Chapitre III: LA FONCTION FINANCIERE ET COMPTABLE

1. 1 Chapitre III: LA FONCTION FINANCIERE ET COMPTABLE Section I : Comptabilité générale Section II : Comptabilité de gestion

2. 2 Section I: COMPTABILITE GENERALE I- Définition II- Objectifs et méthodesII-1: Calcul économique et analyse du résultat II- 2 : Technique comptable et information économique et financière III- Les opérations courantes de l’entreprise et leur analyse comptableIII-1: Présentation du problème III-2: Analyse et saisie comptable IV- Organisation d’un système comptableIV- 1: Méthodes de travail IV- 2: Les états de synthèses IV- 3: Les opérations de l’entreprise et la TVA

3. 3 I- Définition La comptabilité est un système d’organisation de l’information financière permettant de saisir, classer, enregistrer des données de base chiffrées et présenter des états reflétant une image fidèle du patrimoine, de la situation financière et du résultats de l’entité à la date de clôture. (Plan Comptable Général 1999)

4. 4 II- Objectifs et méthodesII-1: Calcul économique et analyse du résultat Le résultat: indicateur quantifiable et pertinent permettant de constater en comptabilité, la réalisation du bénéfice. Le résultat correspond à une différence qui peut être positive ou négative. La symbolique comptable n’utilise pas directement ces signes, mais plutôt les concepts de bénéfice ou perte.

5. 5 II- Objectifs et méthodesII-1: Calcul économique et analyse du résultat Résultat = Ventes – Coût des ventes De nombreux éléments entrent dans la détermination du coût de revient des biens ou services vendus: achats de marchandises, charges sociales, maintenance des ordinateurs, impôt… La complexité du calcul tient plus à la diversité et au nombre des informations qu’à son principe.

6. 6 II- Objectifs et méthodesII-2 : Technique comptable et information économique et financière Le compte: Le compte est la plus petite unité retenue pour le classement et l’enregistrement des mouvements comptables. Il a une triple fonction: représentation, mémorisation et calcul. (PCG 1999) En pratique, le compte se présente comme un tableau en deux parties car on a couramment à enregistrer des informations de « polarités » opposées.. Tout compte a un nom; le comptable désigne un compte par son nom (alphabétique) et utilise également une classification numérique, plus pratique.

7. 7 II- Objectifs et méthodesII-2 : Technique comptable et information économique et financière Les concepts de Débit / Crédit A l’origine, comptabilité simple enregistrant les opérations de l’entreprise avec les clients et les fournisseurs: Achat à un fournisseur: il nous livre et nous le paieront plus tard. On compte et on écrit en latin « le fournisseur nous fait confiance » CREDET Vente à un client: on le livre et il nous paiera plus tard. On compte et on écrit en latin « le client nous doit » DEBET Les concepts ont été étendus à tous les comptes. Débit et crédit sont deux polarités opposées.

8. 8 Exemple: Soient deux opérations: Achat à un fournisseur pour 10000 € Règlement partiel de ce fournisseur pour 8000 €

9. 9 A un moment quelconque, un compte peut être caractérisé par son solde : la différence entre les deux montants totaux du débit et du crédit. La différence est toujours calculée comme étant : côté le plus grand moins côté le plus petit. Solde = 10000 – 8000 Par convention de langage, on écrira: « Le compte fournisseur a un solde créditeur égal à 2000 » la différence entre les deux côtés du compte est 2000 et le côté le plus grand est le crédit

10. 10 II- Objectifs et méthodesII-2 : Technique comptable et information économique et financière Le calcul du résultat: Résultat = Ventes – Coût des ventes En langage comptable: Résultat = Produit – Charges Le compte résultat récapitule les produits et les charges, de l’exercice sans qu’il soit tenu compte de leur date d’encaissement ou de paiement (code de commerce) Acheter ne signifie pas payer immédiatement Vendre ne signifie pas encaisser immédiatement

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13. 13 III- Les opérations courantes de l’entreprise et leur analyse comptableIII-1: Présentation du problème Toute opération de l’entreprise correspond à un flux de valeur. Il peut s’agir de flux monétaires (encaissements et décaissements), comme de flux physiques également valorisables. Pour des raisons juridiques, toute opération de l’entreprise doit être justifiée par un support d’information

14. 14 Exemple: Achat de marchandise à un fournisseur Deux opérations chacune justifiée par un support d’information

15. 15 III- Les opérations courantes de l’entreprise et leur analyse comptableIII-2: Analyse et saisie comptable Un même élément de la nomenclature comptable (compte) peut- être tantôt origine, tantôt destination selon les opérations.

