostatného nebytového prostoru Osvobození od daně – stavby ve vlastnictví státu, obce, diplomaté, stavby církví, sdružení občanů, obecně prospěšných společností, škol, nadací… nesmí být použity pro podnikání • domy ve vlastnictví fyzických osob, které pobírají dávky sociální péče, držitelé ZTP-P Osvobození nutno uvést v daňovém přiznání

5. Základ daně – výměra půdorysu nadzemní části stavby v m2 podle stavu k 1. lednu zdaňovacího období U bytu a samostatného nebytového prostoru – výměra x koeficient 1,2 Sazba daně: Obytný dům včetně příslušenství přesahující 16 m2 – 2 Kč za 1 m2 (násobí se koeficientem podle počtu obyvatel) Stavby pro rekreaci – 6 Kč Garáž oddělená - 8 Kč Stavby pro podnikání – 2 až 10 Kč podle činnosti Ostatní stavby -3 Kč Byty - 2 Kč Za každé další nadzemní podlaží, pokud přesáhne 2/3 zastavěné plochy zvýšení o 0,75 Kč

6. Domy pro rekreaci, garáže, podnikání – obec může zvýšit koef. 1,5nebytový prostor pro podnikání v obytném domě + 2 Kč za m2 Zdaňovací období je kalendářní rok Daňové přiznání do 31. ledna ( pokud bylo dříve podáno a nedošlo ke změně , nepodává se) Daň se vyměřuje podle stavu k 1.1., zaokrouhluje se na celé Kč nahoru Daň je splatná do 31. 5. ( rok 2006 přes 1 000 Kč možno splátky, rok 2007 přes 5 000 Kč možno 4 splátky) Zemědělci – 31.8 a 30.11.

7. Zákon č.16 / 1993 Sb., o dani silniční, ve znění pozdějších předpisů Předmět daně - motorová vozidla registrovaná v ČR jsou-li používána k podnikání nebo jiné samostatné výdělečné činnosti. Bez ohledu na to, zda jsou používána k podnikání jsou předmětem daně vozidla s největší povolenou hmotností alespoň 12 tun určená výlučně k přepravě nákladů Předmětem daně nejsou: -speciální pásové automobily, zemědělské a lesnické traktory, a vozidla podle zvl. Předpisu Osvobození – méně než 4 kola, zapsaná v technickém průkazu jako kategorie L, vozidla zabezpečující linkovou osobní přepravu ( 80 % kilometrů), speciální vozidla, vozidla ozbrojených sil

8. Poplatníci daně – fyzická nebo právnická osoba zapsaná v technickém průkazu, zaměstnavatel za zaměstnance, stálá provozovna Základ daně: - zdvihový objem motoru v cm3 u osobních automobilů • součet největších povolených hmotností na nápravy v tunách a počet náprav návěsů • Největší povolená hmotnost v tunách a počet náprav u ost. vozidel Sazba daně: u osobních aut do 800 cm3 1 200 Kč nad 3000 cm3 4 200 Kč u nákladních aut rozmezí 1 800 Kč až 50 400 Kč podle náprav a hmotnosti Sazba daně snížení o 25 % - činnost výrobní povahy v rostlinné výrobě Snížení u vozidel splňujících normu EURO 2 a 3 Vozidla registrovaná do 31.12.1989 – zvýšení o 15 % 25 Kč za den zaměstnavatel za zaměstnance pokud použije své vozidlo

9. Zálohy na daň – 15.4., 15.7., 15.10. a 15.12. Vznik daňové povinnosti Sleva na dani Daňové přiznání do 31. ledna

10. Zákon č.357 /1992 Sb., o dani dědické, dani darovací a dani z převodu nemovitostí Daň dědická – poplatník dědic, ze závěti, ze zákona Předmět daně – nabytí majetku děděním Daň darovací – poplatníkem je nabyvatel, při darování do ciziny vždy dárce Daň z převodu nemovitostí – poplatníkem je prodávající, nabyvatel je ručitelem -nabyvatel při výkonu rozhodnutí -oprávněný z věcného břemene - převodce i nabyvatel, jde-li o výměnu nemovitostí

11. Rozdělení osob do 3 skupin - liší se výší osvobození a sazbou • skupina - příbuzní v řadě přímé a manželé • skupina – příbuzní v řadě pobočné ( sourozenci, synovci, neteře…) • skupina – ostatní fyzické a právnické osoby Splatnost daně – 30 dnů od doručení výměru

13. Daň z přidané hodnotyzákon 236 /2004 Sb. ve znění pozdějších předpisů Daň se uplatňuje: • na zboží • nemovitosti • služby Územní působnost: • tuzemsko ( území ČR ) • území Evropského společenství • třetí země (území mimo Evropské společenství)

