Esquemas de Comprobación Fiscal

1. Esquemas de Comprobación Fiscal

2. Esquemas de Comprobación Fiscal Usuarios Impresores Autorizados Comprobantes Fiscales Digitales Resoluciones particulares Prestador de Servicios de emisión de CFD Emisión por sus propios medios SICOFI Estados de cuenta bancario Base de datos integral Internos Externos Servicios al SAT • Consultas • Verificaciones • Aprobaciones Servicios al Contribuyente

3. Estado de cuenta bancario El artículo 29-C del Código Fiscal de la Federación permite a los contribuyentes utilizar el estado de cuenta bancario como comprobante fiscal. En diciembre de 2008 se publicó el complemento que permite a los bancos emitir los estados de cuenta en CFD. • Adquisición de bien o servicio • Pago con tarjeta de crédito – débito • Una sola clase de bienes o servicios a tasa general de IVA. Contribuyente comprador TPV Comprobante Fiscal Entrega voucher Contribuyente Vendedor ESTADO DE CUENTA Registra transacción BANCO Emite Estado de Cuenta • RFC del vendedor • Fecha de la operación • Importe total

4. Fundamento Legal • Las disposiciones fiscales que hacen posible la emisión de comprobantes fiscales de manera 100% digital, son los siguientes: • Código Fiscal de la Federación • Artículo 28, 29, 29-A, 29-B y 29-C • Resolución Miscelánea Fiscal • Reglas I.2. 11.1 a la I.2.11.8 y de la II.2.8.1 a la II.2.8.4 - CFD • Reglas I.2.11.9 y de la II 2.8.5 a la II.2.8.6 – PACFD (Proveedor autorizado) • Reglas I.2.12.1 a la I.2.12.4 Y II.2.9.1 Sector primario • Anexo 20 (Estándar Informático) • Anexo 1-A 98/CFF al 110/CFF • El alcance de estas disposiciones fiscales permiten al contribuyente emitir CFD por sus propios medios o por medio de un Proveedor de Servicio Autorizado por el Servicio de Administración Tributaria.

5. Facturación Electrónica Comprobantes Fiscales Digitales

6. Efectos de la Comprobación Fiscal – Receptores Comprobantes Comprobación Tradicional (Papel) Comprobación Fiscal Digital Con Efectos Fiscales • Facturas • Rec. de Honorarios • Rec. de Pago • Rec. de Arrendamiento • Rec. Donativos • Nota de Cargo • Nota de Crédito • Nota de devolución • Carta porte • CFD Ingreso • CFD Egreso (deducción) • CFD Traslado Deducción Acreditamiento

7. RequisitosDiferencia entre CF impresos y CFD Requisitos particulares Comprobación Tradicional (Papel) Comprobantes Fiscales Digitales • Sello digital • Cadena original (sólo en representación impresa) • Serie del certificado de sello digital • Fecha y hora de emisión • Cumplir con el estándar tecnológico • Cédula de Identificación Fiscal • Datos del impresor autorizado • Vigencia y fecha de impresión • Leyenda “La reproducción no autorizada…” • Fecha de emisión GqDiRrea6 E2wQhqOCVzwME4866yVEME/8PD1S1g6AV48D8VrLhKUDq0Sjqnp9Iw fMAbX0ggwUCLRKa Hg5q8aYhya63If2HVqH1sA08poer080P1J6Z BwTrQkhcb5Jw8j ENXoErkFE8qdOcIdFFAuZPVT 9mkTb0Xn5Emu5U8=

8. Definición y Objetivo del CFD • Es un mecanismo alternativo de comprobación de ingresos, egresos y propiedad de mercancías en traslado por medios electrónicos • El objetivo de este esquema de comprobación fiscal es permitir la generación, proceso, transmisión y almacenamiento de manera 100% digital • Lineamientos • Para todos los Contribuyente que lo deseen implementar • Generación Electrónica y Automática • Estructurado y Seguro • Estándares Internacionales (Gratuitos) • Compatible con cualquier Plataforma (Neutralidad Tecnológica)

9. Íntegro: La información contenida en el comprobante esta protegida, y no puede manipularse ni modificarse sin que se detecte. Auténtico: La identidad del emisor del comprobante puede verificarse. No repudio: La persona que emita un comprobante fiscal digital, no podrá negar haberlo generado. Único: Por el folio, número de aprobación y el Sello Digital. El CFD tiene los mismos efectos y alcances que una factura impresa • Características

10. CFD • Requisitos Contabilidad en sistema electrónico Certificado de Firma Electrónica Avanzada Certificado de Sello Digital Solicitud de folios y series Generación del CFD (XML) Cumplimiento de Obligaciones

11. Contabilidad en Sistema Electrónico • El sistema electrónico en que se lleve la contabilidad, registre electrónica y automáticamente la fecha y hora (minuto / segundo). • El sistema electrónico impida la duplicidad y garantice que el número de aprobación, año de la solicitud, folios y series en su caso correspondan a los otorgados para los Comprobantes Fiscales Digitales.

