Adempimenti formali e contabili ai fini iva

1. Adempimenti formali e contabili ai fini iva

2. Dichiarazione inizio, variazione e cessazione attività • Dichiarazione inizio attività Attribuzione codice attività Attribuzione n partita iva • Da presentare ogni volta che c’è variazione • Importante: è il primo adempimento senza il quale non si può fare niente (non c’è n partita iva)

3. Fattura • Contenuto della fattura • Importanza della fattura: Per momento effettuazione dell’operazione Perché rende dovuta l’imposta Si considera emessa con la consegna o spedizione del doc al cliente • ART. 6 Momento in cui operazione si considera effettuata e si ha l’esigibilità (operazione – fatturazione – registrazione entro 15 gg) Esigibilità = effetto giuridico con doppia valenza X chi fa operazioni attive fa decorrere il tempo x gli adempimenti dovuti x compratore o acquirente Ha valore ai fini della detrazione

4. Differenza tra cessioni e prestazioni CESSIONI mobili – consegna o spedizione immobili – stipula atto PRESTAZIONI Quando è pagato il corrispettivo (a differenza IIDD quando è ultimata la prestazione) Se effetti differiti: quando si verificano gli effetti e in ogni caso dopo 1 anno da consegna o spedizione

5. Fattispecie anticipate Emissione fattura: quando la fattura è emessa l’operazione si ha per effettuata Idem per il pag del corrispettivo (ciò vale per le cessioni perché per le prestazioni è già così)

6. Regime particolare per commercianti al minuto • Art. 22 esclude l’obbligazione di fatturazione per i commercianti al minuto e per i servizi d’impresa resi al pubblico • Tali sogg assolvono l’obbligo documentale con annotazione cumulativa dei corrispettivi giornalieri nell’apposito registro • La fattura va emessa solo se richiesta dal cliente prima del mom effettuazione dell’operazione – cliente ha obbligo di chiedere la fattura solo se è imprenditore che acquista beni oggetto dell’attività d’impresa • Tali sogg hanno adempimenti doc alternativi alla fattura: emissione di ricevute e scontrini fiscali da rilasciarsi all’atto di cessione del bene, di pag del corrispettivo, o ultimazione del servizio

7. Registrazione delle fatture • Registrazione: Per le vendite entro 15 gg Per gli acquisti entro 1 anno Contenuto della registrazione: - acquisti generalità cliente, importo dell’imponibile e dell’imposta distinti anche per aliquota - idem per vendite Numerazione progressiva delle fatture ricevute o emesse

8. Autofatturazione • In genere è cedente – commissionario ad emettere la fattura • In alcune hp è a carico del cessionario il quale emette autofattura: 1 Se cedente ha omesso la fattura ed occorre regolarizzare l’operazione 2 Se cedente è non residente e non ha rappr fiscale Il sogg passivo quando acquista ha diritto a ricevere la fattura, senza fattura non può detrarre l’iva su tali acquisti. se chi cede non emette fattura, nasce x l’acquirente l’obbligo di regolarizzare: se non riceve fattura entro 4 mesi : deve presentare doc sostitutivo e versare l’imposta se riceve fatt irregolare deve presentare doc che regolarizza

9. Rettifica di fatture • rettifica all’ammontare dell’imposta o dell’imponibile In aumento • obbligatoria • Attraverso una fattura integrativa che ha le stesse caratteristiche della fattura ordinaria (c.d. nota di addebito) In diminuzione • Facoltativa • Nota di accredito (sistema complesso) • La rettifica può avvenire anche x errori di fatturazione o di registrazione sono vietate se x accordo delle parti e dopo 1 anno dal compimento dell’operazione

10. Registrazione della fattura emessa o di quella ricevuta nei libri contabili

11. Contabilità sistemi contabili • Contabilità semplificata In base a volume d’affari 309.874,14 euro per prestazioni 516.456,90 euro per le altre operazioni - Consiste nella tenuta dei soli registri iva integrati con le movimentazioni rilevanti ai fini IIDD - Solo bollettari madre- figlia - Liquidazioni e versamenti periodici trimestrali • Contabilità ordinaria Libri e registri contabili previsti CC Registri iva Registro beni amm.bili

12. Dichiarazione • Dichiarazione periodica oggi non più solo versamenti periodici (mensili – trimestrali) • Dich IVA entro 15 marzo • Con UNICO Condizioni : 1)Periodo d’imposta = anno solare 2)Assoggettamento IVA, IIDD, IRAP

13. Versamenti • annuale a titolo d’acconto entro 27/12 – pari a % della somma da versare per il mese di dicembre dell’anno precedente • di conguaglio entro presentazione dichiarazione

14. Credito IVA • In compensazione con altri tributi • Riportata a nuovo per periodo d’imposta successivo • Rimborso solo in determinati casi: 1 a chi cessa attività 2 a chi esercita con volume acquisti con aliquote maggiori a quelle delle vendite 3 a chi fa operazioni non imponibili per almeno il 25% della sua attività 4 a chi acquista beni amm.bili o studi – ricerche 5 a chi opera prevalentemente fuori dal territorio dello Stato 6 ai non residenti

15. Da qq sogg passivo quando la dich sia a cr per 2 anni ss • Però cautela: il contribuente deve garantire la rest ove il rimborso risultasse indebito • Rimborso accelerato per cr emergenti da dich infrannuali : da sogg passivi che effettuano prev op attive con aliquote inferiori a quelle acquisti da sogg passivi le cui op attive, per almeno 25%, sono op non imponibili

16. Per gli acquisti e le cessio intracomunitari • Acquisto intracomunitario è autonomo presupposto impositivo quindi tra operazioni imponibili condizioni: - tra sogg passivi - op onerosa e trasferimento della proprietà - bene fisicamente introdotto nel territorio italiano

17. Acquirente ricevuta la fattura la integra indicando: ammontare iva con aliquote italiane poi le annota in entrambi i registri • Solo tra sogg passivi e se acquisto è da privato non si paga IVA • Acquirente consumatore finale Op imponibile a carico del venditore Tassata nel Paese d’origine