1 / 119

DIŞ TİCARETTE KOMİSYON GİDERİ

DIŞ TİCARETTE KOMİSYON GİDERİ. KİTAP SAYFA: 62 – 8.Baskı. Yaser GURSOY. DIŞ TİCARETTE KOMİSYON GİDERLERİ *YURT İÇİ KOMİSYON GİDERLERİ (KDV İlave edilir.) *YURT DIŞI KOMİSYON GİDERLERİ (KDV İstisnadır,) KOMİSYON GİDERLERİ İÇİN BİLGİ FORMU VE BELGE ÖRNEKLERİ EKTEDİR. Yaser GURSOY.

tymon
Download Presentation

DIŞ TİCARETTE KOMİSYON GİDERİ

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. DIŞ TİCARETTE KOMİSYON GİDERİ KİTAP SAYFA: 62 – 8.Baskı Yaser GURSOY

  2. DIŞ TİCARETTE KOMİSYON GİDERLERİ *YURT İÇİ KOMİSYON GİDERLERİ (KDV İlave edilir.) *YURT DIŞI KOMİSYON GİDERLERİ (KDV İstisnadır,) KOMİSYON GİDERLERİ İÇİN BİLGİ FORMU VE BELGE ÖRNEKLERİ EKTEDİR. Yaser GURSOY

  3. YURT İÇİKOMİSYON LOJİSTİK İŞLEMLERİ Yaser GÜRSOY

  4. YURT İÇİ LOJİSTİK İŞLEMLER • Yurt içi lojistik hizmeti pazarlama satış dağıtım maliyet unsurudur. • İhracatta, yurtiçi lojistik hizmetinden, yurt içinde faydalanılması halinde KDV uygulanır. • Örnek; Gümrük Müşavirlik hizmeti ve fabrikadan, gümrüğe taşınan mallarda KDV uygulaması gibi.. Yaser GÜRSOY

  5. YURT İÇİ G. MÜŞAVİRLİK İŞLEMİ • ÖRNEK:. Alize Gümrük Müşavirliği Ltd. Şirketi, gümrük müşavirliği hizmeti olarak Ege A.Ş ‘ne 180.- lirası KDV olmak üzere toplam 1.180.- liralık 15.08.201x tarihli, hizmet faturası düzenlemiştir. Fatura bedeli açık hesap olarak işlenmiştir. Yaser GÜRSOY

  6. YURT İÇİ LOJİSTİK YEVMİYE KAYDI Yaser GURSOY

  7. YURTDIŞI KOMİSYON LOJİSTİK İŞLEMLERİ Yaser GÜRSOY

  8. YURT DIŞI KOMİSYON -LOJİSTİK • ÖRNEK:İşletme ihracat ile ilgili olarak Almanya da yurt dışı fuarda stant kurulumu için Expo Almanya firmasından hizmet satın almıştır. • Komisyon anlaşması karşılığında stant kurulumu (pazarlama satış dağıtım hizmeti) için 200.- Euro ödenmiştir. • İşlem günü 1. Euro € = 2,5000 liradır. Yaser GÜRSOY

  9. YURT HİZMET - LOJİSTİK Yaser GURSOY

  10. YURT İÇİNAKLİYE LOJİSTİK İŞLEMLERİ Yaser GÜRSOY

  11. YURT İÇİ NAKLİYE İŞLEMİ • ÖRNEK:EGE A. Ş 15.10.201x tarihinde 100 adet Çelik Fırın ihracatı ile ilgili Alize Nakliyat Ltd. Şirketinden taşımacılık (lojistik) hizmeti almıştır. • Alize Taşımacılık Ltd. Şirketi, lojistik hizmeti olarak 180.- lirası KDV olmak üzere toplam 1.180.- liralık Bursa ilinden, İstanbul Haydarpaşa gümrük limanına taşıma hizmeti faturasını işletmemize göndermiş olup fatura bedeli açık hesap olarak işlenmiştir. Yaser GÜRSOY

  12. YURT İÇİ LOJİSTİK YEVMİYE KAYDI Lojistik gideri ihracatın satış maliyetinde izlenir. . Yaser GURSOY

  13. YURT DIŞINAKLİYE LOJİSTİK İŞLEMLERİ Yaser GÜRSOY

  14. İHRACAT LOJİSTİK İŞLEMLER • İhracat ile ilgili olarak yurt dışında verilen lojistik hizmetlerinde, yurt dışında faydalanılması, faturanın yurt dışına hizmet olarak düzenlenmesi halinde KDV uygulanmaz. • Örnek; fabrikadan yurt dışı alıcıya teslim işleminde KDV uygulanmaz. Yaser GÜRSOY