12. Brindar mayor seguridad a las transacciones electrónicas que realicen con los contribuyentes. Permite establecer una plataforma para el desarrollo de nuevos servicios por Internet. • Certificado de Fiel archivo.KEY archivo.REQ PRESENCIAL = FORMATO SOLICITUD archivo.CER Proceso de certificación de identidad a través de la digitalización de documentos.

13. Certificados de Sello Digital Firma Electrónica Avanzada Certificado de Sello Digital archivo.KEY archivo.KEY www.sat.gob.mx archivo.CER archivo.REQ = archivo.CER • Los Certificados de Sello Digital son Firmas Electrónicas de uso especifico, son reconocidas para firmar o sellar los comprobantes fiscales digitales. • Se obtienen vía Internet desde el portal de SAT. • Se solicitan con la Fiel del contribuyente emisor. • Se debe solicitar por lo menos un Certificado de Sello Digital por el domicilio fiscal y uno por cada sucursal en caso necesario. CertiSAT Web

14. Solicitud de folios y series • Sólo puede ser realizada por el emisor con su Fiel • El contribuyente determina el número de folios y series a utilizar • Los folios se solicitan por cantidad, el SAT los asigna por rangos.

15. Aviso • Desistimiento No emisión de CFD Presentar aviso de desistimiento Emisión de CFD

16. La generación del CFD (XML) se realiza a partir del registro de la operación La información se ordena por medio del estándar XSD (multiformato para el acomodo de datos del CFD.) El sello se genera con la Cadena Original del XML más la clave o llave privada del emisor. Se representa en papel para los receptores que así lo requieran. • Generación de la Factura Electrónica UTF-8 UTF-8 XSD UTF-8 Expresión Impresa Ordena Información CFD Extraer Información Registra la Información Sistema de la Empresa XSL XML XSL o XSLT XML UTF-8 UTF-8 Genera Cadena Original Genera Sello Digital RSA XSL

17. Obligación de los Emisores Informes mensuales RFC del cliente Serie utilizada Folio utilizado No. y año de la Aprobación de Folios Fecha y hora de expedición Monto total de la operación Monto del IVA Trasladado Estado del Comprobante 1 2 3 4 5 6 7 8 Si utiliza varios esquemas de comprobación debe entregar un reporte por cada esquema.

18. Generación del CFD Por sus propios medios Entrega – Receptor Generación - Emisor DISPOSITIVO MAGNÉTICO Folios Comprobante Fiscal Digital Folio Asignado Folio Asignado Genera Documento Electrónico (bajo estándar) INTERNET RED Sistema de Facturación Documento Electrónico Genera Cadena Original y Sello IMPRESO Sellos ALMACENAR 5 AÑOS Integran y conservan como parte de su contabilidad

19. CFD ( formato XML)

20. Representación impresa Datos de Verificación • Los receptores pueden optar por recibirlos en formato electrónico XML o representación impresas en papel. • Lo emisores solo los pueden almacenar en el formato electrónico valido XML. Cadena Original Sello Digital

21. Controles de seguridad Datos de Verificación • Registro Federal de Contribuyentes. • Número de Serie del Certificado de Sello Digital. • Número de Aprobación. • Folio del Comprobante Fiscal Digital. • Serie del Comprobante Fiscal Digital. (Opcional) Protección de Datos • Cadena Original compuesta por los datos fiscales mínimos requeridos, incluyendo los Datos de Verificación. • Sello Digital (PKI) que vincula la identidad del emisor con el contenido del Comprobante Fiscal Digital.

