INTRODUCCIÓN FINANCIERA PARA LA TOMA DE DECISIONES

1. INTRODUCCIÓN FINANCIERA PARA LA TOMA DE DECISIONES Profesor: MNE. Carlos Eduardo Sau Escobar

2. II. OBJETIVO GENERAL DEL CURSO • A partir de un proceso de discusión, análisis y solución de ejercicios, se desarrolle el conocimiento básico contable y la capacidad para realizar el proceso que les permita la elaboración de Estados Financieros como base para analizar el desempeño de una empresa

3. TEMA 1 : Terminología contable y financiera. Profesor: MNE. Carlos Eduardo Sau Escobar

4. a) Importancia del Sistema de Información Financiera en la toma de decisionesb ) Marco teórico de la información financiera.

5. CONTENIDO Definir la importancia del Sistema de Información Financiera, sus usuarios y objetivos. Reconocer la estructura de las Normas de Información Financiera, así como las atribuciones de los organismos como el CINIF, el IMCP y el IFAC Identificar los Postulados Básicos. Reconocer las necesidades de los usuarios y objetivos de la información financiera. Detectar características cualitativas de la información financiera. Identificar los elementos básicos de los Estados Financieros. Conocer los conceptos básicos de valuación. Conocer los conceptos de presentación y revelación Comprender  la importancia de las Normas de Información Financiera a nivel internacional para la eficiencia de los mercados financieros a nivel nacional e internacional Resumen

6. Definir la importancia del Sistema de Información Financiera, sus usuarios y objetivos. Objetivo 1.1

7. QUE ES LA CONTABILIDAD? CIENCIA O TÉCNICA • La ciencia busca entender de una forma lógica y racional nuestro entorno. • La técnica la manera en que se realiza algo para llegar a un fin determinado.

8. CONTABILIDAD • QUE ES : Es una técnica • Que hace: Produce información financiera • Como: En Forma Organizada, sistematizada y en Términos Monetarios • De que: De las operaciones que realiza una empresa • Para que: Para la toma de decisiones de los interesados

9. Valuación Presentación SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE (PROCESO CONTABLE) Transacciones Registro-Reconocimiento contable Revelación Info. financiera Otros eventos Transform. internas

10. La contabilidad ... Es un sistema de información financiera que... mide la actividad en los negocios, procesa la información y comunica información financiera.

11. A la Contabilidad ... Se le llama el lenguaje de los negocios

12. FINES Y PROPÓSITOS DE LA CONTABILIDAD • Podemos decir que los fines o propósitos fundamentales de la contabilidad son los siguientes: • Establecer un control riguroso sobre cada uno de los recursos y las obligaciones de la entidad. • Registrar, en forma clara y precisa, todas las operaciones efectuadas por la empresa durante el ejercicio fiscal. • Proporcionar en cualquier momento una imagen clara y verídica de la situación financiera que guarda la entidad. • Prever con bastante anticipación el futuro de la empresa. • Servir como comprobante y fuente de información ante terceras personas, de todos aquellos actos de carácter jurídico en que la contabilidad puede tener fuerza probatoria conforme a lo establecido por la ley.

13. Los usuarios de la informacióncontable Usuarios externos Toman decisiones sobre la entidad Usuarios internos Toman decisiones para la entidad

14. QUE HACEN LOS USUARIOS CON LA INFORMACIÓN FINANCIERA • Tomar decisiones de inversión y crédito, los principales interesados de esta información son aquellos que puedan aportar un financiamiento u otorguen un crédito, para conocer que tan estable y el crecimiento de la empresa y así saber el rendimiento o recuperación de la inversión. • Aquilatar la solvencia y liquidez de la empresa, así como su capacidad para generar recursos, aquí los interesados serán los diferentes acreedores o propietarios para medir el flujo de dinero y su rendimiento. • Evaluar el origen y características de los recursos financieros del negocio, así como su rendimiento, esta área es de interés general para conocer el uso de estos recursos.

