YAPILANDIRMAYA İLİŞKİN 6111 SAYILI KANUN

1. YAPILANDIRMAYA İLİŞKİN 6111 SAYILI KANUN Ramazan OMAÇ Gelir İdaresi Grup Başkanı

2. KANUN İÇ GENELGE TEBLİĞ 6111 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması Hakkında Kanun 25 Şubat 2011 tarihli ve 1. Mükerrer 27857 sayılı Resmi Gazetede yayımlanmıştır. 1 Seri No.lu Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması Hakkında 6111 Sayılı Kanun Genel Tebliği 12 Mart 2011 tarihli Mükerrer 27872 sayılı Resmi Gazetede yayımlanmıştır. 2011/1 ve 2011/2 Seri No.lu Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması Hakkında 6111 sayılı Kanun İç Genelgeleri ile 2011/3 sayılı Uygulama İç Genelgesi çıkarılmıştır. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI 6111 SAYILI KANUN VE İKİNCİL MEVZUAT

3. 6111 sayılı Kanun GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI KANUNLA GETİRİLEN KOLAYLIKLAR VE DİĞER MALİ AVANTAJLAR • Birikmiş borçları ödeme kolaylığı • Davaların sulh yoluyla çözümü kolaylığı • İncelemesi başlamış olan mükelleflere mali avantaj ve ödeme kolaylığı • Pişmanlıkla veya kendiliğinden beyanın teşviki • Vergi incelemesine tabi olmama avantajı • Kayıtlarını düzeltme avantajı • Varlık barışı imkanlarından yararlanma avantajı • Kredi kartıyla taksitli ödeme kolaylığı

4. 1 4 2 5 3 6 Alacağın hukuki durumuna bağlı olarak asıl alacak tutarında indirime gidilebilmek-tedir. Taksitli ödemelerde tecil faizi yerine daha düşük oran olan katsayılar uygulanmak-tadır. Yüksek faiz tutarları yerine daha düşük TEFE/ÜFE tutarı alınmaktadır Teminat alınmamak-tadır. Taksitler aylık yerine 2’şer aylık periyotlar şeklinde ödenebilmektedir. Tutar ve taksit süresine bakılmaksı-zın tüm taksitlendir-me taleplerini vergi dairesi neticelendirmektedir. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI KANUNUN MEVCUT TAKSİTLENDİRME MÜESSESESİNDEN FARKI 1/2

5. 10 7 11 8 9 Taksitlendirme kapsamına nerdeyse tüm amme alacakları alınmıştır hatta özel hukuktan doğan alacaklar vardır. Usulsüzlük cezalarından kısmen vazgeçilmekte-dir. Taksitlendirme süresi 18 taksit 36 ayı geçmemesi şartıyla tamamen borçlunun tercihine bırakılmıştır İyi niyetli kötü niyetli ayırımı yapılmaksızın kapsama giren tüm borçlular yararlanabile-cektiir. Vergi ziyaı cezalarının tamamından vazgeçilmekte-dir. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI KANUNUN MEVCUT TAKSİTLENDİRME MÜESSESESİNDEN FARKI 2/2

6. 3 1 2 4 5 6 GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI KANUNDAN YARARLANAMANIN DOĞURDUĞU SONUÇLAR-1/2 Vadesi geçmiş borçlar, vadeye bağlanmış hale gelecektir. Borçlular nezdindeki icra takipleri hangi aşamada olursa olsun durdurulacaktır. Vadesi geçmiş borcu bulunmadığına dair yazı verilecektir. Sonuçlar Borçları taksitlendirilen mükelleflerin teminat değişikliği talepleri yerine getirilebilecektir. Tatbik edilen hacizler yapılan ödemler nispetinde kaldırılacaktır. Taşıta ilişkin borçlarını yapılandıranlara aracın fenni muayenesini yaptırma imkanı verilecektir.

