1 / 43

M a k s u k o r r a l d u s

M a k s u k o r r a l d u s. OLEV MARTINSON. Maksukorralduse seadus (MKS) on maksuseaduste üldosa, mis sisaldab kõikide maksude kohta kehtivaid üldpõhimõtteid. Üksikud maksud ning menetlustoimingute erisused sätestab konkreetne maksuseadus.

adele
Download Presentation

M a k s u k o r r a l d u s

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. M a k s u k o r r a l d u s OLEV MARTINSON

  2. Maksukorralduse seadus (MKS) on maksuseaduste üldosa, mis sisaldab kõikide maksude kohta kehtivaid üldpõhimõtteid. • Üksikud maksud ning menetlustoimingute erisused sätestab konkreetne maksuseadus. • Maksumenetlus on üks haldusmenetluse eriliik ning selle läbiviimisel on kohaldatavad kõik haldusmenetluse üldpõhimõtted.

  3. AJALUGU • 28.12. 1989.a. Ülemnõukogu poolt vastu võetud maksukorralduse seadus. Andis Eesti iseseisva maksusüsteemi üldalused, nii maksuliikide kirjelduse kui ka olulisemad menetlussätted • 16.12.1993.a. Riigikogus vastu võetud maksukorralduse seadus. Reguleeris ainult maksuõiguse üldosa ja maksumenetluse sätteid • 20.02.2002.a. vastu võetud MKS jõustus 01.07.2002.a. , avaldatud RT I 2002, nr. 26, art. 150

  4. ÜLDSÄTTED • § 2 MAKSU MÕISTE Maks on seadusega või seaduse alusel valla- või linnavolikogu määrusega riigi või kohaliku omavalitsuse avalik-õiguslike ülesannete täitmiseks või selleks vajaliku tulu saamiseks maksumaksjale pandud ühekordne või perioodiline rahaline kohustus, mis kuulub täitmisele seaduse või määrusega ettenähtud korras, suuruses ja tähtaegadel ning millel puudub otsene vastutasu maksumaksja jaoks

  5. § 3 MAKSUSÜSTEEM • Eesti maksusüsteem koosneb maksuseadustega sätestatud ja kehtestatud riiklikest maksudest ning seaduse alusel valla- või linnavolikogu poolt oma haldusterritooriumil kehtestatavatest kohalikest maksudest

  6. RIIKLIKUD MAKSUD • Tulumaks • Sotsiaalmaks • Maamaks • Hasartmängumaks • Käibemaks • Tollimaks • Aktsiisid • Raskeveokimaks

  7. KOHALIKUD MAKSUD • Müügimaks (kehtetu alates 01.01.2012) • Paadimaks (kehtetu alates 01.01.2012) • Reklaamimaks • Teede ja tänavate sulgemise maks • Mootorsõidukimaks • Loomapidamismaks • Lõbustusmaks • Parkimistasu Kohalike maksude seadus on vastu võetud 21.09.1994.a.

  8. MAKSUKOHUSTUSLASTE REGISTER • Avaliku teabe seaduse tähenduses, mida peetakse maksuhaldurile seadusega pandud ülesannete täitmise tagamiseks.Registrisse kantakse andmed järgmiste isikute kohta:1) maksukohustuslane;2) sotsiaalmaksuseaduse alusel kindlustatav isik;3) töötuskindlustuse seaduse alusel kindlustatu, töötuskindlustusmakse maksja ja kinnipidaja;4) kohustatud isik, makse maksja ja makse kinnipidaja kogumispensionide seaduse tähenduses;5) maksuesindaja;6) mitteresident seoses tagastusnõude esitamisega.

  9. § 6 MAKSUKOHUSTUSLANE • Maksumaksja • Maksu kinnipidaja • Muu isik, kes vastutab seaduse või lepingu alusel maksumaksja või maksu kinnipidaja maksukohustuste eest

  10. MAKSUKOHUSTUSLASTE REGISTREERIMINE • Juiidiliste isikute ja füüsilisest isikust ettevõtjate registreerimine ja registrikannete muutmine toimub äriregistris. • Äriregistri andmed kantakse automaatselt üle maksukohustuslaste registrisse

  11. NÕUDED JA KOHUSTUSED • Maksuseadusest või MKS-st võivad tuleneda järgmised rahalised nõuded ja kohustused:1) maksumaksja kohustus tasuda maksusumma (maksukohustus);2) maksu kinnipidaja kohustus pidada kinni ja tasuda kinnipeetud maksusumma (kinnipidamiskohustus);3) isiku õigus saada tagasi seaduses ettenähtust rohkem makstud maksusumma või muu enammakse (tagastusnõue);

  12. järg • 4) kolmanda isiku kohustus tasuda maksumaksja või maksu kinnipidaja maksuvõlg (vastutuskohustus);5) maksukohustuslase kohustus tasuda intress, sunniraha või asendustäitmise kulud (kõrvalkohustus).