15. Reconocer la estructura de las Normas de Información Financiera, así como las atribuciones de los organismos como el CINIF, el IMCP y el IFAC Objetivo 1.2

16. Organismos reguladores en México Sector público (CNBV) Sector privado (IMCP) Sector privado (CINIF)Consejo NIF´S IFAC

17. IMCP, CNIF E IFAC • El IMCP Es una institución normativa, puesto que de ella han emanado disposiciones como el código de ética profesional, que establece las reglas de conducta que todo asociado debe cumplir para ser considerado parte de esta institución. • Durante más de 30 años fue el cuerpo normativo en principios de contabilidad generalmente aceptados, y ahora ha delegado esta función en el organismo independiente Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas de Información Financiera (CINIF). • El CINIF Es un organismo independiente en su patrimonio y operación, constituido en 2002 por entidades líderes de los sectores público y privado (ASOCIADOS), con los siguientes objetivos: • Desarrollar normas de información financiera, transparentes, objetivas y confiables relacionadas con el desempeño de las entidades económicas y gubernamentales, que sean útiles a los emisores y usuarios de la información financiera. • Llevar a cabo los procesos de investigación, auscultación, emisión y difusión de las normas de información financiera, que den como resultado información financiera comparable y transparente a nivel internacional • Lograr la convergencia de las normas locales de contabilidad con normas de información financiera aceptadas globalmente.

18. IMCP, CNIF E IFAC • La misión de la IFAC es servir al interés público: contribuir al desarrollo de estándares de alta calidad y la orientación, facilitar la adopción y aplicación de normas de alta calidad y la orientación, contribuyendo al desarrollo de fuertes organizaciones profesionales de contabilidad y firmas de contabilidad y de alta calidad de las prácticas contables profesionales, y promover el valor de los contadores profesionales en todo el mundo, y hablar sobre cuestiones de interés público.

19. Identificar los Postulados Básicos. Objetivo 1.3

20. NIF • ¿Cuáles el principal objetivo de la informaciónfinanciera? Proveer de información útil a los tomadores de decisiones de inversión o de financiamiento

21. NIF • ¿Cuáles el principal objetivo de la Normasdeinformaciónfinanciera? • El término de “Normas de Información Financiera” se refiere al conjunto de pronunciamientos normativos, conceptuales y particulares, emitidos por el CINIF o transferidos al CINIF, que regulan la información contenida en los estados financieros y sus notas, en un lugar y fecha determinados, que son aceptados de manera amplia y generalizada por la comunidad financiera y de negocios • MARCO CONCEPTUAL (Entendimiento, sustento teórico, marco de referencia, terminología) • NORMAS FINANCIERAS PARTICULARES ( presentación, valuación y revelación)) • INTERPRETACIÓN DE LAS NIF (aclarar y proporcionar guía)

22. NIF A-2 “POSTULADOS BÁSICOS”

23. OBJETIVO Y ALCANCE • Define los postulados básicosdel sistema de información contable. • La NIF A-2 es aplicable a todas las entidades que emitan estados financieros, en los términos establecidos por la NIF A-3.

24. DEFINICIÓN • Postulados básicos.- sonproposiciones fundamentales que rigen el ambiente bajo el cual debe operar el sistema de información contable.

25. SERIE NIF A Postulados básicos Normas de Información Financiera Marco Conceptual Necesidades de los usuarios y objetivos de los estados financieros Características cualitativas de los estados financieros Elementos básicos de los estados financieros Reconocimiento y valuación Presentación y revelación Supletoriedad Normas Particulares Estados financieros Conceptos específicos Industrias especializadas

26. ¿POR QUÉ SON IMPORTANTES? • Basados en la práctica contable. • Correlacionan medios y fines • Establecen “en qué momento” y “cómo” se debe de dar el reconocimiento contable.

27. POSTULADOS BÁSICOS (2006) Captan la esencia económica, delimitan al ente y asumen su continuidad • Sustancia económica • Entidad económica • Negocio en marcha • Devengación contable • Asociación de costos y gastos con ingresos • Valuación • Dualidad económica • Consistencia Bases para el reconocimiento contable de operaciones y eventos acaecidos en la entidad

28. 1. SUSTANCIA ECONÓMICA • Debe prevalecer en la delimitación y operación del sistema contable, así como en el reconocimiento de las operaciones que afectan a la entidad.

