Download
1 / 56
E N D
1. 2010. január 1-tol hatályos adó és TB jogszabály változások 2010. január 18.
Készítette: Berényiné Bosch Cecília
Tel: 70/389-1028
2. Berényiné Bosch Cecília 2 Törvényi hivatkozások 2010. 01. 01.
2009. évi LXXVII. törvény
A közteherviselés rendszerének átalakítását célzó törvénymódosításokról
3. Berényiné Bosch Cecília 3
Az elhangzó változások nem teljes köruek, csak a legfontosabb, a projekt megvalósító szervezeteket érinto módosítások kerülnek ismertetésre!
4. Általános forgalmi adó 2007. évi CXXVII. Tv.
5. Berényiné Bosch Cecília 5 ÁFA mérték változás 20% ? 25 %
29/2009. (XI. 12.) NFGM rendelet áfa emelésbol eredo költségnövekmény kompenzációjáról
Megjelent: 2009. évi 158. Magyar Közlönyben
Hatályos: 2009. november 15.
6. Berényiné Bosch Cecília 6 29/2009 NFGM rend. Áfa emelésébol eredo költségnövekmény kompenzációjáról Ha a 25 % áfa miatt a megítélt támogatás nem nyújt fedezet a kedvezményezett kompenzációra jogosult, támogatási szerzodés módosítást kezdeményezhet:
a projektet bruttó módon tervezték
pályázat benyújtása 2009. 06. 30. elott megtörtént
a projekt összköltségének növekedése eléri vagy meghaladja az 5 millió Ft-ot
5 millió Ft korlátot nem kell figyelembe venni, ha teljes egészében ÚMFT támogatásról van szó
És költségátcsoportosítás nem ellensúlyozza az áfa emelés miatti költségnövekményt!
7. Társasági adó 1996. évi LXXXI. Tv.
8. Berényiné Bosch Cecília 8 Adó mértéke 2010. 01. 01.
16 % ?19 %
Különadó
4 % ? megszunt
9. Berényiné Bosch Cecília 9 Adott támogatások 2010. 01. 01.
Kikerült az adott/kapott támogatás az adóalap növelo/csökkento tételek közül
Közhasznú besorolású szervezetnek nem kell adomány igazolást kiállítania, csak tartós adományozás esetén
Csak kiemelten közhasznú szervezeteknek kell adomány igazolást adni a támogató részére
10. Berényiné Bosch Cecília 10 Adóalap csökkentési lehetoség 2010. 01. 01.
Kiemelkedoen közhasznú szervezetnek adott támogatás értékének 50 %-a
Közhasznú, kiemelkedoen közhasznú szervezetnek tartós adományozási szerzodés keretében adott támogatás értékének 20 %-a
De:
együttesen legfeljebb az adózás elotti eredmény összege
a szervezet által kiállított igazolás alapján veheto igénybe.
11. Személyi jövedelemadó 1995. évi CXVII. Tv.
12. Berényiné Bosch Cecília 12 Magánszemélyek adókedvezménye 2010. 01. 01. Többek között megszunt az összevont adókedvezmény:
Tandíj kedvezménye
Biztosítások kedvezménye
Közcélú adományok kedvezménye
13. Berényiné Bosch Cecília 13 Természetbeni és béren kívüli juttatások 2010. 01. 01.
Szja tv. 69. § – 71. §:
Adóköteles
Adómentes – csak a dolgozóknak adott internet hozzájárulás marad adómentes.
Kedvezményes közteherrel adózó
Adómértéke: 25 %
14. Berényiné Bosch Cecília 14 Adóköteles természetbeni és béren kívüli juttatások 2010. 01. 01. Adóköteles természetbeni juttatás adózása
54 % szja
27 % egészségügyi hozzájárulás
Többek között:
hideg étkezési utalvány, muvelodésintézményi szolgáltatás,
csekély értéku ajándék után.
Jogviszonnyal egyezoen adózik: napi díj teljes összege
15. Berényiné Bosch Cecília 15 Természetbeni és béren kívüli juttatások 2010. 01. 01.
16. Berényiné Bosch Cecília 16 Természetbeni és béren kívüli juttatások 2010. 01. 01.
A kedvezményes közteherrel adózó juttatásokat járulék fizetési kötelezettség nem terheli
A kedvezményes közteherrel adózó juttatásokról külön nyilvántartást kell vezetni
Amennyiben a juttatás értéke meghaladja a kedvezményes közteherrel adózó mértéket, akkor a kedvezménnyel adózó rész feletti juttatás az Szja. Tv 69. §-a szerint adóköteles természetbeni juttatásnak minosül.
