CONTRATOS AGROPECUARIOS

1. CONTRATOS AGROPECUARIOS

2. TEMARIO • GENERALIDADES • IMPUESTO AL VALOR AGREGADO: • 1. ARRENDAMIENTO RURAL • 2. APARCERIA • 3. MEDIERÍA • 4. PASTAJE • 5. PASTOREO • 6. CAPITALIZACIÓN DE HACIENDA • 7. AGRICULTURA A PORCENTAJE • 8. CONTRATO DE MAQUILA O DEPÓSITO DE MAQUILA • 9. TAMBERO MEDIERO • 10. FONDO DE INVERSIÓN AGRÍCOLA – “POOL DE SIEMBRA” • 11. ENTREGA DE PRODUCTOS CON PRECIO A FIJAR • 12. OPERACIONES DE CANJE

3. ARRENDAMIENTO Concede el uso y goce del Inmueble Rural Arrendatario Titular de un Predio Actividades Agropecuarias Abona un precio cierto en dinero

4. ARRENDAMIENTO • Pago en efectivo • Pago en especie: • Situación del arrendatario cuando entrega bienes en pago de arrendamiento • Situación del arrendador cuando recibe bienes por el arrendamiento

5. APARCERÍA Cede un Predio Rural / Sembrado / Hacienda / Elementos de trabajo APARCERO DADOR OBJETIVO Distribuir los Frutos de dicha explotación APARCERO TOMADOR Lleva a cabo la explotación Dictamen 81/92

6. APARCERÍA

7. APARCERÍA

8. MEDIERÍA Mediero Dador Aportes en partes iguales Administración conjunta Reparto de los frutos en partes iguales Mediero Tomador

9. MEDIERÍA Distribución de los frutos entre las partes contratantes Contrato de Mediería NO ALCANZADO POR EL IVA

10. MEDIERÍA Crédito fiscal Al ser las compras y gastos en partes iguales, cada uno podrá computar el crédito fiscalque le corresponda de acuerdo a dicha proporción Mediero Dador Mediero Tomador Débito Fiscal Mediero Dador Cada uno tributará por venta de los que haya obtenido del reparto Mediero Tomador

11. PASTAJE A pastar en su predio rural Una parte Recibe animales Como contraprestación recibe un precio en dinero x Cabeza x día, mes u otro período

12. PASTAJE Gravada en el IVA. Contrato de Pastaje Prestación de Servicio Dictamen 78/94 RG(DGI) 4201

13. PASTAJE Prestación de Servicios Débito Fiscal Titular del inmueble Compra de insumos y demás gastos para brindar atención a la hacienda Crédito Fiscal Débito Fiscal Ganadero Venta de la hacienda Servicios otorgados por el titular del Inmueble rural y otras compras o gastos que incurra por el desarrollo de su actividad Crédito Fiscal

14. PASTOREO Concede el uso y goce del Inmueble Rural Arrendatario Titular de un Predio Tareas Agropecuarias especificas por un plazo máximo de un año Abona un precio cierto en dinero

15. PASTOREO Contrato de Pastoreo Locación de inmueble rural Exento de IVA Dictamen 6/99

16. PASTOREO Titular del Inmueble Rural Exento Débito Fiscal: Venta de la hacienda Arrendatario Crédito fiscal: originado por todas las compras y gastos que sirvan a su actividad agropecuaria

17. CAPITALIZACIÓN DE HACIENDA Capitalizador Reparto del Fruto Entrega un rodeo de hacienda Propietario del Campo Dictamen 81/92- Dictamen 138/92- Dictamen 39/94

18. CAPITALIZACIÓN DE HACIENDA No se encuentra alcanzado en el IVA Capitalizador Reparto del Fruto = Propietario del Campo Se genera la obligación tributaria Son vendidos a terceros

19. CAPITALIZACIÓN DE HACIENDA Débito Fiscal Venta de la totalidad de la hacienda a nombre propio Capitalizador Comprobante emitido por el titular del inmueble, por los mayores Kg. generados y/o algún otro gastos o insumos incurrido por la actividad Crédito Fiscal Facturación emitida al capitalizador por los mayores Kg. generados en el momento de la venta Débito Fiscal Titular del Inmueble Rural Compra de insumos y demás gastos para brindar atención a la hacienda Crédito Fiscal

20. CAPITALIZACIÓN DE HACIENDA Débito Fiscal Venta de hacienda Capitalizador Gastos o insumos incurrido por la actividad Crédito Fiscal Débito Fiscal Venta de hacienda Titular del Inmueble Rural Compra de insumos y demás gastos para brindar atención a la hacienda Crédito Fiscal

