ÚČTOVÁNÍ KRÁTKODOBÉHO FINANČNÍHO MAJETKU A KRÁTKODOBÝCH BANKOVNÍCH ÚVĚRŮ účtová třída 2

1. ÚČTOVÁNÍ KRÁTKODOBÉHO FINANČNÍHO MAJETKUA KRÁTKODOBÝCH BANKOVNÍCH ÚVĚRŮúčtová třída 2

2. Definice • finanční majetek (u úvěru cizí zdroj) držený ve firmě do jednoho roku • vyznačuje se vysokou likvidností • Aktivní účty - 21, 22, 26 • Pasivní účty - 23

3. Účet 211 pokladna

4. Definice • peníze v hotovosti (Kč, cizí měna)

5. Ocenění • nominální hodnota (natištěna, naražena)

6. Operativníevidence • pokladní kniha • co pokladna, to pokladní kniha

7. Doklady Příjmový pokladní doklad Výdajový pokladní doklad Výdej hotovosti z pokladny • Příjem hotovosti do pokladny

8. Strategie účtování MD 211 – pokladna D Počáteční stav Přírůstky Úbytky Konečný stav Aktivní účet

9. Účtování pokladny - příjem • MD: 211 – pokladna • D: 604 - prodej zboží 491 - vklad do podnikání 601 - prodej výrobků 602 - prodej služeb 641 - prodej DLM 661 - prodej cenných papírů 642 – prodej materiálu 311 - úhrada FAV 261 – příjem hotovosti z banky

10. Účtování pokladny - výdej • D: 211 – pokladna • MD: 5xx – nákup xxx 491 - osobní spotřeba 261 - převod hotovosti do banky 321 - úhrada FAP 331 - úhrada mezd 34x - úhrada daní 336 - úhrada SP a ZP 379 - úhrada jiných závazků 04x - nákup DLM 111 - nákup materiálu 131 - nákup zboží 

11. Práce s učebnicí • Příklad na účtování hotovostního placení

12. Inventarizace • Způsob • fyzická (pokladní výčetka) • Termíny • 4x ročně, z toho 2x namátkově • Rozdíly • Manko 569/211 • Přebytek 211/668

13. Náhrada manka od • Zaměstnance 335/668 • Pojišťovny 378/668

14. Účet 213 Ceniny

15. Definice • kolky, poštovní známky, dálniční známky, karty pohonných hmot, telefonní karty, stravenky

16. kolek Poštovní známka

17. Dálniční známka Telefonní karta

18. Karta pohonných hmot Stravenky

19. Ocenění • nominální hodnota (natištěná)

20. Operativníevidence • kniha cenin • co cenina s jinou nominální hodnotou to kniha cenin

21. Doklady • Faktura přijatá – nákup ceniny • Výdajový pokladní doklad – nákup ceniny • VÚD – spotřeba ceniny

22. Strategie účtování MD 213 – ceniny D Počáteční stav Přírůstky Úbytky Konečný stav Aktivní účet

23. Účtování cenin – nákup (zaevidováno do knihy cenin) • MD: 213 – ceniny • D: 211 – pokladna 321 – na fakturu

24. Účtování cenin – nákup (okamžitá spotřeba) • MD: XXX – spotřeba ceniny – dle druhu • D: 211 – pokladna 321 – na fakturu XXX = 501 karta pohonných hmot 518 poštovní známka, telefonní karta 538 kolek 548 dálniční známka 527 stravenka (55% - uznatelný náklad) 528 stravenka (nad 55% - neuznatelný náklad)

25. Účtování cenin – výdej(spotřeba zaevidovaných cenin) • MD: XXX – spotřeba ceniny – dle druhu • D: 213 – cenina XXX = 501 karta pohonných hmot 518 poštovní známka, telefonní karta 538 kolek 548 dálniční známka 527/528 stravenka (55% uznatelný náklad)

26. Inventarizace • Způsob • Fyzická • Termíny • 4x ročně, z toho 2x namátkově • Rozdíly • Manko 569/213 • Přebytek 213/668 • Náhrada manka od • Zaměstnance 335/668 • Pojišťovny 378/668

