Asuintalovaraus ja rahastointimenettely

1. Asuintalovaraus ja rahastointimenettely KTM Tapio Tikkanen Suomen Kirjurituote Oy

2. Tilinpäätöksen järjestely • As. Oy ei tavoittele voittoa=> tavoitteena on vuosittain välttää verotettavan tulon syntyminen • Veronalaiset tuotot ja vähennyskelpoiset kulut oltava tasapainossa • Jaksotuserot kirjanpidossa ja verotuksessa voivat aiheuttaa ongelmia • Kun varoja kerätään säästöön etukäteen ennen menojen syntymistä, on tilinpäätöksessä oltava tuloksenjärjestelykeinoja käytettävissä, jottei verotettavaa tuloa syntyisi

3. Asunto-osakeyhtiön tilinpäätös • Yhtiön ja sen omistajien verotuksesta voi syntyä myös ”ristiriitatilanteita” • esim. hankeosuuden rahastointi/tuloutus • Ratkaisut tulee yhtiöissä aina tehdä ensisijaisesti yhtiön omasta näkökulmasta • yhtiön ”turha” veronmaksu ei ole kenenkään edun mukaista

4. Asuintalovaraus • Varaus = varautuminen etukäteen tulevaan menoon => ennenaikainen kulukirjaus • Voidaan tehdä asuinrakennuksista (vähintään 50 % huoneistojen pinta-alasta vakituisessa asumistarkoituksessa) • Varauksen enimmäismäärä 68 e/m2, minimivaraus kuitenkin 3.500 e (vähintään 200 m2) • Käyttöaika 10 vuotta

5. Asuintalovaraus • Käyttökohteita verotuksessa vähennyskelpoiset menot; asuinrakennuksen rakentaminen käyttö, huolto ja korjausrakentaminen • voidaan käyttää siten sekä vuosikuluihin että taseeseen aktivoitaviin menoihin • Myös asuinrakennukseen liittyvän tontin huolto- ja käyttökulut varauksen käyttökohteita

6. Asuintalovaraus • Varaus on tehtävä myös kirjanpidossa • Voidaan muodostaa vasta tilinpäätöstä laadittaessa • Ei vaadi yhtiökokouksen päätöstä tilikauden aikana; tilinpäätöksen vahvistaminen riittää • Joka vuosi voidaan muodostaa uusi varaus vaikka aiempia varauksia olisi käyttämättä • Varauksen osalta ei kuitenkaan vahvisteta tappiota

7. Rahastointi • Rahastointi = osakkaiden yhtiöön tekemä pääomasijoitus • Rahastointikohteet • uusinvestoinnit • perusparannukset • aktivoitavat vuosikorjaukset • edellisiin liittyvien lainojen takaisinmaksu • Rahastointi edellyttää aina menojen (eli rahan käytön) aktivointia

8. Rahastointi • Rahastoinnin muotomääräykset • rahastointi perustuu yhtiöjärjestyksen määräykseen tai yhtiökokouksen päätökseen • yhtiökokouspäätös on tehty viimeistään tilikauden aikana • rahastoituja varoja ei voida käyttää vuosikuluihin • lainaosuussuorituksista vain tilikauden lainanlyhennyksiä vastaava osa voidaan rahastoida

9. Rahastointimenettely • Ennakkorahastointi • yhtiökokouksen päätös tilikauden aikana • vain aktivoitavan hankkeen toteutukseen • rahastoidut varat säilytettävä hankkeen toteutushetkeen saakka • säästöaika käytännössä 3-5 vuotta

10. Rahastointimenettely • Lainanlyhennysrahastointi • liittyy aktivoituun menoon liittyvän lainan takaisinmaksuun • maksimissaan lainan lyhennystä vastaava määrä (koron osuutta ei voi rahastoida) • rahastoinnista yhtiöjärjestyksen määräys tai yhtiökokouksen päätös tilikauden aikana • rahastoida voidaan sekä lainaosuussuorituksia että kuukausittaisella pääomavastikkeella kerättyjä varoja

11. Osakkaiden verotus • Osakkaalla usein halu vähentää yhtiölle maksamansa suoritus omassa verotuksessaan => rahastomenettelyä ei suosita • Vähennysmahdollisuus koskee käytännössä vuokranantajia ja liiketoiminnan harjoittajia • Ratkaisut yhtiössä yhtiön tilanteen mukaan