29. Valuación Presentación SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE (PROCESO CONTABLE) Transacciones Registro-Reconocimiento contable Revelación Info. financiera Otros eventos Transform. internas

30. 2. ENTIDAD ECONÓMICA • Entidad que persigue fines económicos particulares y es independiente de otras entidades • Establece que una entidad: • es identificable • combinaciones de recursos • centro de control independiente • fines específicos

31. 3. NEGOCIO EN MARCHA • Entidad se presupone en existencia continua y permanente. • Captan : • la esencia económica • delimitan al ente y • asumen su continuidad

32. 4. DEVENGACIÓN CONTABLE • Establece momento de reconocimiento de TODAS las transacciones y transformaciones internas así como de otros eventos y su identificación con un periodo contable determinado independientemente de cuándo se consideren realizadas.

33. DEVENGADO REALIZADO DEVENGADO VS. REALIZADO • NIF A-2 aclara terminología respecto a lo “devengado” y “realizado” Operaciones y eventos se reconocen cuando ocurren Se recibe o paga efectivo o su equivalente

34. INGRESO REALIZADO Ejemplo 1 – Venta a crédito ¿Cuándo se considera el ingreso devengado o realizado? INGRESO DEVENGADO = RECONOCE EL INGRESO Entrega del bien (punto de venta) Pago de la cuenta x cobrar -efectivo recibido Producción del bien

35. 5. ASOC. COSTOS Y GASTOS vs. INGRESOS Constituye el fundamento para reconocer partida en resultados. • Identificando costos y gastos erogados con ingresos generados • Distribuyendo sistemáticamente costos y gastos en periodos contables • Los costos y los gastos deben identificarse con el ingreso que generen en el mismo periodo independientemente de cuando se realicen

36. 6. VALUACIÓN • Los efectos economicos, las transacciones, los eventos internos y externos deben: • Cuantificación en términos monetarios • Valuación conforme a sus atributos

37. 7. DUALIDAD ECONÓMICA • Conformación de la estructura financiera de una entidad económica • Conformada por los recursos que forman a la entidad • Y por las fuentes para obtener los recursos ya sean propias o ajenas

38. 8. CONSISTENCIA Adecúa: principio de consistencia • Implica que a transacciones similares, debe corresponder un tratamiento contable semejante, el cual debe permanecer a través del tiempo, en tanto no cambie su esencia económica.

39. CONSIDERACIONES FINALESDE LA NIF A-2 • Vigente: a partir del 1o de enero del 2006. Postulado que obliga a la captación de la esencia económica: Sustancia Económica Postulado que identifica y delimita al ente económico: Entidad Económica Postulado que establece la continuidad de la entidad económica: Negocio en Marcha Postulados que establecen las bases para el reconocimiento contable de las operaciones que afectan económicamente a la entidad: DevengaciónContable  Asociación de Costos y Gastos con Ingresos  Valuación Dualidad Económica  Consistencia Sustancia Económica:

40. Reconocer las necesidades de los usuarios y objetivos de la información financiera. Objetivo 1.4

41. NIF A-3 “USUARIOS Y OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS”

42. NECESIDADES DE LOS USUARIOS • Los objetivos de los estados financieros se derivan principalmente de las necesidades del usuario general, las cuales a su vez dependen significativamente de la naturaleza de las actividades de la entidad y de la relación que dichos usuarios tengan con ésta ENTIDADES LUCRATIVAS ENTIDADES NO LUCRATIVAS USUARIOS : Es cualquier ente involucrado en la actividad económica (sujeto económico), presente o potencial, interesado en la información financiera de las entidades, para que en función de ella base su toma de decisiones . NIF A-3 Clasificación de los usuarios según sus necesidades a) Accionistas o dueños  b) Patrocinadores c) Órganos de supervisión y vigilancia corporativos, internos o externos d ) Administradores e) Proveedores  f) Acreedores g) Empleados,  h) Clientes y beneficiarios (no lucrativa)  i) Unidades gubernamentales j) Contribuyentes de impuestos k) Organismos reguladores l) Otros usuarios – incluye a otros interesados no comprendidos en los apartados anteriores, tales como público inversionista, analistas financieros y consultores