7. 7 9 8 10 11 12 GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI KANUNDAN YARARLANMANIN DOĞURDUĞU SONUÇLAR-2/2 Tüm borçlarını yapılandıran mükellefler kamu ihalelerine katılabilecek ve desteklerden yararlanabilme şansı elde edeceklerdir. Borçlarını yapılandıran mükelleflerin araçlarına yönelik fiili hacizler kaldırılabilecektir. Kredi kartıyla son taksit tutarını da içerecek şekilde taksitle ödemenin tercih edilmesi durumunda kredi kartıyla ödemenin yapıldığı araca ilişkin satış ve devrine ait ilişik kesme belgesi verilecektir. Sonuçlar Kredi kartıyla son taksit tutarını da içerecek şekilde taksitle ödemenin tercih edilmesi durumunda bu işlemin yapıldığı tarihten sonra cari dönem şartı aranmayacaktır. Kesinleşmiş alacakları için yapılandırmadan yararlanmak üzere başvuran ve ödeme emrine ilişkin açılan davalardan vazgeçenlerden aranılanılan %10 oranındaki haksız çıkma zammından vazgeçilecektir. Yapılandırılan alacaklara ilişkin Kanunun yayımlandığı tarihten sonra tebliğ edilen mahkeme kararlarında hükmedilen yargılama giderleri ve vekalet ücretleri karşılıklı olarak talep edilmeyecektir.

8. KAPSAMA GİREN İDARELER-1/2 GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI SOSYAL GÜVENLİK KURUMU MALİYE BAKANLIĞI GÜMRÜK MÜSTEŞARLIĞI İL ÖZEL İDARELERİ BELEDİYELER ÇEVRE VE ORMAN BAKANLIĞI KÜLTÜR VE TURİZM BAKANLIĞI TARIM VE KÖYİŞLERİ BAKANLIĞI DEVLET SU İŞLERİ GENEL MÜDÜRLÜĞÜ KALKINMA AJANSLARI

9. KAPSAMA GİREN İDARELER-2/2 GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI HAZİNE MÜSTEŞARLIĞI YURTKUR TRT RTÜK KOSGEB TEDAŞ ASKİ İSKİ OSB TOBB TESK TÜRMOB TBB VAKIFLAR GENEL MÜDÜRLÜĞÜ

10. Her türlü vergi, resim ve harçlar Vergi ziyaı cezaları Eğitime katkı payı Ecrimisil Öğrenim ve katkı kredisi Haksız alınan destekler Gecikme faizi ve gecikme zamları Fon payı 00 00 00 00 Usulsüzlük özel usulsüzlük cezaları Bazı idari para cezaları 6183 sayılı Kanun kapsamına giren diğer alacaklar Kaynak kullanımını destekleme fonu kesintisi GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI KAPSAMA GİREN ALACAKLAR-1/2Vergi Daireleri

11. Belediyelerin vergi, resim ve harç ile vergi cezaları Gümrük vergisi, İdari para cezaları gecikme zamları TEDAŞ elektrik alacakları TOBB, TÜRMOB, TBB, TESK ve Odaların aidat alacakları Sigorta primleri ve idari para cezaları ile kira alacakları YURT-KUR Öğrenim ve Katkı Kredisi alacakları TRT elektrik payı ve bandrol ücreti 00 00 00 00 Belediyelerin tarifeden doğan ücret, su bedeli ile kira alacakları İl özel idareleri harç, katılma payı ve kira alacakları İSKİ, ASKİ su ve atık su bedelleri Geliştirme ve Destekleme Fonu Kaynaklı alacaklar KOSGEB desteklerden kaynaklanan alacakları GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI KAPSAMA GİREN ALACAKLAR-2/2Diğer İdareler

12. Askerlik idari para cezaları Karayolu taşıma idari para cezaları Seçim idari para cezaları Nüfus idari para cezaları 00 00 00 Otoyol ve köprülerden kaçak geçiş idari para Cezaları Trafik idari para cezaları GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI KAPSAMA GİREN İDARİ PARA CEZALARI

13. Adli Para Cezaları Petrolden Devlet hissesi ve Devlet hakkı Kılavuzluk ve römorkörcülük hizmet payı Şeker Fiyat Farkı 00 00 Madenlerden Devlet hakkı ve özel idare payı ile madencilik fonu İdari Para Cezaları (Kapsama Girenler hariç) Akaryakıt fiyat farkı ve akaryakıt fiyat istikrar payı GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI KAPSAMA GİRMEYEN ALACAKLAR

14. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI KAPSAM ÖLÇÜTLERİ Vergilendirme dönemi Beyanname verme süresi 31.12.2010’dan önce olanlar Vergiler 31.12.2010’dan önce tahakkuk edenler Vergiler (MTV, emlak vergisi, harçlar vb) Tahakkuk tarihi Vergi aslına bağlı olarak kesilen vergi cezaları (vergi ziyaı cezası) Vergi aslına bakılarak karar verilecek Vergi aslına bakılarak karar verilecek Vergi aslına bağlı olmayan vergi cezaları (usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezaları) 31/12/2010 tarihinden önce yapılan tespitler Tespit tarihi Vadesi 31/12/2010 tarihinden önce olanlar Vade tarihi Diğer amme alacakları 31/12/2010 tarihinden önce karar verilenler Karar verme tarihi İdari para cezaları

15. Başvuru GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI BAŞVURU SÜRESİ VE ŞEKLİ • Kanunun yapılandırma hükümlerinden yararlanmak için yazılı başvuru şarttır. Başvuruların son günü 2 Mayıs 2011 tarihidir. • Başvurular (elektronik ortamda yapılması zorunlu olan beyan ve bildirimler hariç) posta yoluyla yapılabilecektir. • Matrah/vergi artırımına yönelik başvurular elektronik ortamda da yapılabilecektir. • Başvurularda 1 Seri No.lu Tebliğ ekinde yer alan formlar çoğaltılarak kullanılabilecektir. • Borçlu olunan her vergi dairesi itibarıyla ayrı ayrı başvuruda bulunulacaktır. • Başvuru formunda dava açılmayacağı, kanun yollarına başvurulmayacağı ve açılmış davalardan vazgeçileceği belirtilecektir. • Taşıtlar için yapılacak başvurularda her bir taşıt itibarıyla toplam borç için başvuru şarttır.

16. Kimler Faydalanabilir GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI KİMLER BAŞVURABİLİR • Mükellefler • Cezaya muhatap olanlar • Sorumluluk düzenlemeleri nedeniyle; • Mirasçılar, • Kefiller, • Limited şirket ortakları • Kanuni temsilciler • gibi amme borçlusu sayılan kişiler sorumlu oldukları tutar dikkate alınarak yararlanabileceklerdir. • Mükellefle birlikte borcun ödenmesinden müştereken ve müteselsilen sorumluluğu bulunan yeminli mali müşavirler

17. Tahsil Edilecek Tutarlar Vazgeçilen Tutarlar GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI KESİNLEŞMİŞ ALACAKLARDA ALACAK TUTARININ TESPİTİ • Alacak asıllarının tamamı • Gecikme faizi ve gecikme zammı yerine TEFE/ÜFE aylık değişim oranı uygulanarak hesaplanan tutar • Alacak aslına bağlı olmayan cezaların %50’si • Kaçakçılık fiillerine iştirak nedeniyle kesilen vergi ziyaı cezalarının %50’si • İdari para cezalarının tamamı • Vergi aslına bağlı olarak kesilen cezaların tamamı • Alacak aslına bağlı olmayan cezaların % 50’si • Kaçakçılık fiillerine iştirak nedeniyle kesilen vergi ziyaı cezalarının %50’si • Gecikme cezası, gecikme zammı, gecikme faizi gibi fer’i alacakların tamamı

18. TEFE/ÜFE TUTARI GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI TEFE/ÜFE TUTARININ HESAPLANMASI • TEFE/ÜFE tutarı, kaynak kanunun fer’i alacak için öngördüğü hesaplama yöntemi kullanılarak hesaplanacaktır. • İlk aya ilişkin TEFE/ÜFE aylık değişim oranı, alacağın vadesinin rastladığı ay için açıklanmış olan oran olacaktır • İndirilen tutar üzerinden TEFE/ÜFE tutarı hesaplanacaktır. • TEFE/ÜFE aylık değişim oranlarının eksi (negatif) çıkması durumunda bu oranlar hesaplamada eksi değer olarak dikkate alınacaktır. • Hesaplamaya konu döneme ilişkin olarak TEFE/ÜFE aylık değişim oranlarının toplamı eksi değer olduğu takdirde TEFE/ÜFE tutarı sıfır kabul edilecektir.