  15. İHRACAT LOJİSTİK İŞLEMİ • ÖRNEK: EGE A. Şirketi 25.10.200x tarihinde 100 adet Çelik Fırın ihracatı ile ilgili Alize Nakliyat Ltd. Şirketinden taşımacılık (lojistik) hizmeti almıştır. • Alize Taşımacılık Ltd. Şirketi, Türkiye Bursa Gümrüğü, Almanya Köln arası lojistik hizmeti olarak 2.000.- euro tutarında fatura düzenlenmiş ve işletmemize göndermiştir. • İşlem günü 1. euro (€) = 2,5000 liradır. Yaser GÜRSOY

  16. YURT DIŞI TAŞIMA – LOJİSTİK GİDERİ Yaser GURSOY

  17. İhracat İşlemlerinde GÖTÜRÜ GİDER KİTAP SAYFA: 65 – 8.Baskı

  18. GÖTÜRÜ GİDER NEDİR..? • Belgesiz gideri olan ihracatçıyı teşviktir, • FOB ihracat bedeli üzerinden hesaplanır, • Binde beş oranında uygulanır, • İhracatın yapıldığı hesap döneminde uygulanır, • İhracatçı firmalar yararlanır, • İhraç kaydıyla satış yapanlar istisnadır, • Kanunen Kabul Edilen giderdir. • G.V.K. 40. Md. 1.fıkrasında yer alır.

  19. GVK. 40-1 DİYOR Kİ ! • G.V.K. 40.Md. 1.fıkrasına 4108 sayılı kanun ’la eklenen parantez içi hükmü gereğince • “Döviz olarak elde edilen hasılatın binde beşini aşmamak şartıyla yurt dışında bu işlerle ilgili belgesiz giderlerine karşılık olmak üzere götürü olarak hesapladıkları gideri indirebilirler” demektedir.

  20. GÖTÜRÜ GİDERVE FOB BEDEL Yaser GÜRSOY

  21. GÖTÜRÜ GİDER GÖTÜRÜ GİDER FOB BEDEL ÜZERİNDEN %oo5 ORAN İLE HESAPLANIR. • ÖRNEK : • EGE. A. Şirketi . 5 ton toz şekeri, • 3.Haziran-200x tarihinde ihraç edilmiştir. • Döviz karşılığı yapılan ihracatta; • 500.000.-TL hasılat elde edilmiştir. • a- EGE A.Ş.’nin faydalanacağı Götürü Gider tutarı • aşağıdaki şekilde hesaplanır. • Götürü gider tutarı.. • 500.000- x 0,005 = 2.500. - TL ‘dır.

  22. Götürü Gider aşağıdaki şekilde kaydedilir. *** İş Avansları hesabı yerine diğer ödeme hesapları da tercih edilebilir. Gider yerine göre ilgili maliyet (740, 760, 770) hesapları tercih edilir Yaser GURSOY

  23. GÖTÜRÜ GİDERVE CIF BEDEL Yaser GÜRSOY

  24. D İ K K A T……! • GÖTÜRÜ GİDER HESAPLANIRKEN • VARSA * Nakliye, *Sigorta *Diğer giderler **Ayıklanarak ihracatın “FOB” bedeli üzerinden hesaplama yapılması gerekir. Aşağıdaki örneği dikkatle izlemek gerekir….!

  25. FOB BEDEL DIŞINDA GÖTÜRÜ GİDER • ÖRNEK- EGE Makine A.Ş. 201x yılında CIF teslim • (mal bedeli + navlun + sigorta) şekli ile Expo Almanya firmasına 250.000.- TL’ lık döviz karşılığı makine parçaları satmıştır. • Bu tutarın 5.000.-TL’ lık kısmı sigorta, 30.000.-TL’ lık kısmı taşıma bedelidir. • Söz konusu Şirket taşımayı döviz karşılığı Alize Uluslar arası Nakliyat A.Ş.’ ye yaptırmıştır. • Ege A.Şirketinin 201x. yılında toplam 4.000-TL ’lık yurt dışında belgesiz giderleri bulunmaktadır. • İhracat işlemlerinde teslim şekli CIF ise bu teslim şekli sözleşmesinde navlun, sigorta ve mal bedeli hasılatın içinde yer almaktadır

