Unapređenje interne revizije u javnom sektoru

1. Unapređenje interne revizije u javnom sektoru Dr.sc.Ibrahim Okanović Generalni revizor Ureda za reviziju institucija u FBiH

2. Budućnost djelovanja internih revizora Naknadno djelovanje-ocjenjujući učinke prošlih događaja. Preventivno djelovanje - pomoć i podrška menadžmentu u predviđanju budućih rizika. Cjelokupno poslovanje institucije okrenuto budućnosti. Sprečavanje i otkrivanje prevara.

3. Odjel interne revizije Visok nivo stručnosti, objektivnosti i neovisnosti. Proces stalnog obrazovanja i usavršavanja internih revizora. Proaktivni pristup revizija usmjeren korisnicima. Pružanje savjeta u predviđanju budućih rizika. Savjetovanje menadžmenta o upravljanju rizicima.

4. Moguće smjernice razvoja interne revizije Interna finansijska revizija - operativna revizija-upravljačka revizija. Osigurati menadžmentu analize, procjene, preporuke, savjete i informacije o aktivnostima koje su predmet ispitivanja. Edukacija menadžmenta, vrednovanje programa. Ocjena efikasnosti i efektivnosti institucije.

5. Potreba i mogućnost proširenja revizijskih usluga Informacija o zadovoljstvu klijentovih kupaca. Informacija o kvaliteti proizvoda. Političko, pravno i socijalno okruženje. Savjet o alternativnim mogućnostima razvoja institucije. Razvoj i unapređenje metodologije rada revizora. Proširenje revizijskih usluga i zahtjeva koje postavljaju korisnici.

6. Kvaliteta finansijskih izvještaja Informacije moraju biti relevantne. Informacije moraju biti dokazive, objektivne i realne. Informacije moraju biti pravovremene. Informacije moraju biti iz prošlosti, sadašnjosti i budućnosti. Revizijski izvještaji doprinose vjerodostojnosti finansijskih informacija sa apsolutnim uvjerenjem.

7. Finansijski izvještaji Informacijska podloga za potrebe poslovnog odlučivanja (planiranja i kontrole). Podloga za donošenje odluka o potrebnim korektivnim akcijama. Podloga za donošenje strateških odluka.

8. Kritičko ispitivanje i ocjena poslovanja • Spoznaja o pojavama i situacijama. • Kompleksno i nestabilno okruženje. • Sistemski pristup razmatranja pojava. • Izgradnja sistema.

9. Definicija sistema • Sistem-uređena cjelina sastavljena od međusobno povezanih dijelova koja djeluje samostalno sa određenim ciljem. • Ostvarenje cilja sistema. • Razne varijante realizacije.

10. Osnovne komponente sistema • Ulaz • Proces • Izlaz • Povratna veza

11. Kontrolna uloga • Uloga regulatora djelovanja sistema-povratna veza. • Korigovanje ulaznih veličina u sistem. • Uklapanje sistema u okolinu. • Transformacija ulaznih veličina u izlazne veličine.

12. Interni revizor budućnosti • Treba razlikovati-materijalno beznačajne stavke i transakcije...“od pristupa” koji zahtijeva razmatranje preduzeća kao“sistema”. • Usmjeravajući se na njegove ključne elemente... pritom ne ispuštajući “cjelinu”.

13. Načela sistemskog mišljenja • Sistemsko mišljenje pomaže internom revizoru pri oblikovanju samog procesa interne revizije. • Objekt ispitivanja internog revizora-skup međusobno povezanih podsistema u preduzeću koje se tretira kao cjelovit sistem.

14. Obavljanje interne revizije • Transakcijski pristup -identifikacija pogrešnih transakcija. • Sistemski pristup - funkcioniranje i učinkovitost internih kontrola ugrađenih u pojedine dijelove sistema.

15. Transakcijski pristup • Uzorkom kontrola ispravnosti transakcija. • Količina i važnost utvrđenih pogrešaka u poslovanju institucije. • Usklađenost sa unaprijed definiranim kriterijima. • Započinje i završava na dnu institucije.