  13. § 32 MAKSUVÕLG • Maksuvõlg MKS tähenduses on maksukohustuslase poolt tähtpäevaks tasumata jäetud maksusumma, tähtpäevaks tasumata jäetud maksusummalt arvestatud intress ning tollivõlast tulenev tähtpäevaks tasumata maksusumma ja sellelt arvestatud intress • Intressi määr on 0,06% päevas (MKS § 117 lg 1) • Maksuvõla tasumise ajatamisel on õigus vähendada intressi määra kuni 50 protsenti ajatamise otsuse vastuvõtmise päevast arvates (MKS § 117 lg 2)

  14. ÕIGUSLIKKU TÄHENDUST OMAVAD TOIMINGUD • Maksuvõla puudumise tõend (§ 14 lg 5) • Registrikanne (§ 24) • Meeldetuletus deklaratsiooni esitamiseks (§ 85 lg 3)

  15. RAAMATUPIDAMISARVESTUSE JA ARVESTUSE PIDAMISE KOHUSTUS (MKS § 57) • Maksukohustuslane peab raamatupidamisarvestust raamatupidamise seaduses sätestatud juhtudel ja korras • Maksukohustuslane peab lisaks pidama täiendavat arvestust maksustamise seisukohalt tähendust omavate asjaolude kohta (maksuarvestus)

  16. DOKUMENTIDE SÄILITAMISE KOHUSTUS (MKS § 58) Kui seadus ei sätesta teist tähtaega, on maksukohustuslane kohustatud säilitama tehingute ja väljamaksetega seotud ning muid maksustamise seisukohast tähendust omavaid dokumente vähemalt seitsme aasta jooksul dokumendi koostamisele või saamisele, toimiku või dokumentide kogumiku puhul viimase sissekande tegemisele järgneva aasta 1. jaanuarist arvates

  17. MAKSUHALDURI HALDUSAKTID • Maksuhaldur annab talle seadusega pandud ülesannete täitmiseks korraldusi, otsuseid ja muid haldusakte. Maksuhalduri haldusaktide andmisel, muutmisel ja kehtetuks tunnistamisel juhindutakse haldusmenetluse seaduses sätestatust, kui MKS-s või maksuseaduses ei ole ette nähtud teisiti.

  18. DOKUMENTIDE KÄTTETOIMETAMINE • Dokumendid, sealhulgas haldusaktid, kutsed ja teated antakse kätte allkirja vastu või toimetatakse kätte posti teel, elektrooniliselt või avaldatakse perioodilises väljaandes. Maksuhaldur võib valida kättetoimetamisviiside vahel, kui seadusega ei ole sätestatud kohustuslikku kättetoimetamisviisi.

  19. MAKSUMENETLUS • Teabe nõudmine maksukohustuslaselt (§ 60) • Teabe nõudmine kolmandalt isikult (§61) • Asjade ja dokumentide esitamine (§62) Maksuhalduril on õigus kontrollida kõiki maksukohustuslase majandus- või kutsetegevusega ning maksukohustuslase poolt maksude tasumisega seotud dokumente, samuti teha kaupade, materjalide ja muu vara ning tehtud tööde ja osutatud teenuste inventuure ja ülemõõtmisi (§ 59 lg 2)

  20. § 36 MAKSUDEKLARATSIOON • Maksudeklaratsioon on tulu-, käibe-, aktsiisi-, tolli-, sotsiaalmaksu- ja hasartmängumaksudeklaratsioon, maksuaruanne või muu maksuhaldurile esitatav maksu arvestamise dokument, mille esitamise kohustus tuleb seadusest • Maksuhalduril on õigus teha deklaratsiooni esitamise kohta meeldetuletusi, samuti anda korraldusi deklaratsiooni esitamiseks

  21. MAKSUSUMMA ARVUTAMINE Maksukohustuslane arvutab deklaratsiooni alusel tasumisele kuuluva maksusumma. Kui seaduse või määrusega on nii ette nähtud, arvutab deklaratsiooni alusel tasumisele kuuluva maksusumma maksuhaldur ning saadab tasumisele kuuluva summa kohta maksuteate. Maksuteade on MKS § 46 sätestatud nõuetele vastav haldusakt, mis saadetakse maksukohustuslasele hiljemalt 30 päeva enne maksu tasumise tähtpäeva. Maksuteadet ei väljastata, kui maksusumma on väiksem kui 10 eurot, maamaksu puhul 5 eurot.