  26. KANUNEN KABUL EDİLEN VE EDİLMEYEN GÖTÜRÜ GİDER • Dönem kazancından indirebilecek belgesiz gider matrahı ve belgesiz gider tutarı aşağıdaki şekilde hesaplanacaktır. • Toplam İhracat Hasılatı ...................................... 250.000.- • ●Sigorta Bedeli 5.000.- • ●Navlun 30.000.- • ●Mal Bedeli 215.000.- • Götürü Gider Uygulamasında Dikkate Alınacak Hasılat. 215.000.- • Ticari Kazançtan İndirilebilecek Belgesiz................. 1.075.- • (215.000.-) x (0,005) =1.075.- K.K. Edilen götürü gider. • Kan. Kabul Edilmeyen Belgesiz Yurt Dışı Harcamalar..2.925.- • ( 4.000.- ) - (1.075- ) = 2.925.-

  27. FOB Bedel üzerinden hesaplanan Götürü Gider aşağıdaki şekilde kaydedilir. Yaser GURSOY

  28. Dönem kazancından indirebilecek belgesiz gider matrahı ve belgesiz gider tutarı aşağıdaki şekilde hesaplanacaktır. • Dolayısıyla yukarıdaki örnekte sigorta ve navlun bedeli toplam hasılattan düşüldükten sonra kalan tutar üzerinden “Götürü Gider” hesaplanmıştır. • Kanunen Kabul Edilen gider toplamı (215.000.-) x (0,005) = 1.075.- TL olarak hesaplanmaktadır. • 4.000.- TL ‘lık toplam bedelsiz giderin kalan kısmı ise (4.000.-) - (1.075.-) = 2.925.- TL K.K. Edilmeyen gider olarak hesaplanmaktadır.

  29. İHRAÇ KAYDIYLA SATIŞLARDA GÖTÜRÜ GİDER UYGULANIR MI….? • “İhracatı gerçekleştirenler ihracat hasılatlarının tamamını dikkate alarak götürü gider uygulamasından yararlanacaklardır. • İhracatçıya ihraç kaydı ile mal teslim edenlerin ise bu uygulamadan yararlanmaları mümkün bulunmamaktadır”. • 233 Sıra No’lu GV. Genel Tebliği Md. 2, 15.05.200. t ve 24080 s.R.G. DANIŞTAY KARARI İÇİN DEVAM

  30. İHRAÇ KAYDIYLA SATIŞLARDA GÖTÜRÜ GİDER İptali ile ilgili Danıştay Karı: • “Danıştay 4. D.17.3.1999 t. ve E.No: 1998/594 K.No: 1999/1152 s. kararı ile, 193 s. G.V. K. 40. Md. 1. bendinde yer alan götürü olarak hesaplanan giderleri indirme hakkının, yurt dışında yaptıkları ve belgelendirme imkanı bulamadıkları harcamalarına karşılık olmak üzere ihracatçılara verildiğinden bahisle ihraç kaydıyla ihracatçıya mal teslim edenlerin bu uygulamadan yararlanamayacağı belirtilerek 194 sayılı G. V. G. Tebliğinin I/4-b bölümünün iptaline karar vermiş olup, bu karar kesinleşmiş bulunmaktadır.

  31. ÖDEME ŞEKİLLERİNE GÖRE ÖRNEK UYGULAMALAR Yaser GÜRSOY

  32. MAL MUKABİLİ ÖDEME İHRACATKİTAP SAYFA: 72 – 8. BASKI Yaser GÜRSOY

  33. MAL MUKABİLİ İHRACAT Ada A.Ş ile, yurt dışı alıcı Expo Arjantin şirketine 400.000.- dolarlık Oto Koltuğu ihraç etmiştir. Oto Koltuğu ihracat faturası 29.08.201x tarihinde düzenlenmiştir. İhracat GÇB. fiili ihracat tarihi 12.09.201x’dır. İhracatın teslim şekli FOB, ödeme şekli “Mal Mukabili” dir. Fiili ihracat tarihi döviz kuru; 1.$ = 1,9000 liradır. İhracat bedeli 04.12.201x tarihinde tahsil edilmiştir. İşlem günü döviz alış kuru; 1 $ = 1.9500 liradır. Bursa ile Haydarpaşa gümrüğü arası 270.- lirası KDV olmak üzere toplam 1.770.- liralık nakliye gideri bankadan ödenmiştir.