17. Berényiné Bosch Cecília 17 SZJA
Változás hatása a projektekre:
A költségvetésekbe betervezett összeghez képest többlet költség keletkezik az étkezési juttatások 25 %-os kifizetot terhelo adója miatt
A kifizetot terhelo adó az 55-s Személyi jellegu egyéb kifizetések költségsoron szerepeltetendo
18. Berényiné Bosch Cecília 18 Adóalap számítás 2010. 01. 01.
A jövedelem változatlanul a tényleges jövedelem
Szja alapja: a munkáltatót terhelo tb járulékkal, ehoval kiegészített jövedelem.
Adómérték: 5 millió Ft-ig 17 % , felett 32 %
Adójóváírás: 17 %, de max. 15.100 Ft/hó, 181.200 Ft/év teljes összegben 3.188.000 Ft-ig, 12 %-al számolt csökkeno összegben 4.698.000 Ft-ig.
19. Berényiné Bosch Cecília 19 Adóeloleg levonás változása 2010. 01. 01.
Nem kell adóeloleget vonni kifizetéskor az ún. adószámos magánszemélytol, amennyiben számlát ad.
A magánszemély nem köteles adóeloleg nyilatkozatot tenni.
20. Berényiné Bosch Cecília 20 Repi, üzleti ajándék 1995. évi CXVII. Tv. 69. § Változatlanul adómentes 69.§ (7) b):
Társadalmi szervezet, köztestület, egyházi jogi személy, alapítvány kifizeto esetén a közhasznú, cél szerinti tevékenység összes ráfordításának 10%-át
Maximum az adóév összes bevételének 10%-át meg nem haladó része
21. Berényiné Bosch Cecília 21 Repi, üzleti ajándék Adóköteles rész adózása
22. Berényiné Bosch Cecília 22 Mi minosül reprezentációnak? Szakmai konferencia
- részvételi díj nem tartalmazza a vendéglátást, azt a rendezo szerv magára vállalja ? rendezo által nyújtott REPI
- részvételi díj tartalmazza a vendéglátást ? NEM REPI
mivel a munkáltató fizeti a dolgozónak, hanem hivatali üzleti úthoz kapcsolódó adóköteles természetbeni juttatás
Adó megfizetésére a kifizeto (munkáltató) kötelezett.
23. Berényiné Bosch Cecília 23 Mi minosül reprezentációnak?
Szakmai rendezvényhez kapcsolódó vacsora egy vendégloben
- vacsora REPI
- ehhez kapcsolódó terem bérlet REPI
24. Berényiné Bosch Cecília 24 Mi minosül reprezentációnak? 3. Több napos konferencia:
- vendéglátás ? REPI
- rendezvényen részt vevo vendégek szállása, úti költsége ? REPI
- rendezo szerv alkalmazottai szállása, úti költsége ? NEM REPI ? hivatali, üzleti utazás költsége, nem adóköteles
25. Szakképzési hozzájárulás 2003. évi LXXXVI. Tv.
26. Berényiné Bosch Cecília 26 Szakképzési hozzájárulás
Nem terheli szakképzési hozzájárulás fizetési kötelezettség:
szakképzési feladatot ellátó nonprofit gazdasági társaságot, kiemelkedoen közhasznú nonprofit gazdasági társaságot
a közhasznú, a kiemelkedoen közhasznú nonprofit gazdasági társaságot a megállapított kedvezményezett tevékenység ellátásával összefüggo, a társaságot terhelo társadalombiztosítási járulék alapja után.
27. Foglalkoztatáshoz kapcsolódó változások
28. Berényiné Bosch Cecília 28 Biztosítottak bejelentése Munkavállalók bejelentése legkésobb:
a munkába lépés napját megelozo napon,
a munkába lépés napján a munkavégzés megkezdése elott
Munkavállaló bejelentésének elmulasztása esetén mulasztási bírsággal büntetheto az a dolgozó is, akinek a feladata lett volna a bejelentés!
Mulasztási bírság kiszabása 2010-tol kötelezo!
29. Járulékok I. Kifizetot terhelo járulékok 1997. évi LXXX. Tv.
30. Berényiné Bosch Cecília 30 Tb járulék 2010. 01. 01. Társadalombiztosítási járulék
29 % (26 %) ? 27 %
Egészségbiztosítási járulék: 2 %
ebbol: természetbeni egészségbiztosítási járulék 1,5 %
pénzbeli egészségbiztosítási járulék 0,5 %
Nyugdíjbiztosítási járulék 24 %
Munkaero-piaci járulék munkaadói járulék helyett 1 %
A teljes jövedelem után!
