CONGRESO DE AUDITORÍA INTERNA COSTA RICA - 2006

1. CONGRESO DE AUDITORÍA INTERNACOSTA RICA - 2006 CALIDAD EN EL TRABAJO DE LA AUDITORIA INTERNA ________________________________ Basado en la normativa técnica y legal para el ejercicio de la Auditoria Interna en el sector público _____ ________________________ Lic. Alex Díaz Morera Hotel San José Palacio 10 y 11 de agosto 2006

2. AUDITORÍA INTERNA “Actividad independiente, objetiva y asesora, que proporciona seguridad al ente u órgano, puesto que se crea para validar y mejorar sus operaciones. Contribuye a que se alcancen los objetivos institucionales, mediante la práctica de un enfoque sistémico y profesional para evaluar y mejorar la efectividad de administración del riesgo, del control y de los procesos de dirección de las entidades y los órganos sujetos a la Ley. Ley General de Control Interno No. 8292. Setiembre 2002

3. CALIDAD Propiedad o conjunto de propiedades inherentes a una cosa que permite compararla con las demás de su especie. Superioridad, excelencia.

4. NORMA Regla que determina las condiciones de ejecución de una operación o las dimensiones y características de un objeto o producto. Regla que se debe seguir o a que se deben ajustar las acciones.

5. PAPEL PROTAGÓNICO DE LA AUDITORÍA INTERNA Nuevas formas abuso recursos públicos Evolución gestión administrativa Avances tecnológicos Reclamo de la sociedad Cambios profundos en labor de auditoría interna Fortaleza Marco legal y técnico

6. SISTEMA DE CONTROL Y FISCALIZACIÓN SUPERIOR CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA Control Externo ADMINISTRACIÓN ACTIVA AUDITORÍA INTERNA Control Interno

7. FUENTES NORMATIVAS PARA EL EJERCICIO DE AUDITORÍA INTERNA • Ley General de Control Interno (Gaceta No. 169 del 04-09-2002) • Manual de Normas para el ejercicio de la auditoría interna en sector público (Doc. M-1- DO- DDI. Gaceta No. 246 del 16-12-2004) • Consejos para la práctica de la Auditoría Interna (Instituto Internacional de Auditores Internos)

8. ESTRUCTURA LEY GENERAL DE CONTROL INTERNO Capítulo I. Disposiciones generales Capítulo II. El Sistema de Control Interno Capítulo III. La Administración activa Capítulo IV. La Auditoría Interna Capítulo V. Responsabilidades y sanciones Capítulo VI. Disposiciones finales

9. OBJETIVO DE LA NORMAS Instituir una base común que oriente y sustente los esfuerzos para un mejoramiento continuo y de cumplimiento de sus competencias, y establecer las bases para evaluar el desempeño de las auditorías internas del sector público.

10. ESTRUCTURA DEL MANUAL DE NORMAS NORMAS SOBRE ATRIBUTOS 37 normas relacionadas con las cualidades del auditor interno, como persona y profesional en su ramo. NORMAS SOBRE DESEMPEÑO 65 normas relacionadas con el cumplimiento de los deberes del auditor interno, en acatamiento de normas técnicas y legales.

11. ESTRUCTURA DE LOS CONSEJOS PARA LA PRÁCTICA Emitidos por el Instituto Internacional de Auditores Internos, con el fin de brindar una guía para el desarrollo práctico de las Normas Internacionales de Auditoría. Son 74 consejos, cada uno de ellos relacionado con una norma para el ejercicio de la auditoría. Constituyen la base para eventuales declaraciones interpretativas de la Contraloría General de la República.

12. FASES DEL PROCESO DE TRABAJO DE LA AUDITORÍA INTERNA PLANEACIÓN EJECUCIÓN SUPERVISIÓN COMUNICACIÓN DE RESULTADOS SEGUIMIENTO

13. CAPÍTULO IV. LEY GENERAL DE CONTROL INTERNO Artículo 22. Competencias Artículo 23. Organización Artículo 24. Dependencia orgánica Artículo 25. Independencia funcional y de criterio Artículo 26. Asignación de recursos Artículo 32. Deberes Artículo 33. Potestades Artículo 35. Materias sujetas a informes de A.I.

14. NORMAS SOBRE ATRIBUTOS

15. NORMAS SOBRE ATRIBUTOS 1.1. Propósito, autoridad y responsabilidad 1.2. Independencia y objetividad 1.3. Pericia y debido cuidado profesional 1.4. Programa de aseguramiento de la calidad

16. 1.4. PROGRAMA ASEGURAMIENTO DE LA CALIDAD (PAMC) FASE EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA CONSEJO 1300-1 CONSEJO 1310-1 CONSEJO 1311-1 CONSEJOS 1312-1 , 1312-2 1.4.1. Evaluaciones del programa 1.4.2. Evaluaciones internas 1.4.3. Evaluaciones externas CONSEJO 1320-1 CONSEJO 1330-1 1.4.4. Informes sobre evaluaciones realizadas 1.4.5. Utilización de “realizado de acuerdo con las normas” 1.4.6. Declaración de incumplimiento

17. CONSIDERACIONES IMPORTANTES SOBRE EL PAMC - Desarrollar (método) - Aplicar (trabajo de campo) - Mantener (labor contínua) - Perfeccionar (actualización) • Que cubra TODOS los aspectos de la actividad de Auditoría Interna. (Fases del proceso de Auditoría) • Incluye: Evaluaciones Internas y Externas • Para obtener resultados en tres aspectos dentro de la Organización: • Añadir valor, • Mejorar gestión y • Brindar seguridad razonable que Auditoría Interna cumple con ordenamiento técnico y jurídico.

18. 1.4.2. EVALUACIONES INTERNAS 1. Revisiones continuas • Revisiones periódicas • Manual de Evaluación de Calidad del IIAI = Proporciona herramientas de utilidad para realizar la evaluación de algunos de los aspectos del PAMC.

19. 1.4.3. EVALUACIONES EXTERNAS AUDITOR GENERAL = Debe gestionar, conforme los recursos disponibles, la realización de evaluaciones externas preferiblemente una vez cada tres años.

20. 1.4.4. INFORMES SOBRE LAS EVALUACIONES REALIZADAS • Los resultados de las evaluaciones deben constar en un informe y auditor debe preparar un Plan de Mejora. • Comunicar al Jerarca si así lo requieren esos resultados. • Auditor es responsable de dar seguimiento al Plan de Mejora.

21. CONCLUSIONES El proceso de establecer un sistema de control de calidad en la labor de la auditoría interna involucra: • Una obligación legal, técnica y moral. • Labores coordinadas entre los auditores de campo, supervisores, jefaturas de auditoría, subauditor y auditor general. • Capacitación y actualización constante del personal. • Actividades y reuniones de retroalimentación. • Ordenar la forma de hacer las cosas y documentar el resultado de las autoevaluaciones (metodología) • Motivar e involucrar a todo el personal de auditoría en el mantenimiento de este proceso.

22. IX CONGRESO DE AUDITORÍA INTERNACOSTA RICA - 2006 MUCHAS GRACIAS