Contabilidad y Finanzas

1. Contabilidad y Finanzas

2. Los Estados Financieros Balance General Estado de Resultados (P&G) Estado de Flujos de Efectivo

3. El Balance General Definición Estado financiero que muestra el valor de lo que la empresa tiene (activos) y lo que la empresa debe (pasivos) en un momento específico de tiempo (desde el punto de vista contable).

4. El Balance General Activo Corriente Propiedad, Planta y Equipo Otros Activos No Corrientes Total Activo Pasivo Corriente Deuda Largo Plazo Patrimonio Total Pasivo y Patrimonio

5. Activo Corriente Bienes o derechos que pueden convertirse en dinero en un tiempo inferior a un año a partir de la fecha del balance.

6. Tipos de Activos Corrientes • Disponible (caja, cuentas corrientes y de ahorros) - 11 • Inversiones (acciones, bonos, certificados de depósito a término - CDTs, etc) - 12 • Deudores (clientes, CxC a socios, anticipos y avances a proveedores, anticipo de impuestos, CxC trabajadores, deudores varios) - 13 • Inventarios (mercancía, materia prima, producto en proceso, producto terminado, inventarios en transito) - 14 • Diferidos, Gastos pagados por Anticipado (seguros, intereses) - 17

7. Propiedad, Planta y Equipo - 15 Bienes construidos, en proceso de construcción o adquiridos con la intención de usarlos en la administración de la empresa, para la producción o para arrendarlos. Su vida útil debe exceder una año y no estar destinado para la venta.

8. Tipos de P, P & E • Vehículos • Muebles y Enseres • Maquinaria y Equipo • Edificios • Terrenos • Construcciones en Curso

9. Depreciación Teniendo en cuenta que algunos de estos bienes se deterioran, la norma fiscal permite un “ahorro” durante la vida útil del mismo con el fin de renovar el bien al fin de su ciclo, la depreciación. Existen varios métodos de depreciación tal como línea recta, suma de números dígitos y doble saldo decreciente.

10. Otros No Corrientes Los activos que no pueden ser clasificados como corrientes ni como propiedades, planta y equipo.

11. Tipos de Otros No Corrientes • Inversiones permanentes (bonos, acciones, etc) - 12 • Deudores no corrientes (acreencias largo plazo) - 13 • Intangibles (patentes) - 16 • Cargos diferidos (costo/gasto prepagado) - 17 • Valorizaciones (mayor valor de activos) - 19

12. Pasivos Obligaciones presentes que la empresa tiene con terceras personas derivadas de eventos pasados por lo cual se reconoce que en el futuro se deberá transferir recursos o servicios. Se clasifican según el grado de exigibilidad.

13. Pasivo Corriente Exigibles antes de un año: • Sobregiros bancarios - 21 • Deudas con proveedores - 22 • Cuentas por Pagar – 23 (Socios, dividendos, retenciones) • Impuestos, gravámenes y tasas - 24 • Obligaciones laborales – 25 (Primas y salarios pendientes por pagar) • Pasivos estimados y provisiones – 26 (vacaciones, cesantías, etc) • Diferidos – 27 (impuestos) • Otros pasivos – 28 (anticipos, ingresos de otros) • Bonos y papeles comerciales - 29

14. Pasivo a Largo Plazo Representa las deudas exigibles a largo plazo. Las porciones de las deudas a largo plazo exigibles antes de un año deben registrarse en el Pasivo Corriente. • Préstamos bancario a largo plazo - 21 • Bonos emitidos - 29

15. Patrimonio Representa los compromisos que la empresa tiene con sus dueños respaldado en la escritura y las ganancias obtenidas. El dinero realmente invertido por los dueños.

16. Tipos de Patrimonio • Capital social (aportes de los socios: ordinarias, preferenciales, privilegiadas) - 31 • Superávit de capital (mayor monto pagado por socios) - 32 • Reservas (legal – 10% y otras) -33 • Divedendos decretados - 35 • Utilidad del ejercicio -36 • Utilidades acumuladas (ejercicios anteriores) - 37 • Superávit por valorización - 38

17. El Balance General

18. Estado de Resultados Informe financiero que presenta de manera analítica los ingresos obtenidos y los egresos incurridos por la empresa en desarrollo de su actividad mercantil durante un periodo contable determinado.

19. Esquema General del P&G Estado de Resultados Ingresos $ xxx Menos: Egresos $ xxx Utilidad (o pérdida) $ xxx

20. Ingresos Representan los beneficios operativos y financieros que percibe la empresa por la venta de bienes o por la prestación de servicios o por la ejecución de otras actividades realizadas durante un periodo contable.

21. Tipos de Ingresos • Ingresos por ventas • Ventas brutas • Ventas netas (menos rebajas, descuentos, devoluciones) • Otros ingresos • Percibidos por conceptos diferentes a la actividad principal de la empresa • Intereses ganados, dividendos, venta de activos, etc.

22. Egresos Representa las salidas de dinero de la empresa en la operación de la misma. Existen tres tipos principales: • Costo de ventas • Gastos • Otros egresos

23. Costo de Ventas Representan erogaciones y cargos asociados clara y directamente con la adquisición o producción de los bienes o la prestación de servicios de los cuales la empresa obtuvo sus ingresos. • Empresas de servicios • Empresas comerciales • Empresas industriales

24. Gastos Representan los flujos de salida de recursos efectuados durante el periodo que generan disminuciones patrimoniales diferentes de retiro de capital o utilidades. • Gastos de ventas (sueldos, comisiones, publicidad, fletes) • Gastos de administración (sueldos administrativos y derivados) • Gastos de depreciación (no es desembolso real) • Otros egresos (gastos financieros, pérdidas por venta de equipos) • Impuesto sobre la renta

25. Estado de Resultados

26. Estado de Resultados

27. Estado de Flujos de Efectivo Estado financiero básico que presenta la información relacionada con los recaudos y desembolsos en efectivo que se derivan de las actividades de operación, inversión y financiación llevadas a cabo por la empresa durante un periodo contable.

28. Formato General Actividades de operación P&G $xx1 Capital de Trabajo $xx2 Actividades de inversión $yyy Actividades de financiación $zzz Saldo caja inicial $xxx Cambio en el período $xxx Saldo caja final $xxx

29. Flujos de Efectivo Ejemplo Práctico