19. Verilmiş en son karar GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI İHTİLAFLI ALACAKLARDA Verilmiş En Son Karar • Davanın bulunduğu safhaya göre yapılmıştır. • Sadece vergiler, vergi cezaları ve idari para cezaları kapsama alınmıştır. • Yapılandırılan alacak tutarının tespitinde esas alınacak olan en son karar, tarhiyata ilişkin verilen ve Kanunun yayımlandığı 25.02.2011 tarihinden önce (bu tarih dahil) taraflardan birine tebliğ edilmiş karardır. • Terkin kararı, vergi dairesince tarh edilen vergi veya kesilen cezanın tümünün vergi mahkemesince kaldırılmasına dair karardır. • Tasdik kararı, vergi dairesince tarh edilen vergi ile kesilen cezanın ihtilaflı kısmının tümünü onaylayan vergi mahkemesi kararıdır. • Tadilen tasdik kararı ise tarh edilen vergi ile kesilen cezayı kısmen veya değiştirerek onaylayıp diğer kısmını kaldıran vergi mahkemesi kararıdır. • Danıştay kararı, temyiz talebinin reddederek vergi mahkemesi kararının aynen tasdikini öngörebilir. • Danıştay kararı, temyiz talebinin kabul ederek vergi mahkemesi kararını bozabilir. Vergi mahkemesi yeniden karar verir. • Danıştay kararı, kısmen bozma kararı olabilir. Bozulan kısım için vergi mahkemesi yeniden karar verir.

20. Tahsil Edilecek Tutarlar GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI İHTİLAFLI ALACAKLARDA Tahsil Edilecek Tutar • Davanın bulunduğu safhaya göre; • Alacak asıllarının (ilk tarhiyat tutarı üzerinden) %50’si, %20 si, veya tasdik edilen tutarın tamamı • Gecikme faizi ve gecikme zammı yerine TEFE/ÜFE aylık değişim oranı uygulanarak hesaplanan tutar • Alacak aslına bağlı olmayan vergi cezalarının %25’i, %10’u veya tasdik edilen tutarın %25’i • Kaçakçılık fiillerine iştirak nedeniyle kesilen vergi ziyaı cezalarının %25’i, %10’u veya tasdik edilen tutarın %25’i • İdari para cezalarının %50’si, %20’si veya tasdik edilen kısmın %50’si

21. Vazgeçilen Tutarlar GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI İHTİLAFLI ALACAKLARDAVazgeçilen Tutar • Davanın bulunduğu safhaya göre; • Alacak asıllarının kalan % 50’si, %80’i veya terkin edilen kısmı • Vergi aslına bağlı olarak kesilen cezaların tamamı • Alacak aslına bağlı olmayan cezaların kalan % 75’i, % 90’ı veya tasdik edilen kısmın %75’i ile terkin edilen kısmı • Kaçakçılık fiillerine iştirak nedeniyle kesilen vergi ziyaı cezalarının %75’i, %90’ı veya tasdik edilen kısmın %75’i ile terkin edilen kısmı • İdari para cezalarının kalan % 50’si, %80’i veya tasdik edilen kısmın %50’si ile terkin edilen kısmı • Gecikme cezası, gecikme zammı, gecikme faizi gibi fer’i alacakların tamamı

22. Alacak tutarının hesaplanması GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI İHTİLAFLI ALACAKLARDA Alacak Tutarının Tespiti • İlk tarhiyat tutarına göre ihbarnamenin tebliğ edildiği tarih esas alınarak dava açma süresinin son günü itibarıyla tahakkuk ettirilecek, • Tahakkuk tarihinden itibaren 1 ay sonrası ise vade tarihi olacaktır. • Belirlenen tahakkuk ve vade tarihleri esas alınarak gecikme faizi ve gecikme zammı yerine TEFE/ÜFE tutarı hesaplanacaktır. • Vergi mahkemesinde dava açma süresi henüz geçmemiş olan vergilere gecikme faizi yerine hesaplanması gereken TEFE/ÜFE tutarı, Kanunun yayımlandığı tarihe kadar hesaplanacaktır. • İtiraz veya temyiz süreleri geçmemiş ya da bu yollara başvurulmuş ya da karar düzeltme talep süresi geçmemiş veya karar düzeltme yoluna başvurulmuş olduğu durumlarda, ödenecek alacak asıllarının tespitinde Kanunun yayımlandığı tarih itibarıyla tarhiyatın bulunduğu en son safhadaki tutar esas alınacaktır.

