1 / 57

Hoe op een fiscaal vriendelijke manier geld uit mijn vennootschap halen ?

Hoe op een fiscaal vriendelijke manier geld uit mijn vennootschap halen ?. Verschelden Accountants en belastingconsulenten. Programma (I). 1. Bestuursbezoldiging (loon) 2. Winstverdeling: toekenning van tantième 3. Winstverdeling: toekenning van dividend 4. Kapitaalvermindering

amandla
Download Presentation

Hoe op een fiscaal vriendelijke manier geld uit mijn vennootschap halen ?

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. Hoe op een fiscaal vriendelijke manier geld uit mijn vennootschap halen ? Verschelden Accountants en belastingconsulenten

  2. Programma (I) 1. Bestuursbezoldiging (loon) 2. Winstverdeling: toekenning van tantième 3. Winstverdeling: toekenning van dividend 4. Kapitaalvermindering 5. Kapitaalaflossing 6. Inkoop eigen aandelen Verschelden - 21 oktober 2003

  3. Programma (II) 7. Gratis beschikking over woning 8. Gratis gebruik electriciteit, verwarming, water 9. Gebruik van huispersoneel 10. Intresten op leningen / voorschotten 11. Bedrijfswagen 12. Groepsverzekering 13. Intern gefinancierde pensioenbelofte Verschelden - 21 oktober 2003

  4. Programma (III) 14. Opname rekening courant 15. Verkoop van goederen aan vennootschap 16. Forfaitaire onkostenvergoeding 17. Verhuren van woning aan vennootschap 18. Infrastructuurovereenkomst 19. Verkoop van aandelen aan holding 20. Vereffening van de venoootschap Verschelden - 21 oktober 2003

  5. Progamma (IV) Per techniek:- omschrijving- fiscaal regime voor vennootschap- fiscaal regime voor genieter- uitwerking - cijfermatig- voordelen- nadelen- aandachtspunten Verschelden - 21 oktober 2003

  6. 1. Bestuursbezoldiging (loon) • Omschrijving:- verschil bestuursbezoldiging – tantième- inhouding en doorstorting bedrijfsvoorheffing- bestuursbezoldiging in geld / in natura • Fiscaal regime voor vennootschap:- 100 % aftrekbare beroepskost- opmaak fiches 20 • Fiscaal regime voor genieter: - belastbaar beroepsinkomen- aftrek sociale bijdragen- beroepskosten Verschelden - 21 oktober 2003

  7. Tarieven personenbelasting AJ 04 • 25 % van 0,01 € tot 6.840,00 € • 30 % van 6.840,01 € tot 9.740,00 € • 40 % van 9.740,01 € tot 14.530,00 € • 45 % van 14.530,01 € tot 29.740 € • 50 % + 29.740 € • 52,5 % : afgeschaft Verschelden - 21 oktober 2003

  8. Tarieven vennootschapsbelasting • Normaal tarief:40,17 % wordt 33,99 % • Verlaagd getrapt tarief28,84 % van 0,01 tot 25.000 € wordt 24,98 %37,08 % van 25.000,01 € tot 89.500 € wordt 31,93 %42,23 % van 89.500,01 € tot 323.750 € wordt 35,54 % Verschelden - 21 oktober 2003

  9. 1. Bestuursbezoldiging (loon) • Voordelen:- geen beperking in bedrag- ideaal om laagste inkomstenschijven in PB op te vullen- verlaagd tarief vennb. (éénmiljoenregel)- groepsverzekeringspremie aftrekbaar- bijkomende intrestaftrek / kinderoppaskosten Verschelden - 21 oktober 2003

  10. 1. Bestuursbezoldiging (loon) • Nadelen:- hoge tarieven in PB- effect op sociale bijdragen wordt vaak over het hoofd gezien: +/- 21 % van loonsverhoging, doch aftrekbaar, dus effectieve kost van +/- 10,5 %- hoe hoger loon, hoe kleiner kans op studiebeurs, (ver)bouwpremie, enz. • Aandachtspunten: - regelmatigheid van loon is belangrijk Verschelden - 21 oktober 2003