  22. § 91 SUNNIRAHA DEKLARATSIOONI JA SELLE PARANDUSTE ESITAMATA JÄTMISE EEST • Kui deklaratsioon ei ole esitatud seadusega sätestatud tähtpäevaks, võib maksuhaldur määrata deklaratsiooni esitamiseks tähtaja ja teha hoiatuse (§ 136) sunniraha määramise kohta • Kui isik ei täida talle haldusaktiga pandud kohustust hoiatuses märgitud tähtpäevaks, peab ta tasuma hoiatuses märgitud sunniraha • Sunniraha ei tohi ületada esimesel korral 1300 eurot, teisel korral 2000 eurot ja kokku sama asja eest 3300 eurot

  23. KONTROLL • Üksikjuhtumite, konkreetselt määratlevate tehingute vms kontrollimine • Ei nõua kontrollakti koostamist enne maksuotsuse tegemist • Ei peata maksukohustuse aegumist • Ei välista korduvat kontrollimist • Üldjuhul toimub maksuhalduri juures

  24. REVISJON (MKS § 73-81) • Maksustamisperioodi(de) kontrollimiseks • Revisjoni lõpus koostatakse kontrollakt ja viiakse läbi vestlus • Peatab maksukohustuse aegumise • Tehtud otsus siduv (ka siis kui maksu ei määrata) • Välistab korduva kontrolli, v.a. kuriteo puhul (MKS § 102 lg 3) • Viiakse eeldusel läbi maksumaksja juures

  25. KAASAAITAMISKOHUSTUS • Maksukohustuslane on kohustatud maksuhaldurile teatama kõik talle teadaolevad asjaolud, mis omavad või võivad omada maksustamise seisukohast tähendust. • Maksukohustuslane peab arvestust maksustamise seisukohast tähendust omavate asjaolude kohta, annab seletusi, esitab deklaratsioone ja muid tõendeid ning säilitab neid seadusega ettenähtud tähtaja jooksul.

  26. AEGUMINE • Maksusumma määramise aegumistähtaeg on kolm aastat. • Maksusumma tahtliku tasumata või kinni pidamata jätmise korral on maksusumma määramise aegumistähtaeg kuus aastat • Kui ei ole maksudeklaratsiooni esitamise kohustust (näit. maamaks), on maksusumma määramise aegumistäht üks aasta • Aegumise peatumise erijuhud MKS § 99

  27. ETTEMAKSUKONTO Ettemaksukonto on konto, millel MTA haldab maksumaksja rahalisi toiminguid (raha laekumine, nõuete tasumine, raha tagastamine jne). Raha kandmise aeg ettemaksukontole on isiku enda otsustada. Kohustuse kontolt maha arvestamine toimub automaatselt kohustuse tähtaja saabudes. Isiku ettemaksukontole kannab MTA ka riskianalüüsi läbinud maksutagastusnõuete alusel tagastatavad maksusummad. Kõik tagastusnõuded läbivad riskianalüüsi ja vajadusel täiendava kontrolli, sõltumata sellest kas isik on esitanud tagastamise taotluse või mitte.

  28. Alates 1.01.2009 • MKS § 33, 106, 107 – tagastusnõuet puudutavad sätted • MKS § 1051 – tasumise sätted. Rahandusminister kehtestab määrusega tulude arvestuse korra • MKS § 115, 116, 118 – intressiarvestust puudutavad sätted

  29. Ettemaksukonto • Igale isikule avatakse üks ettemaksukonto (EMK) • EMK-le raha kandmiseks tuleb kasutada viitenumbrit

  30. Ettemaksukonto toimingud • Saldot suurendavad toimingud – raha laekumine pangast, ülekanne teise isiku EMK-lt, tagastusnõude vabastamine • Saldot vähendavad toimingud – nõuete tasumine, raha kandmine isiku pangakontole või teise isiku EMK-le

  31. Pangakontod • Swedbank - 221013264447 või 221014193355 • SEB Pank - 10052031000004 • Alates 01.09.2011 Nordea Pank – 17002872300 ja Sampo Pank - 333499990003 • Pangasisese makse korral kajastub summa MTA süsteemis 15 min jooksul

  32. Tagastusnõue • Tekib enammakse deklareerimisel (nt KMD, FI tuludeklaratsioon) ja tasutud nõude vähendamisel • Tagastusnõue kantakse peale riskianalüüsi ettemaksukontole • EMK-le pangast või teiselt EMK-lt kantud raha on oma olemuselt tagastusnõue

  33. Ümberkandetaotlus • Ümberkandetaotlus tähendab ühe isiku ettemaksukontolt raha kandmine teise isiku ettemaksukontole