31. Járulékok II. Biztosítottat terhelo járulékok
32. Berényiné Bosch Cecília 32 Tb járulék 2010. 01. 01.
Egészségbiztosítási és munkaero-piaci járulék 7,5 %
ebbol:
Egészségbiztosítási járulék: 6 %
ebbol: természetbeni egészségbiztosítási járulék 4 %
pénzbeli egészségbiztosítási járulék 2 %
Munkaero-piaci járulék munkavállalói járulék helyett 1,5 %
Nyugdíjbiztosítási járulék 9,5%
magánnyugdíjpénztári tagság esetén:
magánnyugdíjpénztárba 8 %
társadalombiztosítási pénztárba 1,5 %
33. Berényiné Bosch Cecília 33 Tb járulék 2009 - 2010
34. Berényiné Bosch Cecília 34 Megbízási díj 2010. 01. 01.
35. Berényiné Bosch Cecília 35 Kisösszegu megbízási díj 2010. 01. 01.
36. Járulékok III. START járulékok 2004. évi CXXIII. Tv.
37. Berényiné Bosch Cecília 37 START járulék 2009. 07. 01.
38. Berényiné Bosch Cecília 38 Járulék csökkenések 2009 - 2010
Változás hatása a projektekre:
A költségvetésekbe betervezett összeghez képest maradvány képzodik a bérjárulékoknál
A képzodött maradvány átcsoportosítható és felhasználható más költségsorokon
39. Egyszerusített foglalkoztatás Megszunik az alkalmi foglalkoztatás
40. Berényiné Bosch Cecília 40 Egyszerusített foglalkoztatás 2010. 04. 01.
2009. évi CLII. törvény az egyszerusített foglalkoztatásról.
Megjelent: Magyar Közlöny 2009. évi 192. szám
41. Berényiné Bosch Cecília 41 Egyszerusített foglalkoztatás 2010. 04. 01.
Megszunik az AM könyv
Az AM könyveket 2010. 07. 31-ig kell leadni
Megszunik az alacsonyabb, kedvezményes közteher,
A munkabér összege szabadon megállapítható,
Nincs felso összeghatár,
De a minimálbér összegét figyelembe kell venni,
Némely kivétellel az Szja.tv. és Tbj. törvény eloírásait kell alkalmazni.
42. Berényiné Bosch Cecília 42 Egyszerusített foglalkoztatás 2010. 04. 01.
Egyszerusített módon létesítheto munkaviszony:
Természetes személy munkáltató által kizárólag háztartási munkára,
Kiemelkedoen közhasznú szervezettel,
Mezogazdasági, idegenforgalmi idénymunkára,
Alkalmi munkára.
43. Berényiné Bosch Cecília 43 Alkalmi munka 2010. 04. 01. Olyan munkaviszony, mely
Munkáltató és munkavállaló között jön létre
Legfeljebb 5 egymást követo naptári napig
1 naptári hónapon belül max. 15 naptári napig
1 naptári éven belül max. 90 napig
Határozott idore szól
44. Berényiné Bosch Cecília 44 Munkaviszony az egyszerusített foglalkoztatás keretében 2010. 04. 01. Egyszerusített munkaszerzodéssel jön létre.
Nem létesítheto, ha a felek között már van hatályos munkaviszony
A munkaszerzodést legkésobb a munka megkezdéséig írásba kell foglalni.
Nem kötelezo az írásbeli munkaszerzodés:
5 napnál rövidebb határozott idore szóló munkaviszony esetén, de a munkavégzés megkezdése elott ezt is kötelezo bejelenteni.
Ha nem kötelezo az írásbeli munkaszerzodés, akkor jelenléti ívet kell vezetni.
45. Berényiné Bosch Cecília 45 Egyszerusített foglalkoztatás jelenléti íve 2010. 04. 01.
Foglalkoztatásra irányuló jogviszony létesítéséhez szükséges jognyilatkozatnak minosül.
A munkavállaló köteles aláírni a munka kezdésekor és befejezésekor.
A munka kezdéskori aláírás tanúsítja a munkaviszony létrejöttét.
2 példányban kell vezetni.
1 példány a munkavállalóé
1 példányt a munkáltató a tárgy évet követo 5 évig köteles megorizni.