  11. 2. Winstverdeling: toekenning van tantième • Omschrijving:- vergelijkbaar met loon- toekenning door algemene vergadering uit te bestemmen winst van het boekjaar- enkel uit « voor uitkering vatbare sommen » • Fiscaal regime voor vennootschap: - 100 % aftrekbare kost voor het boekjaar waarop de tantième wordt toegekend- fiche 20 Verschelden - 21 oktober 2003

  12. 2. Winstverdeling: toekenning van tantième • Fiscaal regime voor genieter:- idem loon, maar één jaar later belastbaar • Voordelen:- één jaar later belastbaar- geen intresten op laattijdige betaling bedrijfsvoorheffing- resultaat van de vennootschap oogt mooier • Nadelen: - hoge tarieven in PB- effect op sociale bijdragen Verschelden - 21 oktober 2003

  13. 2. Winstverdeling: toekenning van tantième • Aandachtspunten:- niet vergeten om fiches op te maken- niet vergeten aan te geven in PB-aangifte- telt mee voor éénmiljoenregel- er zijn argumenten om te stellen dat het meetelt voor 80 % -regel (voorwaarde van regelmatigheid); voorzichtigheidshalve best geen rekening mee houden Verschelden - 21 oktober 2003

  14. 3. Winstverdeling: toekenning van dividend • Omschrijving:- beslissing AV, uit (belaste) winst boekjaar- verschil met tantième • Fiscaal regime voor vennootschap:- niet aftrekbaar ! • Fiscaal regime voor genieter:- bevrijdende roerende voorheffing van 25 % of 15 % (na 31/12/93, op naam)- definitief belast inkomen indien vennootschap Verschelden - 21 oktober 2003

  15. 3. Winstverdeling: toekenning van dividend • Uitwerking – cijfervoorbeeld :zie bijlage • Voordelen:- globale druk lager dan loon- geen effect op sociale bijdragen- geen crisisbelasting of gemeenteopcentiemen- geen effect m.b.t. studiebeurzen, enz. Verschelden - 21 oktober 2003

  16. 3. Winstverdeling: toekenning van dividenden • Nadelen:- mogelijk verlies van verlaagd tarief- formalisme: aangifte RV- enkel mogelijk voor aandeelhouders en gelijke behandeling !- niet geschikt als « enige » bron van inkomsten: verlies van diverse voordelen • Aandachtspunten:- grens van 13 % van gestorte kapitaal ! Verschelden - 21 oktober 2003

  17. 4. Kapitaalvermindering • Omschrijving:- terugbetaling van kapitaal aan de aandeelhouders • Fiscaal regime voor vennootschap:- belastingvrij als het gaat om « eigen inbreng van aandeelhouders » (in geld, in natura)- belastingvrij als het gaat om belaste reserves- belast als het gaat om belastingvrije reserves Verschelden - 21 oktober 2003

  18. 4. Kapitaalvermindering • Fiscaal regime voor de genieter:- belastingvrij als het gaat om « eigen inbreng van aandeelhouders » (in geld, in natura)- belast als dividend als het gaat om geïncorporeerde reserves • Voordelen:- onbelastbaarheid indien werkelijk gestort kapitaal !- geen risico verlaagd tarief te verliezen- privé-inkomen wordt beperkt gehouden (studiebeurs, enz.) Verschelden - 21 oktober 2003

  19. 4. Kapitaalvermindering • Nadelen:- complex en duur (notariële akte)- niet altijd mogelijk (minimumkapitaal); enkel wanneer werkelijk gestort kapitaal- eenmalige operatie • Aandachtspunten:- moet gebeuren « op de wijze voorgeschreven door het Wetboek van vennootschappen »- duidelijke vermelding in akte van notaris- uitgiftepremie: gelijkgesteld met fiscaal kapitaal- geïncorporeerde herwaarderingsmeerwaarden !- herkwalificatie als dividenduitkering Verschelden - 21 oktober 2003

  20. 5. Kapitaalaflossing • Omschrijving:- terugbetaling van een zeker aantal door het lot aan te wijzen aandelen / vervanging door bewijzen van deelgerechtigheid- statutair kapitaal verandert niet; aangerekend op reserves en winst • Fiscaal regime voor de vennootschap: idem als dividenduitkering • Fiscaal regime voor de genieters:idem als dividenduitkering Verschelden - 21 oktober 2003