16. 16 III- Les opérations courantes de l’entreprise et leur analyse comptableIII-2: Analyse et saisie comptable Pour répondre à ces deux positions (à la fois origine et destination de flux) les comptes sont conçues comme des tableaux en deux parties :

17. 17 III- Les opérations courantes de l’entreprise et leur analyse comptableIII-2: Analyse et saisie comptable Procédure d’analyse comptable d’une opération de l’entreprise: 1- interpréter l’opération en terme de flux, 2- identifier et nommer la destination et l’origine du flux, 3- pour la destination du flux, créer un compte ou rechercher un compte déjà créé à utiliser et écrire au DEBIT du compte 4- pour l’origine du flux, créer un compte ou rechercher un compte déjà créé à utiliser et écrire au CREDIT du compte

18. 18 III- Les opérations courantes de l’entreprise et leur analyse comptableIII-2: Analyse et saisie comptable destination origine

19. 19 III- Les opérations courantes de l’entreprise et leur analyse comptableIII-2: Analyse et saisie comptable Toute opération ou mouvement enregistré dans la comptabilité est représentée par une écriture qui établit une équivalence entre ce qui est porté au débit et ce qui est porté au crédit des différents comptes affectés par cette écriture (PCG 99) C’est la comptabilité en partie double

20. 20 IV- Organisation d’un système comptableIV- 1: Méthodes de travail La structure du S. I. comptable résulte des fonctions ou tâches que doit assurer ce système. Il faut : SAISIR, CLASSER et ENREGISTRER, CONTROLER.

21. 21 IV- Organisation d’un système comptableIV- 1: Méthodes de travail La saisie se fait, dans l'ordre chronologique sur un document appelé journal. JOURNAL (fonction de saisie)

22. 22 IV- Organisation d’un système comptableIV- 1: Méthodes de travail GRAND LIVRE ( fonction classement et enregistrement)

23. 23 IV- Organisation d’un système comptableIV- 1: Méthodes de travail BALANCE (fonction de contrôle)

24. 24 IV- Organisation d’un système comptableIV- 2: Les états de synthèses Le bilan : Le bilan présente une image du patrimoine à un instant donné t, tout ce que possède l’entreprise (actifs) et tout ce qu’elle doit (passif). Il donne un tableau des moyens de l’entreprise sous deux aspects: leur origine juridique ou ressource au passif, leur destination économique ou emploi à l’actif

25. 25 IV- Organisation d’un système comptableIV- 2: Les états de synthèses BILAN

26. 26 IV- Organisation d’un système comptableIV- 2: Les états de synthèses Le compte résultat Le compte résultat traduit l’accroissement de richesse de l’entreprise durant la période t-1 à t Le compte résultat de l’exercice détermine le bénéfice (ou la perte) par confrontation des produits et des charges.

27. 27 IV- Organisation d’un système comptableIV- 2: Les états de synthèses Compte de résultat

28. 28 IV- Organisation d’un système comptableIV- 3: Les opérations de l’entreprise et la TVA La TVA est un impôt sur la consommation. Le principe est que toute vente faite par une entreprise est présumée concerner un client consommateur et entraîne exigibilité de la taxe. Dans le cas où le client est une entreprise, celle-ci pourra « récupérer » la taxe facturée par son fournisseur. Une entreprise ne doit alors verser à l'Etat que la différence entre la taxe sur ses ventes et la taxe sur ses achats.

29. 29 IV- Organisation d’un système comptableIV- 3: Les opérations de l’entreprise et la TVA L'administration fiscale attache donc une grande importance au document justificatif de la TVA : la facture. Facture de vente :

30. 30 IV- Organisation d’un système comptableIV- 3: Les opérations de l’entreprise et la TVA Journal

31. 31 IV- Organisation d’un système comptableIV- 3: Les opérations de l’entreprise et la TVA Facture d’achat :

32. 32 IV- Organisation d’un système comptableIV- 3: Les opérations de l’entreprise et la TVA Journal

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