22. Esquema del CFD • Anexo 20 de la RMF Publicación en Internet Publicación en DOF <Complementos> • Estados de Cuenta • Instituciones Financieras • Casa de Bolsa • Monederos Electrónicos • Afores • Venta de Combustibles • Centros Cambiarios • Comprobantes emitidos por: • Orden y Cuenta de Terceros • Líneas Aéreas y Agencias de Viajes • Casas de Cambio • IAP Donatarias • Controles Volumétricos • CFD que incluyan impuestos locales • Por hospedaje • Arrendamiento de vehículos • Prestador de Servicio de Generación y Envío Comprobante Base Regulado en el CFF, RCFF, LIVA y LISR Estructura CFD Base “Todos los emisores deberán cumplir con el contenido mínimo” Uso Comercial “Información comercial que no es de interés fiscal para incluir información adicional propia de la operación de las empresas” Información Protegida con el Sello Digital

23. Proveedor Autorizado de • Comprobantes Fiscales Digitales

24. Fundamento Legal • Código Fiscal de la Federación • Artículo 28 • Artículo 29 y 29 A • Reglas I.2.11.9 y del II.2.8.4 a la II.2.8.6 • Anexo 20 de la RMF • Anexo 1-A 98/CFF, al 110/CFF • Complemento de proveedores de servicio. • Resolución Miscelánea Fiscal

25. Objetivo Facilitar la adopción del esquema de CFD a contribuyentes que no cuenten con la infraestructura suficiente, a través de un proveedor autorizado de CFD.

26. Ciclo del Proceso 1 2 3 4 5

27. Requisitos para • la autorización 1 • Tributar conforme al Título II de la Ley de ISR. • Presentar escrito libre ante la ALSC que corresponda a su domicilio fiscal. • Contar con certificado de FIEL y ser emisor de CFD. • Dictaminar sus estados financieros. • Demostrar que cuenta con la capacidad tecnológica y de infraestructura que le permita prestar el servicio de generación de CFD y de los reportes mensuales.

28. Proveedores autorizados de CFD Facilitan la adopción del esquema de CFD a contribuyentes que no deseen modificar sus sistemas de facturación o que no cuentan con la infraestructura suficiente a partir de un proveedor de servicios de CFD. • 25 proveedores autorizados Consultea los proveedores autorizados de CFD en www.sat.gob.mx

29. Relación Contractual 2 • Guardar absoluta reserva de la información de los CFD. • Administrar, controlar, asignar y resguardar los folios entregados al contribuyente. • Conservar los CFD emitidos. • Administración y control de los Certificados de Sello Digital o por el Proveedor. • Especificar el número de serie de los Certificados de Sello Digital

30. Esquema de Emisión 3 • El contribuyente y proveedor deben presentar en la página del SAT un aviso de inicio de operaciones • La asignación y control de los folios lo tendrá el proveedor del servicio • Administración y control de los CSD por el contribuyente o por el proveedor del servicio • El contribuyente y proveedor deberán conservar los CFD • Generación de la estructura XML, cadena original, sellos digitales de los CFD. • Generación del archivo del informe mensual de CFD emitidos.

31. Internet Internet Proveedores autorizados de CFD Medio de pago Banco Vendedor Comprador Proveedor Autorizado de CFD 3 Captura – almacena Comprobantes sobre equipo del proveedor Recibe Comprobantes del proveedor 1 Elabora, almacena y envía Comprobantes en medios electrónicos 2 Controla folios del vendedor

32. Obligaciones del Contribuyente 4 • Contar con FIEL • Llevar su contabilidad en medios electrónicos • Tramitar sus certificados de sello digital y asignación de folios • Presentar aviso de inicio de operaciones en el esquema • Presentar aviso de suspensión de operaciones con el proveedor. • Enviar el reporte mensual de CFD emitidos.

33. Obligaciones de los proveedores de servicio 5 • Permitir al SAT el acceso a bases de datos. • Presentar en enero de cada año un aviso para refrendar su autorización. • Proporcionar a sus clientes el archivo con el informe mensual en los primeros 5 días. • Entregar copia electrónica de los CFD emitidos a su cliente.

34. Obligaciones de los proveedores de servicio 5 • Proveer de una herramienta para la consulta de los CFD. • En caso de suspensión de operaciones dar aviso a sus clientes. • Generación de la estructura XML, cadena original, sellos digitales de los CFD. • Informar al SAT mensualmente el número de CFD emitidos por sus clientes.