  21. 6. Inkoop eigen aandelen • Omschrijving:zie artikel in bijlage • Fiscaal regime voor de vennootschap:- nuloperatie • Fiscaal regime voor de genieter:- vrijgesteld van personenbelasting- liquidatiebonus van 10 % (nieuw !) Verschelden - 21 oktober 2003

  22. 6. Inkoop eigen aandelen • Voordelen:- Fiscaal zeer interessant • Nadeel:- Fiscaal geviseerd !!- Vennootschapsrechtelijk strikt geregeld • Aandachtspunten:- niet enkel fiscale motieven- voorbeeld uit rechtspraak: zie bijlage Verschelden - 21 oktober 2003

  23. 7. Gratis beschikking over woning • Omschrijving:vennootschap koopt, bouwt, huurt woning en stelt die gratis ter beschikking van haar bedrijfsleider; de vennootschap draagt alle kosten van de woning (afschrijvingen, intresten, onderhoud, enz.) en rekent VAA aan • Fiscaal regime voor de vennootschap:kosten zijn 100 % aftrekbaar Verschelden - 21 oktober 2003

  24. 7. Gratis beschikking over woning • Fiscaal regime voor genieter:belast als voordeel alle aardKI < 745 € : geïndex. KI x 100/60 x 1,25KI > 745 € : geïndex. KI x 100/60 x 2indien gemeubeld : x 5/3den« niet lager dan huurwaarde » deze voorwaarde werd vernietigd door Raad van State Verschelden - 21 oktober 2003

  25. 7. Gratis beschikking over woning • Uitwerking – cijfervoorbeeld • Voordelen:berekening VAA op basis van KI kan deze techniek fiscaal zeer interessant maken ! • Nadelen:onroerend goed zit in vennootschap (latere meerwaarden, enz.) • Aandachtspunten:- correctie voor verplichte woongelegenheid- enkel voor ruimtes die werkelijk worden gebruikt Verschelden - 21 oktober 2003

  26. 8. Gratis gebruik electriciteit, verwarming, water • Omschrijving:vennootschap betaalt de kosten van electriciteit, verwarming en water voor haar bedrijfsleider en rekent VAA aan • Fiscaal regime voor de vennootschap:kosten zijn 100 % aftrekbaar Verschelden - 21 oktober 2003

  27. 8. Gratis gebruik electriciteit, verwarming, water • Fiscaal regime voor genieter:belast als voordeel alle aardleidinggevend personeel en bedrijfsleiders:1.180 € / 590 € voor verwarming / electriciteitandere verkrijgers:590 € / 295 € voor verwarming / electriciteitForfait voor water wordt verwaarloosd.Ook als werkelijke kosten kleiner zijn, geldt forfait.Persoonlijke bijdragen worden in mindering gebracht. Verschelden - 21 oktober 2003

  28. 8. Gratis gebruik electriciteit, verwarming, water • Uitwerking – cijfervoorbeeld • Voordelen:berekening VAA op forfaitaire basis kan deze techniek fiscaal zeer interessant maken ! • Nadelen:niet intressant als werkelijke kosten lager zijn dan forfait Verschelden - 21 oktober 2003

  29. 9. Gebruik van huispersoneel • Omschrijving:vennootschap betaalt de volledige loonkost en andere kosten voor de service van dienstboden, hoveniers, chauffeurs, poetspersoneel, enz. • Fiscaal regime voor de vennootschap:kosten zijn 100 % aftrekbaar Verschelden - 21 oktober 2003

  30. 9. Gebruik van huispersoneel • Fiscaal regime voor genieter:belast als voordeel alle aard5.950 € per jaar per voltijdse betrekkingPersoonlijke bijdragen worden in mindering gebracht • Uitwerking – cijfervoorbeeld • Voordeel: berekening VAA op forfaitaire basis kan deze techniek fiscaal zeer interessant maken ! Verschelden - 21 oktober 2003

  31. 10. Intresten op leningen / voorschotten • Omschrijving:- lening van aandeelhouder-natuurlijke persoon of bestuurder (natuurlijke persoon of vennootschap) aan vennootschap- wordt vergoed met (royale) intrest- voorschot = elke al dan niet door effecten vertegenwoordigde geldlening- ook wanneer gegeven door echtgenoot of kinderen Verschelden - 21 oktober 2003