21. AGRICULTURA A PORCENTAJE Titular de un Predio Concede el uso del Inmueble Rural El titular del predio recibe un porcentaje de la producción obtenida Se deducen las erogaciones efectuadas contratista Realiza los trabajos de siembra, mantenimiento y cosecha

22. CONTRATO DE MAQUILA Productor agropecuario Productor agropecuario participa en la proporción convenida sobre el o los productos finales resultantes Suministra materia prima Industrial o procesador Nota Externa 4/98

23. TAMBERO MEDIERO Empresario Titular Participación en el resultado de la producción Encomienda la explotación Tambero Lleva a cabo la tarea operativa

24. POOL DE SIEMBRA Insumos y servicios Arrendador Administrador Sujetos con los Comercializa el producido Inversores Dictamen 50/95

25. FIDEICOMISO FIDUCIARIO- ADMINISTRADOR Transmite la propiedad fiduciaria FIDEICOMISO FIDUCIANTE/S Los sujetos, titulares de los bienes que transmiten la propiedad fiduciaria BENEFICIARIOS FIDEICOMISARIOS Son los que el contrato enumera como los sujetos que reciben las ganancias obtenidas por el accionar del fideicomiso (se pueden distribuir con antelación a la disolución del fideicomiso Son los que el contrato enumera como los sujetos que reciben los bienes o dinero oportunamente transmitidos al fideicomiso.

26. ENTREGAS DE PRODUCTO CON PRECIO A FIJAR En donde la fijación del precio sea con posterioridad a la entrega del producto comercialización de productos primarios El hecho imponible se perfecciona en el momento en que se proceda a la percepción total o parcial del precio Dictamen 164/94

27. ENTREGAS DE PRODUCTO CON PRECIO A FIJAR Configuración del Hecho Imponible para el productor agropecuario Entrega de los productos primarios enumerados

28. CANJE BIENES, SERVICIOS O LOCACIONES PRODUCTOS PRIMARIOS CUANDO LOS PRODUCTOS PRIMARIOS Siempre y cuando, los otros bienes, locaciones o servicios gravados se reciban con anterioridad a la entrega de los productos primarios Los hechos imponibles correspondientes a ambas partes se perfeccionaran en el momento en que se produzca dicha entrega. Se comercialicen A través de operaciones de canje Por otros: bienes Locaciones Servicios

29. CANJE Se entregan en primer término Se entregan en segundo término Bienes locaciones servicios Productos primarios Enumerados en el artículo 5 de la Ley de IVA El concepto de bienes incluye a los productos primarios estén o no enunciados en la enumeración establecida por el artículo 5 de la Ley de IVA Se genera débito fiscal para ambas partes No se genera débito fiscal

30. CANJE • ¿Son asimilables las operaciones de canje tratadas en este artículo con la permuta? • ¿Son asimilables las operaciones de canje tratadas en este artículo con la dación en pago? • ¿Cuál es el beneficio generado por el diferimiento del perfeccionamiento del hecho imponible • ¿Qué sucede cuando la operación de canje no abarque la totalidad de la operación? • ¿Qué sucede cuando no se posean los productos primarios comprometidos al vencimiento? • ¿Qué sucede cuando las partes alteran el compromiso asumido y por ejemplo se entregue dinero en efectivo en lugar del producto primario comprometido oportunamente?

31. CANJE • DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE • PRECIO NETO COMPUTABLE: • El VALOR DE PLAZA de los aludidos productos primarios • Para EL DÍA en que los mismos se entreguen • VIGENTE EN EL MERCADO en que el que el productor realiza habitualmente sus operaciones

32. CANJE Qué sucede cuando las operaciones de canje están gravadas a distintas alícuotas? El comerciante B emitirá la siguiente factura: Declaración de IVA

33. CANJE ¿Qué sucede cuando en las operaciones de canje se iguala el total cuando existen distintas alícuotas? El Productor A emitirá la siguiente factura o documento equivalente: El comerciante B emitirá la siguiente factura: Declaración de IVA A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE

34. CANJE El precio neto de acuerdo a la Ley del IVA es 120.000 y no 131402.71, generando el productor un menor débito por 1197.28, y un mayor crédito fiscal para el comerciante, depositando un menor importe al fisco.

35. PRÉSTAMO-DEVOLUCIÓN GRANOS ENTREGA COSAS EN PRÉSTAMO SUJETO A SUJETO B