23. 25.02.2011 tarihinden önceki ödemeler GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI İHTİLAFLI ALACAKLARDA Yapılmış Ödemenin Mahsubu ve İade • Vergi mahkemeleri nezdinde dava devam ederken tahakkuk etmeyen vergilerin, Kanunun yayım tarihinden önce ödenmiş olması halinde, • İlk derece mahkemesince verilen tasdik kararının üst yargı organınca bozulması üzerine, vergilerin Kanunun yayım tarihinden önce ödenmiş olması halinde • Ödenmiş tutar, yapılandırılma sonucunda hesaplanan vergi ve TEFE/ÜFE tutarından mahsup edilecek, • Kalan tutar, 6183 sayılı Kanunun 23 üncü maddesi de göz önünde bulundurularak red ve iade edilecektir. (6111 sayılı Kanun Md. 21) • Vergi mahkemesinin tasdik kararına istinaden 25.02.2011 tarihinden önce ödenmiş ancak halen Danıştay veya Bölge İdare Mahkemesinde temyiz veya itiraz aşamasında bulunan vergi ve cezaların 6111 sayılı Kanun uyarınca red ve iadesi mümkün değildir.

24. Tahsil Edilecek Tutarlar Vazgeçilen Tutarlar GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI İNCELEME VE TARHİYAT SAFHASINDAKİ ALACAKLAR • Sadece vergi ve vergi cezaları kapsama alınmıştır. • Tarh edilen vergilerin % 50’si • Kanunun yayımlandığı tarihe kadar hesaplanan gecikme faizi yerine TEFE/ÜFE tutarı, • Kanunun yayımlandığı tarihinden dava açma süresinin bitim tarihine kadar geçen süre için hesaplanacak gecikme faizi • Alacak aslına bağlı olmayan cezaların % 25’i • Kaçakçılık fiillerine iştirak nedeniyle kesilen vergi ziyaı cezalarının %25’i • Tarh edilen verginin %50’si • Vergi aslına bağlı olarak kesilen cezaların tamamı • Alacak aslına bağlı olmayan cezaların % 75’i • Kaçakçılık fiillerine iştirak nedeniyle kesilen vergi ziyaı cezalarının %75’i • Gecikme cezası, gecikme zammı, gecikme faizi gibi fer’i alacakların tamamı

25. Uygulama GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI İNCELEME SAFHASINDAKİ ALACAKLAR- Uygulama • İncelemelerin tamamlanmasını müteakip ihbarnamenin tebliğinden itibaren 30 gün içinde başvuruda bulunulacaktır. • Ödemeler ihbarnamenin tebliğini izleyen aydan başlayarak ikişer aylık dönemler halinde 6 eşit taksitte yapılacaktır. • Vergi aslına bağlı olmayan cezalara ilişkin 31.12. 2010 tarihinden önceki tespitler esas alınacaktır. • Elektronik ortamda verilmesi gereken; beyannameler, Ba, Bs formları,süresinde verilmemesi nedeniyle kesilecek özel usulsüzlük cezaları için tespit tarihi olarak beyanname/formların verilme süresinin son gününü izleyen gün esas alınacaktır.

26. Pişmanlıkla Beyan Edilen Alacaklar GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI PİŞMANLIKLA VEYA KENDİLİĞİNDEN YAPILAN BEYANLAR • Kanunun kapsadığı dönemlere ilişkin olarak 2 Mayıs 2011 tarihi mesai saati bitimine kadar pişmanlıkla veya kendiliğinden beyanlardır. • Pişmanlıkla veya kendiliğinden verilecek beyannamelerden elektronik ortamda gönderilebilenlerin; yıllık gelir veya kurumlar ile katma değer vergisi beyannamelerini ya da muhtasar beyannamelerini elektronik ortamda göndermek zorundadır.

27. Tahsil Edilecek Tutarlar Vazgeçilen Tutarlar GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI PİŞMANLIKLA YAPILAN BEYANLAR ALACAK TUTARININ TESPİTİ • Tarh edilen verginin tamamı • Pişmanlık zammı veya gecikme faizi yerine Kanunun yayımlandığı 25.02.2011 tarihine kadar TEFE/ÜFE tutarı • Alacak aslına bağlı olmayan cezaların tamamı • Pişmanlık zammı ve gecikme faizinin tamamı • Vergi ziya cezasının tamamı

28. 1 2 3 Mükelleflerin 2006 2007 2008 2009 yıllarına ilişkin Gelir vergisi veya kurumlar vergisi matrahlarını Kanunda öngörülen oranda artırılması Katma değer vergisi veya gelir (stopaj), kurumlar (stopaj) vergisi tutarlarını Kanunda öngörülen oranda artırılması GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI MATRAH VEYA VERGİ ARTIRIMI

29. GELİR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI (I) GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI • Matrah artırımında bulunulan yıla ait vergiler zamanında ödenmiş ve bu vergi türleri için Kanunun 2 ve 3 üncü maddelerinden yararlanılmamış ise vergi oranı %15 olacaktır.