14. Sazba daně: základní sazba 20 % snížená sazba 10% • výpočet zdola • DPH = cena bez daně * sazba v %/100 • Cena včetně DPH = cena bez daně + DPH • výpočet shora • Koeficient sazby = sazba / 100+sazba • DPH = cena s daní * koeficient sazby • Cena bez daně = cena s daní – DPH

15. Subjekt daně Daňovým subjektem u DPH je plátce. Jedná se o osobu povinnou k dani. Osoby povinné k dani FO, PO – samostatně uskutečňuje ekonomické činnosti – činnost výrobců, obchodníků a osob poskytujících služby včetně důlní činnosti a zemědělské výroby a činnosti vykonávané podle zvláštních právních předpisů – nezávislá činnost lékařů, právníků, inženýrů, architektů, dentistů, účetních znalců, …. OOsoby osvobozené od uplatňování daně : -         osoba povinná k dani, která má sídlo, místo podnikání nebo provozovnu v tuzemsku, obrat za nejbližších 12 předcházejících měsíců po sobě jdoucích kalendářních měsíců nepřesáhne částku 1 000 000 Kč -         obrat – výnosy za uskutečněná plnění s výjimkou plnění, která jsou osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně

16. Podle registrace u FÚ rozlišujeme: plátce DPH neplátce DPH Neplátce – subjekt, který není registrovaný u FÚ z důvodů, že nesplňuje podmínky stanovené zákonem tzn. jeho obrat za 12 kalendářních měsíců nepřekročil 1 mil. Kč. • Plátce – osoby povinná k dani, má sídlo, místo podnikání nebo provozovnu v tuzemsku. • dobrovolně - nesplňují podmínky, ale je pro ně z nějakého důvodu výhodnější nechat se registrovat jako plátce DPH • ze zákona

17. Předmět daně • -         dodání zboží nebo převod nemovitosti za úplatu osobou povinnou k dani, s místem plnění v tuzemsku • -         poskytnutí služby za úplatu osobou povinnou k dani, s místem plnění v tuzemsku • -         pořízení zboží z jiného členského státu EU za úplatu • -         dovoz zboží s místem plnění v tuzemsku.

18. Osvobození od daně bez nároku na odpočet daně -         poštovní služby -         rozhlasové a televizní vysílání -         finanční služby a pojišťovnictví -         převod staveb a pronájem pozemků a staveb -         výchova a vzdělávání -         zdravotnické služby a zboží -         sociální pomoc -         lotrie a jiné podobné hry -         prodej podniku hlavní činnost neziskových organizací

19. Daňové doklady – nárok na odpočet daně prokazuje plátce daňovým dokladem Náležitosti daňového dokladu: • Identifikace dodavatele – obchodní jméno, sídlo, (u FO bydliště), DIČ • Identifikace odběratele – obchodní jméno, sídlo (u FO bydliště), DIČ • Rozsah a předmět plnění – popis zboží nebo služby pro možnost kontroly použité sazby nebo osvobození • Cena bez daně, sazba daně, vypočítaná daň nebo sdělení, že se jedná o plnění osvobozené, cena celkem • Datum vystavení dokladu, datum uskutečnění zdanitelného plnění • Pořadové číslo dle účetních zásad, potvrzení plátce, který doklad vystavil

20. Běžný daňový doklad – základní daňový doklad, vyjadřuje pohledávku a závazek, zaúčtuje dodavatel po vystavení a odběratel po obdržení Zjednodušený daňový doklad –cena celkem nepřevýší 10 000 Kč včetně DPH. Úhrada v hotovosti, šekem nebo platební kartou. Neobsahuje identifikaci odběratele. Obsahuje cenu celkem a sazbu daně, daň si vypočítá odběratel. Nesmí se vystavit při prodeji použitého zboží. Doklad o použití – zdanění prodeje či použití bez placení zboží nebo služby pro soukromou potřebu majitele firmy nebo osoby blízké. Všechny náležitosti daňového dokladu mimo obchodní jméno a DIČ odběratele. Musí obsahovat účel použití. Daňový dobropis a vrubopis – jedná se o opravné doklady k vystaveným daňovým dokladům. Uvede se rozdíl mezi původní cenou a cenou sníženou (dobropis) nebo zvýšenou (vrubopis). Z rozdílu cen se vypočte daň. Souhrnný daňový doklad - u zdanitelných plnění uskutečněných pro jednoho plátce v rámci ulehčení administrativě. Splátkový kalendář – doklad u finančního leasingu. Přepravní doklad – týká se nepravidelné mezinárodní přepravy osob provozované tuzemským subjektem, která podléhá zdanění. Doklad o zaplacení – používá se při hromadné přepravě osob, nebo při dražbě provedené na základě exekučního řízení. Doklady při dovozu a vývozu zboží – rozhodnutí o propuštění zboží do celního režimu vydané na tiskopisu písemného celního prohlášení nebo i jiné rozhodnutí o vyměřené dani vydané celním orgánem.