43. LOS ESTADOS FINANCIEROS DEBEN PERMITIR AL USUARIO GENERAL EVALUAR: • Tomar decisiones de inversión o asignación de recursos a las entidades • Evaluar la capacidad de la entidad para generar recursos o ingresos por sus actividades operativas • Distinguir el origen y las características de los recursos financieros de la entidad, así como el rendimiento de los mismos • Formarse un juicio de cómo se ha manejado la entidad y evaluar la gestión de la administración, • Conocer de la entidad, entre otras cosas, su capacidad de crecimiento, la generación y aplicación del flujo de efectivo , su productividad, los cambios en sus recursos y en sus obligaciones

44. LOS ESTADOS FINANCIEROS DEBEN PERMITIR AL USUARIO GENERAL EVALUAR:

45. Detectar características cualitativas de la información financiera. Objetivo 1.5

46. NIF A – 4CARACTERÍSTICAS CUALITATIVASDE LA INFORMACIÓN FINANCIERA

47. UTILIDAD DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA La utilidad como característica fundamental de la información financiera es la cualidad de adecuarse a las necesidades comunes del usuario general. Constituye el punto de partida para derivar las características cualitativas restantes de la información financiera, las cuales se clasifican en: a) Características primarias b) Características secundarias. Las características cualitativas primarias de la información financiera son la confiabilidad, la relevancia, la comprensibilidad y la comparabilidad; existen otras características secundarias, que se consideran asociadas con las dos primeras. Las características cualitativas secundarias orientadas a la confiabilidad son la veracidad, la representatividad, la objetividad, la verificabilidad y la información suficiente. Las características cualitativas secundarias orientadas a la relevancia son la posibilidad de predicción y confirmación y la importancia relativa.

48. CONFIABILIDAD Concepto La información financiera posee esta cualidad cuando su contenido es congruente con las transacciones, transformaciones internas y eventos sucedidos y el usuario general la utiliza para tomar decisiones basándose en ella. Para ser confiable la información financiera debe: a) reflejar en su contenido transacciones, transformaciones internas y otros eventos realmente sucedidos (veracidad); b) tener concordancia entre su contenido y lo que se pretende representar (representatividad); c) encontrarse libre de sesgo o prejuicio (objetividad); d) poder validarse (verificabilidad); y e) contener toda aquella información que ejerza influencia en la toma de decisiones de los usuarios generales (información suficiente).

49. Características asociadas Veracidad Para que la información financiera sea veraz, ésta debe reflejar transacciones, transformaciones internas y otros eventos realmente sucedidos. La veracidad acredita la confianza y credibilidad del usuario en la información financiera. Representatividad Debe existir una concordancia entre su contenido y las transacciones, transformaciones internas y eventos que han afectado económicamente a la entidad. Objetividad La información financiera debe presentarse de manera imparcial, Los estados financieros deben estar libres de sesgo, es decir, no deben estar influidos por juicios que produzcan un resultado predeterminado; de lo contrario, la información pierde confiabilidad.

50. Características asociadas Verificabilidad Debe poder comprobarse y validarse. El sistema de control interno ayuda a que la información financiera pueda ser sometida a comprobación por cualquier interesado,. Información suficiente Esta característica se refiere a la incorporación en los estados financieros y sus notas, de información financiera que ejerce influencia en la toma de decisiones y que es necesaria para juzgar la situación financiera, los resultados de operación y sus cambios, cuidando que la cantidad de información no vaya en detrimento de su utilidad y pueda dar lugar a que los aspectos importantes pasen inadvertidos para el usuario general. La suficiencia de la información debe determinarse en relación con las necesidades comunes que los usuarios generales demandan de ésta.