30. GELİR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI (II) GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI • Basit usulde vergilendirilen mükellefler için asgari matrah tutarı bilanço esasına göre defter tutan mükellefler için belirlenmiş tutarların 1/10’udur. • GMSİ mükellefleri için asgari matrah tutarı bilanço esasına göre defter tutan mükellefler için belirlenmiş tutarların 1/5’idir.

31. KURUMLAR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI (I) GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI • Matrah artırımında bulunulan yıla ait vergiler zamanında ödenmiş ve bu vergi türleri için Kanunun 2 ve 3 üncü maddelerinden yararlanılmamış ise vergi oranı %15 olacaktır.

32. KURUMLAR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI (II) Kurumlar vergisi mükelleflerinin; Yatırım indirimi istisnası stopajı, Menkul kıymet yatırım fon veya ortaklıklarının portföy işletmecilik kazançları üzerinden kurum bünyesinde yaptıkları stopaj Altın ve kıymetli madenler yatırım fonları veya ortaklıklarının portföy işletmeciliği nedeniyle kurum bünyesinde yaptıkları stopaj bulunması halinde matrah artırımından yararlanabilmeleri için stopaj yoluyla ödedikleri bu vergileri de, ilgili yıllara ait matrah artırım oranlarında artırarak ödemeleri gerekmektedir. Artırılan matrahlar üzerinden %15 oranında vergi ödenecektir. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI

33. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI GELİR ve KURUMLAR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI • Tevkif yoluyla ödenen vergiler, artırılan matrahlar üzerinden hesaplanan vergilerden mahsup edilemeyecektir. • Artırımında bulunulan yıllara ait 2010 yılına devreden zararların % 50’si, 2010 ve izleyen yıllar kârlarından mahsup edilebilecektir. • İstisna ve indirimler nedeniyle gelecek yıllara devrolan zararlar ve geçmiş yıl zararları artırılan matrahlardan mahsup edilemeyecektir. • Tevkif yoluyla ödenen vergilerin iadesinin talebi halinde, vergi incelemesi ve tarhiyat hakkı saklı tutulmaktadır. • Kıst dönemde faaliyette bulunmuş mükellefler hakkında asgari matrahların tespitinde kıst dönem dikkate alınacaktır. • Kanunun yayımlandığı tarihten önce kesinleşen tarhiyatlar matrah artırımında dönem beyanı ile birlikte dikkate alınacaktır. • Kar dağıtımına bağlı stopaj uygulaması matrah artırımı kapsamında değildir.

34. KATMA DEĞER VERGİSİ ARTIRIMI (I) GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI • Katma değer vergisi mükelleflerinin her bir vergilendirme dönemine ilişkin olarak verdikleri beyannamelerindeki hesaplanan katma değer vergisinin yıllık toplamı üzerinden aşağıda belirtilen oranlarda katma değer vergisini artırmaları halinde ilgili dönemlere ilişkin katma değer vergisi incelemesi ve tarhiyatı yapılmayacaktır.

35. KATMA DEĞER VERGİSİ ARTIRIMI (II) GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI • KDV artırımı bir tam yıl için yapılacaktır. • Kıst dönemde faaliyette bulunan mükellefler kıst dönem için yararlanacaklardır. • Artırımda bulunulacak yılda KDV beyannamelerinin tamamı verilmemişse verilen beyannameler esas alınarak artırımda bulunulacaktır. • Bir yıllık sürede 3 veya daha fazla beyanname veren mükelleflerin bu beyanlarında yer alan tutarlar tam yıla iblağ edilecektir. • Bir yıllık sürede 3 dönemden daha az sayıda beyanda bulunulmuş ise mükelleflerin KDV artırımından yararlanabilmesi için gelir/kurumlar vergisi matrah artırımında bulunması şarttır. • Bu durumda beyanedilen tutar üzerinden % 18 oranında vergi ödenecektir.