Szigorú számadású nyomtatvány!
Vezetésével teljesül a munkaido-nyilvántartási kötelezettség.
46. Berényiné Bosch Cecília 46 Közteherviselés 2010. 04. 01.
Megszunik a közteherjegy
Személyi jövedelemadó és járulékfizetési kötelezettségek teljesítésére az Szja.tv. és Tbj. Törvények eloírásait kell alkalmazni.
Az szja és járulékfizetési kötelezettséget a tárgy hónapot követo 12-ig kell az Apeh felé átutalással teljesíteni.
47. Berényiné Bosch Cecília 47 Bejelentési kötelezettség 2010. 04. 01. A munkáltató a munkavégzés megkezdése elott köteles bejelenteni:
Munkáltató nevét, adószámát,
Munkavállaló természetes adatait, adóazonosító jelét, TAJ számát
Az egyszerusített foglalkoztatás minoségét háztatási munka, kiemelkedoen kh. szervezet foglalkoztató, idénymunka, alkalmi munka
Egysz. fogl. kezdetének és megszunésének idopontját,
Heti munkaidot,
Munkavégzés helyét.
48. Berényiné Bosch Cecília 48 Bejelentés módjai 2010. 04. 01.
Elektronikusan
Mobil rádiótelefonon internet-szolgáltatás nélkül is futtatható külön alkalmazással
Telefonon, ha a munkáltató magánszemély, vagy növénytermesztési idénymunka esetén.
49. Berényiné Bosch Cecília 49 Bevallás 2010. 04. 01.
A tárgy hónapot követo 12-ig kell bevallani
A havi járulék adatszolgáltatás keretében a 1008A ill. 1008M nyomtatványon
A bevallásban fel kell tuntetni az egyszerusített foglalkoztatás napjaira kifizetett munkabért, a havi munkabért, a foglalkoztatás napjait.
50. Megváltozott táppénz szabályok 1997. évi LXXXIII. Tv.
51. Berényiné Bosch Cecília 51 Betegszabadság, táppénz Továbbra is változatlan:
A munkavállalót éven belül, betegségének elso 15 napjára betegszabadság illeti meg.
A betegszabadság letelte után a munkavállaló táppénzben részesülhet.
Az aktív állományban lévo dolgozóknak az OEP által kifizetett táppénz összegébol egy harmad továbbra is a munkáltatót terheli, melyet az OEP határozatban szab ki a munkáltatóra.
52. Berényiné Bosch Cecília 52 Betegszabadság, táppénz 2009. 08. 01.
53. Adózás rendje 2003. évi XCII. Tv.
54. Berényiné Bosch Cecília 54 Közbeszerzés hatálya alá tartozó kifizetések 2003. évi XCII. Tv. 36/A §
Szerzodés kötéskor a kifizeto a szerzodésben írásban tájékoztatja az alvállalkozót arról, hogy a szerzodés és a kifizetés a Kbt. Hatálya alá tartozik.
Az Art. 36/A § nem vonatkozik a 2008. 09.30. és 2010. 06. 30. között keletkezett köztartozásokra! - a törvény kihirdetésének napján életbe lépett változás.
55. Berényiné Bosch Cecília 55 Közbeszerzés hatálya alá tartozó kifizetés feltétele
A Kbt. Szerinti alvállalkozók között megkötött szerzodések alapján történo, havonta nettó 200.000 Ft-ot meghaladó kifizetésnél a kifizetést teljesíto abban az esetben fizethet, ha:
Az alvállalkozó bemutat a tényleges kifizetéstol számított 30 napnál nem régebbi nemleges együttes adóigazolást.
VAGY
Az alvállalkozó a kifizetés idopontjában szerepel a köztartozásmentes adózói adatbázisban.
56. Berényiné Bosch Cecília 56 Köztartozás esetén
A kifizeto a köztartozás erejéig visszatartja a kifizetést
Az adóhivatal a kifizetonél a végrehajtás szabályait alkalmazva lefoglalja a köztartozás összegét
A kifizeto a köztartozást meghaladó összeget határidoben kifizeti az alvállalkozónak
A visszatartási kötelezettség az általános forgalmi adóra nem terjed ki
Ha a kifizeto a köztartozás ellenére kifizeti az összeget, akkor a kifizeto a kifizetés erejéig egyetemlegesen felel az alvállalkozóval a kifizetéskori adótartozásért
57. Berényiné Bosch Cecília 57
Köszönöm figyelmüket!
Projektjeikhez sok sikert
Kívánok!