21. Výpočet daně při dovozu zboží: celní hodnota zboží + clo + poplatky + spotřební daň ( pokud zboží podléhá spotřební dani) • Zboží v režimu zušlechťovacího styku: pasivní aktivní • Zboží propuštěné do režimu dočasného použití • Zboží propuštěno do volného oběhu

22. Zdaňovací období = vZa zdaňovací období plátce má povinnost vyúčtovat DPH správci daně -         měsíční - povinné pro plátce, jehož obrat v předchozím kalendářním roce překročil 10 mil. Kč, -         čtvrtletní – při obratu v předchozím roce do 2 mil . Kč -         Pokud je obrat plátce mezi 2 a 10 mil. Kč, může si plátce vybrat délku zdaňovacího období

24. Spotřební daň • Daň z minerálních olejů • Daň z lihu • Daň z piva • Daň z vína a meziproduktů • Daň z tabákových výrobků

25. Zákon o správě daní a poplatků platnost do r.2010od r.2011 Daňový řád • Vymezuje vztah ke správci daně ( FÚ) • Zásady daňového řízení • Doručování, daňová kontrola • Registrační povinnost • Daňové přiznání • Pokuty, penále, exekuce

26. Cena a její funkce Cena • peněžní částka sjednaná při nákupu a prodeji zboží nebo vytvořená pro ocenění zboží a dalšího majetku a majetkových práv k jiným účelům ( zákon o cenách) • peněžním výrazem hodnoty zboží, cena je určena množstvím peněz za které směníme jednotku žádaného zboží Tržní cena – vztah mezi nabídkou a poptávkou Prodejem výrobků na trhu jsou uznány individuální náklady jednotlivých podniků jako náklady společensky nutné

27. Funkce ceny • Přenos informací – informuje výrobce o situaci na trhu • Distribuce důchodů – mezi účastníky trhu • Nástroj hmotné zainteresovanosti • Nástroj diferenciace podniků – ve vztahu k nákladům Konečný efekt ceny – regulace výroby a spotřeby prostřednictvím vývoje nabídky a poptávky na trhu

28. Cenová soustava – tvořena cenami, které vznikají při směnných procesech na různých úrovních • Ceny výrobců- ve výrobní sféře, ovlivňují náklady všech výrobců a v konečné fázi také MOC • Spotřebitelské ceny – uplatňovány v maloobchodní síti • Cena kupní - ten, kdo nakupuje • Cena prodejní • Garantované ceny - vyhlašuje stát, zaručuje nákup za tuto cenu • Minimální ceny – dolní limit pro odběratele • Maximální maloobchodní cena – zajištění ochrany spotřebitele • Úředně stanovené ceny

29. Cenová tvorba – podnik vychází ze svých individuálních nákladů, ze situace na trhu, z cenové politiky státu • Nákladově orientovaná cena - metoda úplných náklad, standardních nákladů ( cenová přirážka) • Metoda cílové ceny – založena na určování cílové rentability • Poptávkově orientovaná tvorba cen – vychází z chování poptávky • Konkurenčně a odvětvově orientovaná cenová tvorba- převzetí ceny konkurence

30. Cenový zákon: vymezuje práva a povinnosti fyzických a právnických osob, orgánů státní správy při uplatňování, regulaci a kontrole cen • Uzákoňuje tržní charakter všech cen, vznikajících výlučně na základě dohody prodávajícího a kupujícího • Do ceny mohou být zahrnuty zcela nebo z části náklady pořízení, zpracování a oběhu, DPH, spotřební daň a clo • Prodávající a kupující nesmí zneužít svého hospodářského postavení k získání neoprávněného prospěchu • Povinnosti cenové evidence a cenové informace, pravidla cenové kontroly • Sankce za porušení

31. Regulace cen – stanovení nebo přímé usměrňování výše cen cenovými a místními orgány • Stanovení výše cen ( úřední ceny) • Usměrňování vývoje cen v návaznosti na věcné podmínky • Usměrňování cenových pohybů v čase • Cenové moratorium

32. Věcné usměrňování cen: • Cenové orgány stanoví podmínky pro sjednání cen: - max. rozsah možného zvýšení ceny ve vymezeném období • max. podíl zápočtů cen vstupu ve vymezeném období • závazný postup při tvorbě ceny nebo při její kalkulaci Časové usměrňování ceny: -cenový orgán stanoví min. časový předstih pro ohlášení uvažovaného zvýšení ceny • min.lhůtu, po jejímž uplynutí lze uvažované zvýšení ceny uskutečnit • časově omezený zákaz opětovného zvýšení ceny

33. Cenové moratorium • Časově omezený zákaz zvyšování cen nad dosud platnou úroveň • Stanoví vláda (max. 12 měsíců) • Musí být provázeno komplexem makroekonomických opatření • Odstraňuje krizový stav