  34. Tasumine • Tasumine = nõude ja raha sidumine • Tasumine toimub tähtpäeva lõpul arvestades seaduses toodud järjekorda (MKS § 1051) • Tasumisel kasutatakse esmalt ära vanem raha • Ei tasuta nõudeid, mille osas on taotletud täitmise peatamist

  35. Tasumise järjekord – MKS § 1051 • Ühe ja sama tähtpäevaga nõuete täitmisel võetakse aluseks järgmine järjestus: • Kohustusliku kogumispensioni makse • Töötuskindlustusmakse • Kinnipeetud tulumaks • Sotsiaalmaks • FI tulumaks • Maamaks • Tollimaks • Hasartmängumaks

  36. Tasumise järjekord (järg) • Aktsiisid • raskeveokimaks • JI tulumaks • Käibemaks • Kohalikud maksud • Intress • Sunniraha • Muud kohustused (trahvid, kahjunõuded, kohtutäituri täitenõuded)

  37. Intressi tasumine • Süsteem näitab jooksvat intressisaldot • Tasuda saab vaid intressinõuet – koostatud isiku või maksuhalduri poolt • Maksumaksja koostatud intressinõue on mõeldud tasumiseks samal päeval

  38. MAKSUVÕLA AJATAMINE • Maksuhalduril on õigus makseraskustes maksukohustuslase taotlusel ajatada tema maksuvõla tasumine. Taotlus peab olema põhjendatud ning lisatud tasumise ajakava • Maksuvõla tasumise ajatamine ei vabasta jooksvate maksukohustuste täitmisest • Ajatamine otsustatakse 20 päeva jooksul, täiendavate dokumentide esitamise vajaduse korral 10 päeva jooksul pärast dokumentide saamist • Võimalik intressi vähendus 50% ulatuses

  39. järg • Maksuhaldur võtab taotluse rahuldamise otsustamisel arvesse maksukohustuslase varalist seisundit, majandusnäitajaid, varasemat maksuseadustest tulenevate kohustuste täitmist, maksuvõla ajatamise otstarbekust ja tagatise nõudmise korral esitatud tagatise usaldusväärsust. • Maksuhalduril on õigus nõuda nende asjaolude kindlaks tegemiseks vajalike dokumentide esitamist

  40. järg • Maksuhalduril on õigus jätta maksuvõla tasumise ajatamise taotlus rahuldamata, kui • taotluses puudub põhjendus või see ei ole piisav • maksukohustuslasele on tehtud korraldus tasuda maksuvõlg 48 tunni jooksul korralduse saamise päevast arvates • maksukohustuslane ei pea õigusaktides sätestatud korras arvestust, ei esita maksudeklaratsioone või ei säilita dokumente • esineb muid asjaolusid või põhjuseid, mille tõttu maksuhaldur ei pea maksuvõla tasumise ajatamist otstarbekaks

  41. SUNDTÄITMINE • Maksuhaldur on kohustatud sisse nõudma tasumata maksuvõla • Sundtäitmise hoiatus; korraldus tasuda maksuvõlg 10 päeva jooksul (§ 129 lg 1) või 48 tunni jooksul (§ 129 lg 2) • Pangakonto arestimine ning raha kandmine maksukohustuslase pangakontolt maksuhalduri pangakontole (§ 131) • Maksuhalduri täitetoimingud (§ 130), s.t kinnisasja võõrandamise keelumärke kandmise taotlemine kinnistusraamatusse, sõiduvahendi võõrandamise keelumärke kandmise taotlemine vastavasse registrisse, väärtpaberite ja väärtpaberikonto blokeerimine • Pöördumine kohtutäituri poole (§ 130 lg 2

  42. VAIDEMENETLUS • Maksukohustuslane võib taotleda haldusakti kehtetuks tunnistamist, muutmist või uue haldusakti väljaandmist, samuti maksuhalduri toimingut (§ 137) • Esitamise tähtaeg 30 päeva jooksul arvates haldusakti teatavaks tegemise või kättetoimetamise päevast ning toimingu teada saamisest • Rahuldamata vaide korral on maksukohustuslasel õigus pöörduda halduskohtusse. Kohtusse võib pöörduda ka vaiet esitamata.

  43. MAKSUÕIGUSERIKKUMISED • Maksude maksmisest kõrvalehoidumine Füüsiline isik rahatrahv kuni 300 trahviühikut, juriidiline isik rahatrahv kuni 13000 eurot • Maksukelmus Füüsiline isik rahatrahv kuni 300 trahviühikut, juriidiline isik rahatrahv kuni 32000 eurot . Maksuhalduri tegevuse takistamine Füüsiline isik rahatrahv 300 trahviühikut, juriidiline isik rahatrahv kuni 3200 eurot Trahviühik 4 eurot

More Related