  32. 10. Intresten op leningen / voorschotten • Fiscaal regime voor de vennootschap:- 100 % aftrekbare beroepskost, behalve:- bij overdreven intrest én- wanneer totaal bedrag van de voorschotten hoger is dan de som van de belaste reserves bij het begin van het boekjaar en het gestort kapitaal op het einde van het belastbaar tijdperk. Verschelden - 21 oktober 2003

  33. 10. Intresten op leningen / voorschotten • Fiscaal regime voor genieter:- 15 % bevrijdende roerende voorheffing- behalve bij overdreven intrest en hoger dan kapitaal + reserves: dan gelijkgesteld met dividenduitkering • Uitwerking – cijfervoorbeeld • Voordeel: fiscaal zeer interessant: hogere rente mogelijk dan op spaarboekje Verschelden - 21 oktober 2003

  34. 10. Intresten op leningen / voorschotten • Nadeel:beperkt qua bedrag • Aandachtspunten:- bepaling van de intrestvoet- 8,0 % (AJ 2003) mogelijk ?- splitsing tussen lening en R/C- contract nodig ?- datum van betaalbaarstelling en aangifte RV- opletten wanneer voldoende liquide middelen Verschelden - 21 oktober 2003

  35. 11. Bedrijfswagen • Omschrijving:vennootschap betaalt alle kosten van personenwagen en rekent VAA aan • Fiscaal regime voor de vennootschap:kosten zijn 75 % / 100 % aftrekbaar Verschelden - 21 oktober 2003

  36. 11. Bedrijfswagen • Fiscaal regime voor genieter:- VAA via loon of boeking op R/C- minimaal 5000 km- forfaitair op basis van fiscale PK- deels aftrekbaar als beroepskost- solidariteitsbijdrage RSZ • Uitwerking – cijfervoorbeeld • Voordeel:- meestal zeer voordelig omdat werkelijke kosten veel hoger zijn dan aangerekend VAA Verschelden - 21 oktober 2003

  37. 11. Bedrijfswagen • Nadeel:- geen forfaitaire onkostenvergoeding mogelijk- niet interessant indien weinig gebruik wordt gemaakt van bedrijfswagen of indien grote afstand woon-werkverkeer • Aandachtspunten:- BTW-herziening einde jaar (keuze tussen loon en aanrekening via L/R)- opname op fiche 20 Verschelden - 21 oktober 2003

  38. 12. Groepsverzekering • Omschrijving:- verschil met bedrijfsleidersverzekering- « groep » • Fiscaal regime voor de vennootschap:100 % aftrekbaar, als voldaan is aan de 80 % regel • Fiscaal regime voor de genieter:- bijzonder taxatieregime: 10 % / 16,5 %- « normaal » regime: 33 % / progressief belast met vermindering voor vervangingsinkomsten Verschelden - 21 oktober 2003

  39. 12. Groepsverzekering • Fiscaal regime voor de genieter: 10 / 16,5 % indien:- bij het overlijden van de verzekerde;- bij het normaal verstrijken van het contract of gedurende één van de vijf jaar vóór het normaal verstrijken van het contract;- naar aanleiding van de pensionering of brugpensionering van de verzekerde- op de normale leeftijd waarop de verkrijger zijn beroepswerkzaamheid volledig en definitief stopzet (voetballers) • Uitwerking - cijfermatig Verschelden - 21 oktober 2003

  40. 12. Groepsverzekering • Voordelen:- fiscaal gunstig: aftrekbaar aan tarieven vennb en aan lagere tarieven belastbaar bij uitkering- appeltje voor de dorst- bruikbaar als waarborg bij verwerving OG • Nadelen: - fondsen geblokkeerd tot pensioen- liquiditeiten nodig om premies te storten • Aandachtspunten:- back-service ! Wordt dit afgeschaft ? Verschelden - 21 oktober 2003

  41. 13. Intern gefinancierde pensioenbelofte • Omschrijving:- verschil met groepsverzekering- voorwaarden • Fiscaal regime voor de vennootschap:idem groepsverzekering • Fiscaal regime voor de genieter:idem groepsverzekering • Uitwerking - cijfermatig Verschelden - 21 oktober 2003