27. Práce s učebnicí • Úloha 6.2.

28. Účet 221 BANKA

29. Definice • peníze na účtu v bance, bezhotovostní peníze (Kč, cizí měna) • Běžný • lze kdykoliv vkládat, kdykoliv vybírat, nelze se dostat se do mínusu, je dán povinný minimální zůstatek • Spořící • lze kdykoliv vkládat, vybírat lze jen v určitou dobu • Termínovaný • jednorázový vklad, výběr po delší době (2, 3 roky) v určenou dobu, dopředu víme, kolik dostaneme úrok • Kontokorentní • Lze kdykoliv vkládat a kdykoliv vybírat, může se dostat do mínusu (úvěr)

30. Ocenění • nominální hodnota

31. Operativní evidence / doklady • Bankovní výpis je velmi přehledný a obsahuje všechny důležité náležitosti není potřeba vést samostatnou operativní evidenci

32. Náklady / výnosy • Náklady • Poplatky bance (568) • za zřízení účtu • za vedení účtu • za transakci • za zasílání bankovních výpisů • za platební kartu • za internetové bankovnictví • Úrok z úvěru (562) • Výnosy • Úroky u účtu (662)

33. Strategie účtování MD 221 – banka D Počáteční stav Přírůstky Úbytky Konečný stav Aktivní účet

34. Účtování banky- příjem • MD: 221 – banka • D: 491 - vklad do podnikání 311 - úhrada FAV 261 – převod z pokladny, jiného účtu 34X – vrácení daně 662 – úrok z účtu

35. Účtování banky- výdej • D: 221 – banky • MD: 491 - osobní spotřeba 261 - převod hotovosti do pokladny 321 - úhrada FAP 331 - úhrada mezd 34x - úhrada daní 336 - úhrada SP a ZP 379 - úhrada jiných závazků 568 – poplatky bance 562 – úrok z úvěru

36. Inventarizace • Způsob • Dokladová – tj. na konečný zůstatek na posledním bankovním výpise v daném roce • Rozdíly • Nesmí být – účtujeme všechny operace, které jsou na dokladech, tedy i platby provedené omylem • Termíny • 1x ročně

37. Práce s učebnicí • Úloha 6.5.

38. Účet 261 PENÍZE NA CESTĚ

39. Definice • Slouží k překlenutí časového nesouladu, který vzniká při přijetí/vystavení dokladů u převodu peněz mezi pokladnou a bankou, mezi dvěma pokladnami nebo dvěma bankami • Po zaúčtování všech operací o převodu peněz musí být účet 261 nulový

40. Ocenění • nominální hodnota

41. Doklady • Příjmový pokladní doklad • Výdajový pokladní doklad • Bankovní výpis • Úvěrový výpis

42. Strategie účtování MD 261 – peníze na cestě D Počáteční stav Přírůstky Úbytky Konečný stav Aktivní účet

43. Účtování • Převod z pokladny do banky • VPD 261/211 odvod peněz do banky • BV 221/261 příjem peněz z pokladny • Převod z banky do pokladny • BV 261/221 odvod peněz do pokladny • PPD 211/261 příjem peněz z banky

44. Převod z pokladny 1 do pokladny 2 • VPDpok1 261/211.100 výdej peněz do pokladny 2 • PPDpok2 211.200/261 příjem peněz z pokladny 1 • Převod z banky 1 do banky 2 • BVbanka1 261/221.100 převod peněz do banky 2 • BVbanka2 221.200/261 příjem peněz z banky 1

45. Čerpání úvěru • BV 221/261 čerpání úvěru na BÚ • ÚV 261/231 (461) čerpání úvěru krátkod. (dl.) • Splácení úvěru • ÚV 231 (461)/261 splátka úvěru krátkod. (dl.) • BV 261/221 splátka úvěru

46. Inventarizace • Způsob • Dokladová • Rozdíly • Nesmí být, ve většině případů je KS = 0 • Termíny • 1 x ročně

47. Práce s učebnicí • Úloha 6.1.

48. Účet 231 KRÁTKODOBÝ BANKOVNÍ ÚVĚR

49. Definice • Půjčené peníze z banky (Kč, cizí měna), doba splatnosti kratší jak 1 rok

50. Způsoby čerpání • Převod na běžný účet (banka nekontroluje účel čerpání úvěru) • Přímá platba dodavateli (banka kontroluje účel čerpání úvěru)