Audyt wewnętrzny w systemie kontroli zarządczej

1. Audyt wewnętrzny w systemie kontroli zarządczej Jacek Kościelniak Radca Prezesa NIK

2. Krótkie zdefiniowanie dyskutowanej problematyki Omówienie celów i zadań audytu wewnętrznego Audyt wewnętrzny a kontrola wewnętrzna Audyt wewnętrzny a kontrola zarządcza Konkluzje i wnioski Cel prezentacji

3. „Działalność niezależna i obiektywna, której celem jest wspieranie kierownictwo poprzez systematyczną ocenę kontroli zarządczej oraz czynności doradcze” Audyt wewnętrzny

4. Ocena ta dotyczy w szczególności: Adekwatności, Skuteczności Efektywności kontroli zarządczej Audyt wewnętrzny c.d.

5. Ocena ta dotyczy w szczególności: Adekwatności, Skuteczności Efektywności kontroli zarządczej Audyt wewnętrzny c.d.

6. „Ogół działań podejmowanych dla zapewnienia realizacji celów i zadań w sposób zgodny z prawem, efektywny, oszczędny i terminowy” Kontrola zarządcza

7. „Obejmuje ona formułowanie celów i zadań jednostki, a następnie sprawdzanie ich realizacji” Kontrola zarządcza c.d.

8. Standardy audytu wewnętrznego Zarządzający audytem wewnętrznym Przysparzać wartość Cykl audytu Ryzyko Zarządzanie ryzykiem Standardy kontroli zarządczej Pozostałe pojęcia

9. Kontrola - sprawdzenie stanu faktycznego i porównanie ze stanem wymaganym (wyznaczonym) w normach prawnych, technicznych, ekonomicznych i innych oraz sformułowane wniosków, mających na celu zlikwidowanie nieprawidłowości, a także usprawnienie prac kontrolowanej jednostki. Kontrola a audyt

10. Audyt - sprowadza się do oceny przez niezależny i uprawniony zespół czy dany przedmiot audytu sprostał wymaganiom (osiągnął cel lub jego działanie jest zgodne ze standardami). Przedmiotem audytu może być osoba, organizacja, system, proces a także produkt Kontrola a audyt

11. Po wejściu w życie znowelizowanych przepisów audytor ocenia zgodność prowadzonej działalności z przepisami prawa oraz obowiązującymi w jednostce procedurami wewnętrznymi, efektywność i gospodarność podejmowanych działań w zakresie systemów zarządzania i kontroli, wiarygodność sprawozdańbudżetowych. Nowe rozwiązania – korzyści czy straty?

12. Audytor wewnętrzny w ramach oceny systemu kontroli zarządczej, obejmującej swoim zakresem wszystkie aspekty funkcjonowania jednostki, powinien skoncentrować się na celach jednostki i sprawności ich realizacji. Jego rolą jest monitorowanie funkcjonowania całego systemu kontroli zarządczej opartego na Standardach kontroli zarządczej dla sektora finansów publicznych oraz dokonanie oceny tego systemu Nowe rozwiązania – korzyści czy straty?

13. Kontrola wewnętrzna w rachunkowości art. 20,21 i 22 ustawy o rachunkowości: uznanie dokumentów za dowody księgowe, weryfikacja ich poprawności, weryfikacja pod kątem merytorycznym, formalnym, rachunkowym oraz pozostałe dotyczące: terminowości zamykania okresów sprawozdawczych, rzetelnej prezentacji sytuacji finansowej jednostki Coś o czym często zapominamy!

14. Konsekwencje zmiany stanu prawnego określonego w art. 280 ustawy o finansach publicznych-czy cel zmiany został osiągnięty? Rola dyrektora generalnego urzędu (art.25 ust.4 pkt 1 lit. h ustawy o służbie cywilnej) a niezależność audytora wewnętrznego Ocena rozwiązań prawnych

15. Nieustanne podnoszenie kwalifikacji (np. często zmieniające się przepisy prawa, nowoczesne metody zarządzania-upowszechnienie się elektronicznego obiegu dokumentów), Konieczność identyfikowania ryzyk, zarządzanie ryzykiem podczas audyty (np.. utracone lub zniekształcone elektroniczne bazy danych), Coraz bardziej wnikliwe badania dotyczące implementowania funduszy strukturalnych, Konieczność współpracy z organizacjami międzynarodowymi (np. w przypadku zwalczania przestępczości zorganizowanej) Konieczność stosowania Międzynarodowych standardów praktyki audytu wewnętrznego Nowe wyzwania

16. Dziękuję za uwagę