  42. 13. Intern gefinancierde pensioenbelofte • Voordelen:- fiscaal- geen liquiditeiten nodig- creatie van lopende rekening • Nadelen:- geen zekerheid voor begunstigde- liquiditeiten nodig op het einde van de rit- fiscale onwennigheid bij Administratie • Aandachtspunten:- voorzichtig met contract !- alle formaliteiten stipt naleven ! Verschelden - 21 oktober 2003

  43. 14. Opname rekening courant • Omschrijving:= lening van de vennootschap • Fiscaal regime voor de vennootschap:- het is geen (aftrekbare) kost- er wordt een vordering gecreërd- er moet debetintrest worden aangerekend • Fiscaal regime voor de genieter:- het is geen belastbaar inkomen- er is belasting op debetrente / verhoging RC als gevolg van debetrente • Uitwerking - cijfermatig Verschelden - 21 oktober 2003

  44. 14. Opname rekening courant • Voordelen:- beperkte belasting privé – enkel op VAA- geen bijzondere formaliteiten- inkomen beperkt (studiebeurzen, enz.)- geen effect op sociale bijdragen- terugbetaling op te lossen met « vereffening » • Nadelen:- lening moet ooit eens terugbetaald worden- ongezonde en gevaarlijke situatie (faling !)- ontsiering van de balans- verlies aftrekmogelijkheden in PB • Aandachtspunten: sneeuwbaleffect Verschelden - 21 oktober 2003

  45. 15. Verkoop van goederen aan vennootschap • Omschrijving:- koop / verkoop • Fiscaal regime bij de vennootschap:- indien investering: afschrijfbaar- geen recuperatie van BTW- geen investeringsaftrek (tweedehands) • Fiscaal regime bij genieter:- in principe niet belastbaar (normaal beheer van privé- vermogen) • Uitwerking - cijfermatig Verschelden - 21 oktober 2003

  46. 15. Verkoop van goederen aan vennootschap • Voordelen:- (principiële) onbelastbaarheid van de ontvangen verkoopprijs en afschrijving in vennootschap- geen effect op sociale bijdragen- beperkt formalisme (enkel verkoopnota) • Nadelen:- geen investeringsaftrek- vennootschap betaalt onrechtstreeks BTW- éénmalig of beperkte toepassing • Aandachtspunten:- niet te vaak of BTW-plicht / beroepsmatig- quasi-inbreng Verschelden - 21 oktober 2003

  47. 16. Forfaitaire onkostenvergoeding • Omschrijving:terugbetaling van voorgeschoten kosten « eigen aan de werkgever » • Fiscaal regime bij de vennootschap:- volledig aftrekbare beroepskost (75 % bij autokosten) • Fiscaal regime bij de genieter:- niet belastbaar • Uitwerking - cijfermatig Verschelden - 21 oktober 2003

  48. 16. Forfaitaire onkostenvergoeding • Voordelen:- fiscaal: aftrekbaar en toch niet belastbaar- geen effect op sociale bijdragen- forfaitair / dus geen bewijsstukken bijhouden • Nadelen:- fiscale doorn in het oog: niet overdrijven- komt niet in aanmerking voor éénmiljoenregeling / 80%-regel • Aandachtspunten: opnemen op fiches ! Verschelden - 21 oktober 2003

  49. 17. Verhuren van woning aan vennootschap • Omschrijving:(gedeelte van) privé-woning verhuren aan vennootschap • Fiscaal regime bij de vennootschap:100 % aftrekbare beroepskost • Fiscaal regime bij de genieter:belastbaar als onroerend inkomenherkwalificatie tot beroepsinkomen mogelijk • Uitwerking - cijfermatig Verschelden - 21 oktober 2003

  50. 17. Verhuren van woning aan vennootschap • Voordelen:- geen effect op sociale bijdragen- O.I. kan worden weggewerkt met intresten- herkwalificatie enkel voor bedrijfsleider • Nadelen:- beperkt, anders herkwalificatie • Aandachtpunten:- procedure artikel 523 W. Venn.- opname op fiche 20 Verschelden - 21 oktober 2003

More Related