35. Requisitos • de los CFD Proveedor • Datos del proveedor: • Nombre o razón social • RFC • No. de CSD • Autorización • Fecha de publicación (aut.) • Sello digital generado con unCSD del proveedor + Complemento

36. Diferencias por modalidad de emisión del CFD Por medio de un proveedor autorizados de CFD Por sus propios medios • El control de folios y certificados lo lleva el sistema contable del contribuyente • Su sistema genera el reporte mensual • El sistema genera el sello digital y el XML • El contribuyente genera aplicación de consulta para el SAT • El CFD sólo cuenta con un sello digital • El control de folios lo lleva el sistema del PACFD • El control de los certificados lo puede llevar el contribuyente o el PACFD • El PACFD genera el reporte y se lo envía a su cliente • El PACFD genera el sello digital y el XML. • El PACFD proporciona aplicación de consulta a su cliente y para el SAT • El CFD lleva dos sellos digitales. • Incorpora el complemento del PACFD

37. Modalidades de emisión del CFD El sistema lo adquiere, lo desarrolla, lo arrenda. Opera en equipos del contribuyente 1 2 Es responsable de la operación y administración del sistema, así como del resguardo de los CFD Por medio de un proveedor autorizado de CFD Por sus propios medios 3 Asigna el folios, genera el firmado, el XML y el reporte mensual 4 La afectación contable se realiza simultáneamente a la emisión del CFD 1 El PACFD proporciona los elementos para generar los CFD, controla los folios y puede administrar los CSD 2 Conserva copia de los CFD y proporciona herramientas de consulta y manejo del CFD 3 Entrega al contribuyente el reporte mensual para su envío al SAT

38. Esquema de • Comprobación Fiscal • SectorPrimario

39. Fundamento Legal Código Fiscal de la Federación Artículo 29 Ley de Impuesto Empresarial a Tasa Única Artículo 6 Décimo Transitorio Resolución Miscelánea Fiscal Reglas I.2.12.1 a la I.2.12.4 y la II.2.9.1 • Facilidades Administrativas .

40. Elementos PACFD Productor Arrendador Pequeños Mineros 3 1 2 Adquirente Arrendador

41. Expresión impresa • Datos del enajenante o arrendador : • Nombre, RFC y domicilio • Lugar y fecha de la operación • Cantidad, unidad y descripción del producto. • Precio unitario • Total de la operación • Firma autógrafa de • conformidad y acuse • Datos del Adquirente o arrendador: • Nombre • RFC • Domicilio

42. Productor, Arrendador y Pequeños Mineros 1 • Obligaciones: • Contar con RFC • Proporcionarlo en cada transacción • Resguardar sus expresiones impresas • Beneficios: • No recibe carga administrativa de imprimir comprobantes fiscales

43. PACFD 2 Obligaciones: Solicitar certificado de sello digital adicional para la emisión de comprobantes Productor Arrendador Pequeños Mineros Resguardo durante 5 años de los CFD emitidos Generar el informes mensuales de los CFD emitidos a nombre del enajenante o arrendador y enviarlo dentro de los primeros 5 días al adquirente o arrendatario.

44. 2 Obligaciones: Absorbe la carga administrativa de la emisión, solicitud de autorización y gestión de la información de cada factura y asignación de folios. Validar clave del RFC del enajenante o arrendador Proporcionar una herramienta de consulta y descarga de los CFD emitidos y su representación impresa a los Adquirente y Arrendador

45. Adquirente y Arrendador 3 Obligaciones: Inscribir al enajenante o arrendador o solicitar el RFC. Entregar expresión impresa al enajenante o arrendador Recabar firma y resguardar su ejemplar de la expresión impresa como parte de su contabilidad Resguardar XML Industrializador

46. Adquirente y Arrendador 3 • Obligaciones: • Retener al arrendador el 20% por concepto de ISR y el total del IVA trasladado para enterarlo • Proporcionar constancia de los impuestos retenidos • Enviar los reportes mensuales de los CFD emitidos a nombre de los enajenantes y arrendadores

47. Adquirente y Arrendador 3 • Beneficios: • Puede deducir el 100% de sus compras Industrializador

48. Proveedores Autorizados

49. Estándar Informático • Anexo 20 CFD

50. ¿Qué es el Anexo 20? Definición: Es un estándar informático que especifica la estructura, forma, sintaxis y formato de datos que deberán contener los Comprobante Fiscales que se expidan por medios Electrónicos.(Art. 29 Frac. VI) Objetivo: Contar con un formato electrónico el cual pueda ser utilizado para emitir cualquier tipo de comprobante fiscal. Funcionalidad: Que cumpliera con los datos y contenido mínimo requerido por las disposiciones fiscales vigentes para formar comprobantes fiscales validos.