  34. Örnek; 400.000.- dolarlık Oto Koltuğu ihracat kaydı. 1.$=1,9000 ‘liradır. Yaser GURSOY

  35. Örnek; 400.000.- dolarlık ihracat bedeli tahsil edilmiştir. 1.$=1,9500 liradır. Yaser GURSOY

  36. Örnek; Bursa ile Haydarpaşa gümrüğü arası 270.- lirası KDV olmak üzere toplam 1.770.- liralık nakliye gideri bankadan ödenmiştir Yaser GURSOY

  37. Örnek; Nakliye gideri bankadan ödenmiştir Yaser GURSOY

  38. VESAİK MUKABİLİ ÖDEME İHRACATKİTAP SAYFA: 74 – 8. BASKI Yaser GÜRSOY

  39. VESAİK MUKABİLİ İHRACAT Ada A.Ş alıcı Expo Hollanda şirketine 50.000.- dolarlık Kesme Şeker ihraç etmiştir. Fatura 30.08.201x tarihinde düzenlenmiştir. İhracat G.Ç.B fiili ihraç tarihi 05.09.201x ’dır. Teslim FOB, ödeme şekli “Vesaik Mukabili”dir. Fiili ihracat tarihinde 1 $ = 1,9000 liradır. İhracat bedeli 14.11.201x ‘de tahsil edilmiştir. İşlem günü döviz alış 1.$ = 1.8500 liradır. İhracat ile ilgili olarak Alize Gümrük Müşavirliğinden 180.- lirası KDV olmak üzere toplam 1.180.- liralık müşavirlik hizmeti alınmıştır.

  40. Örnek; 50.000.- dolarlık Kesme Şeker ihraç edilmiştir. 1.$=1,9000 ‘liradır. Yaser GURSOY

  41. Örnek; İhracat bedeli 14.11.201x tarihinde tahsil edilmiştir. 1.$=1,8500 ‘ liradır. Yaser GURSOY

  42. Örnek; İhracat ile ilgili olarak Alize Gümrük Müşavirliğinden 180.- lirası KDV olmak üzere toplam 1.180.- liralık müşavirlik hizmeti alınmıştır. Yaser GURSOY

  43. AKREDİTİFLİ ÖDEME İHRACATKİTAP SAYFA: 76 – 8. BASKI Yaser GÜRSOY

  44. AKREDİTİFLİ ÖDEME İHRACAT Ege A.Ş, yurt dışı alıcı Expo İtalyan şirketine 200.000.- dolarlık çelik kasa ihraç etmiştir. İhracat GÇB fiili ihracat tarihi 02.12.201x ’dır. Teslim FOB, ödeme şekli “Vadeli Akreditif” tir. Fiili ihracat tarihinde 1. $= 1,9000 liradır. İhracat bedeli 29.12.201x ‘de tahsil edilmiştir. 29.12.201x tarihinde 1.$ = 1.9500 liradır. Banka ekstresinde 100.- dolarlık uluslar arası muhabir banka kesintisi yapılmıştır. İhracatla ilgili 1.500.-T.L banka masrafı vardır.

  45. Örnek; 200.000.- dolarlık çelik kasa ihraç edilmiştir. 1.$=1,9000 ‘ liradır. Yaser GURSOY

  46. Örnek; İhracat bedeli 200.000.- $, 29.12.201x ‘de tahsil edilmiştir.100.- $ muhabir banka kesintisi yapılmıştır. 1.$=1,9500 ‘ liradır. Yaser GURSOY

  47. Örnek; İhracatla ilgili 1.500.-T.L banka masrafı vardır. Yaser GURSOY

  48. KABUL KREDİLİ ÖDEME İHRACATKİTAP SAYFA: 77 – 8. BASKI Yaser GÜRSOY

  49. KABUL KREDİ ÖDEME İHRACAT Kaya A.Ş, yurt dışı alıcı Expo Arjantin şirketine 40.000.- dolarlık Oto Aynası ihraç etmiştir. İhracat G.Ç.B. fiili ihracat tarihi 12.09.201x ’dır. Teslim FOB, ödeme şekli “Kabul Kredili” dir. Fiili ihracat tarihinde 1.$= 1,9000 liradır. İthalatçı firma gönderilen poliçeyi kabul etmiş, vesaikini bankadan almış, malları (oto aynasını) gümrükten çekmiştir. Poliçeler, Türkiye de Xx Bankasına tahsile verilmiştir. Poliçeler, 30.10.201x tarihinde tahsil edilmiştir. 1.$=1,9500 liradır. .

  50. Örnek; 40.000.- dolarlık Oto Aynası ihraç edilmiştir. . 1.$=1,9000 ‘ liradır. Yaser GURSOY

More Related