36. KATMA DEĞER VERGİSİ ARTIRIMI (III) GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI • İNCELEME VE TARHİYAT HAKKI • Katma değer vergisi artırımında bulunulan yıllar için, prensip olarak, vergi incelemesi ve tarhiyatı yapılmaz. • İade ve tecil-terkin talebi olanlar bu hususlar bakımından incelenecektir. • Sonraki dönemlere devreden vergiler bakımından da inceleme yapılabilir. Ancak, bu inceleme sonunda artırım talebinde bulunulan yıllara ilişkin olarak tarhiyat yapılamaz. • Haklarında özel esaslar uygulanan mükelleflerin genel esaslara geçme taleplerine yönelik inceleme yapılması mümkündür. Bu incelemeler sonucunda artırımda bulunulan yıllarla ilgili tarhiyat yapılamayacaktır. • SORUMLU SIFATIYLA BEYAN EDİLEN KATMA DEĞER VERGİSİ • 2 numaralı katma değer vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gereken vergiler bakımından vergi artırımından yararlanılamaz.

37. GELİR (STOPAJ) VERGİSİ ARTIRIMI GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI • Mükelleflerin 2006 ila 2009 yıllarında beyan ettikleri • Ücret ödemeleri • Serbest meslek erbabına yapılan ödemeler • Yıllara sari inşaat ve onarım işlerine ilişkin ödemeler • Kira ödemeleri • Çiftçilere yapılan ödemeler • Vergiden muaf esnafa yapılan ödemeler üzerinden tevkif ederek beyan ettikleri gelir (stp) vergilerini Kanunda öngörülen oranlarda artırmaları ve ödemeleri koşuluna bağlı olarak bu vergi türlerinden inceleme ve tarhiyata muhatap olmamaları yönünde düzenleme yapılmaktadır.

38. ÜCRET STOPAJINDA ARTIRIM GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI • Ücretli olarak çalışanlardan vergi tevkifatı yapmaya mecbur olanların beyan ettikleri ücret ödemelerine ilişkin tutarların yıllık toplamı üzerinden aşağıda belirtilen oranlarda gelir (stopaj) vergisini artırmaları halinde, ilgili dönemlere ilişkin gelir (stopaj) vergisi incelemesi ve tarhiyatı yapılmayacaktır. • İlgili yıllarda muhtasar beyanname vermemiş mükellefler için bu maddede asgari işçi sayıları ve bu işçilere ilişkin asgari ücret tutarları belirtilerek düzenleme yapılmıştır.

39. SERBEST MESLEK VE KİRA STOPAJINDA ARTIRIM GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI • Muhtasar beyannamelerinde yer alan söz konusu ödemelerine ilişkin gayrisafi tutarların yıllık toplamı üzerinden; aşağıda belirtilen oranlarda gelir (stopaj) vergisini artırmaları halinde, ilgili dönemlere ilişkin gelir (stopaj) vergisi incelemesi ve tarhiyatı yapılmayacaktır. • İlgili yıl içinde verilen muhtasar beyannamelerde beyan edilen tutarlar bir yıla iblağ edilmeyecektir.

40. SERBEST MESLEK STOPAJININ HİÇ BEYAN EDİLMEMİŞ OLMASI HALİNDE ARTIRIM GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI

41. KİRA STOPAJININ HİÇ BEYAN EDİLMEMİŞ OLMASI HALİNDE ARTIRIM GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI

42. YILLARA SARİ İNŞAAT İŞLERİNE İLİŞKİN STOPAJ ARTIRIMI Yıllara sari inşaat ve onarım işleri ile uğraşan kurumlara bu işleri ile ilgili olarak yapılan hakediş ödemeleri üzerinden 2006 ila 2009 yılları için her bir yıl itibarıyla % 1 oranında hesaplanacak vergiyi ödemeleri halinde bu tevkifat türü için de vergi incelemesi ve tarhiyat yapılmayacaktır. Bu kapsamda muhtasar beyanname verilmemiş olması veya muhtasar beyanname verilmekle birlikte artırılması istenilen ödeme türünün beyannamede bulunmaması halinde ise bilanço esasına göre defter tutan mükellefler için belirlenmiş asgari matrah üzerinden 2006 ila 2009 yılları için her bir yıl itibarıyla % 3 oranında hesaplanacak vergi ödenerek artırım imkanından yararlanılacaktır. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI

43. VERGİDEN MUAF ESNAFA YAPILAN ÖDEMELERİN HİÇ BEYAN EDİLMEMİŞ OLMASI HALİNDE ARTIRIM GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI

44. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI ÇİFTÇİLERE YAPILAN ÖDEMELERDE STOPAJ ARTIRIMI • Çiftçilere yapılan ödemelerden vergi tevkifatı yapmaya mecbur olanlar muhtasar beyannamelerinde beyan edilen tutarlar üzerinden (bir yıla iblağ edilmeksizin) ilgili yıllarda geçerli olan tevkifat oranının % 25’i oranında hesaplanacak vergiyi ödemek suretiyle vergi artırımından yararlanmaları mümkün bulunmaktadır.

45. ÇİFTÇİLERE YAPILAN ÖDEMELERİN HİÇ BEYAN EDİLMEMİŞ OLMASI HALİNDE ARTIRIM GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI

46. MatrahveVergi Artırımına İlişkin Ortak Hükümler (I) Matrah/vergi artırımı üzerinden hesaplanan vergiler, Kanunda belirtilen şekilde ödenmediği takdirde, 6183 sayılı Kanunun 51 inci maddesindeki gecikme zammı oranının 2 katı oranında gecikme zammı ile birlikte takip ve tahsil edilecektir. Ödenen vergiler, gider veya maliyet kabul edilmeyecek, indirim, mahsup ve iade konusu yapılmayacaktır. Artırılan matrahlar için ayrıca geçici vergi hesaplanmayacaktır. Mükellefler defter ve belgeleri muhafaza ve istendiğinde ibraza mecburdurlar. Bu mecburiyetlerin yerine getirilmemesi halinde gerekli cezalar kesilecektir. Matrah/vergi artırımında bulunan mükellefler hakkında bu Kanundan önce başlanılmış incelemenin 1 ay içinde bitirilmemesi halinde bu işlemlere devam edilmeyecektir. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI

47. MatrahveVergi Artırımına İlişkin Ortak Hükümler (II) 1 ay içerisinde sonuçlandırılan vergi incelemeleri ile ilgili tarhiyat öncesi uzlaşma talepleri dikkate alınmayacaktır. Bu nedenle Kanunun yayımı tarihinden önce tarhiyat öncesi uzlaşma talebi bulunan inceleme raporları derhal vergi dairesine gönderilecektir. İnceleme veya takdir komisyonu kararının vergi dairesine gelmesinden önce matrah artırımında bulunulursa inceleme ve takdir sonucu bulunan fark ile matrah artırımı mukayese edilerek gerekli tarhiyat yapılacaktır. Artırım için verilen beyannamelerden damga vergisi alınmayacaktır. Defter, kayıt ve belgeleri yok edenler veya defter sahifelerini yok ederek yerine başka yapraklar koyanlar veya hiç yaprak koymayanlar veya belgelerin asıl veya suretlerini tamamen veya kısmen sahte olarak düzenleyenler artırım hükümlerinden yararlanamayacaktır. Matrah/vergi artırımında bulunulan yıllar için beyannamelere usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezaları kesilmeyecektir. Matrah/vergi artırımdan kaynaklı eksik tahakkuk eden vergiler ilk taksit süresi sonunda tahakkuk etmiş sayılacak ve buna göre işlem yapılacaktır. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI

48. GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI STOK BEYANI İşletmede mevcut olduğu halde kayıtlarda yer almayan malları kayda alanlara Kayıtlarda mevcut olduğu halde işletmede yer almayan malların çıkışını yapanlara Stok Beyanı Kayıtlarını düzeltme imkanı verilmekte ve belirli oranda bir vergi ödemeleri halinde herhangi bir vergi ve ceza uygulanmayacağına ilişkin düzenleme yapılmaktadır.

49. İŞLETMEDE BULUNDUĞU HALDE KAYITLARDA YER ALMAYAN MALLAR GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI

50. BELGESİZ ALIŞLAR GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI İŞLETMEDE BULUNDUĞU HALDE KAYITLARDA YER ALMAYAN MALLAR • Emtia üzerinden ödenen vergi indirim konusu yapılabilecektir. • Bu mallar için Katma Değer Vergisi Kanununun 9 uncu maddesinin ikinci fıkrası uyarınca sorumluluk uygulaması yapılmayacaktır. • Bu mallardan ÖTV’ ye tabi olanların vergisinin ödendiği ispat edilemiyorsa cezasız ve faizsiz ÖTV ödemesi yapılabilecektir. • Beyan edilen kıymetlerin satış bedeli bunların deftere kaydedilen bedelinden düşük olamayacaktır.