16. Sistemski pristup • Utvrđivanje i provjere kontrola ugrađenih u proces pripreme računa i plaćanja. • Oblikovanje i implementacija cjelovitog i učinkovitog sistema internih kontrola. • U sistem ugrađeni odgovarajući kontrolni postupci, aktivnosti i mjere na svim nivoima. • Pristup počinje od vrha (kontrole ugrađene od menadžmenta) i proteže se po cijeloj dubini institucije.

17. Obavljanje revizije-sistemski pristup • Temeljna karakteristika modernog internog revizora-preventivno djelovanje. • Kakav je formalni, propisani sistem? • Funkcionira li sistem ispravno, shodno propisanom? • Je li sistem prikladan za provođenje zadovoljavajuće interne kontrole?

18. Prednosti sistemskog pristupa • Osigurava analizu mogućnosti i snage kontrolnog sistema institucije u budućnosti. • Promovira profesionalizam internog revizora. • Rezultira konsultativnim prijedlozima za poboljšanje sistema internih kontrola. • Osigurava prevenciju pogrešaka u budućnosti. • Zadovoljava se širok spektar potreba menadžmenta. • Ispituje ne samo posljedice nego i uzroke problema.

19. Pratiti i ispitati? • Da li su poduzete mjere i aktivnosti po preporukama revizije? • Da li je menadžment svjestan rizika nepoduzimanja korektivnih akcija na temelju nalaza i preporuka?

20. Korektivne mjere menadžmenta • Korekcije-ispravljanje uočenih odstupanja. • Korektivne akcije-mjere koje se poduzimaju radi eliminiranja uzroka odstupanja. • Pisani prijedlog Plana provođenja korektivnih mjera.

21. Plan provođenja korektivnih akcija • Koje su korektivne mjere/akcije planirane? • Ko je odgovoran za njihovu pravovremenu implementaciju? • Kada se mogu očekivati promjene na temelju poduzetih korektivnih mjera? • Šta je uzrok njihovog nepoduzimanja?

22. Rukovodilac Odjela interne revizije • Pratiti rezultate implementacije dogovorenih korektivni mjera. • Pruža pomoć u toku procesa realizacije preporuka. • Da li su uočene nepravilnosti u ovoj fazi revizorskog procesa ispravljene? • Je li poduzetim mjerama potpuno ili djelomično otklonjena mogućnost ponovnog nastanka?

23. Situacije u kojima se odvija zadnja faza revizijskog rada • Predložene mjere su poduzete i problem je riješen. • Predložene mjere su poduzete ali se njima ne rješava problem. • Menadžment poduzima mjere, ali nije razumio preporuke revizora. • Menadžment ne poduzima mjere.

24. Predložene mjere su poduzete i problem je riješen • Ukazuje na efektivnost i efikasnost Odjela interne revizije i na razumijevanje predloženih korektivnih akcija. • Rukovodilac Odjela interne revizije sastavlja pozitivni izvještaj o praćenju ostvarenih rezultata.

25. Urađene su predložene mjere ali se njima ne rješava problem • Menadžment ne poduzima nikakve akcije ili ne postupa u skladu sa izvještajem revizije. • Veoma slab sistem interne kontrole. • Interni revizor sastavlja izvještaj uočenih nepravilnosti i daje preporuke za otklanjanje. • Direktor Odjela priprema Bilješku i odlaže je u radnu dokumentaciju.

26. Menadžment poduzima mjere, ali nije razumio preporuke revizora • Poduzimanje mjera bez rezultata posljedica je nedovoljne komunikacije internog revizora i menadžmenta. • Ili nerazumijevanje preporuka. • Potrebno preispitati preporuke i provesti dodatna ispitivanja, da bi se problem pravovremeno otklonio.

27. Menadžment ne poduzima mjere • Loša komunikacija menadžmenta i interne revizije. • Izvještaj internog revizora ne postiže svoj cilj. • Obavijestiti Odbor za reviziju. • Izvještaj poslati Upravi/Skupštini.

28. Zaključak • Praćenje implementacije revizijskih preporuka jest pravovremeno uočavanje eventualnih zastoja ili devijacija. • Poduzimanje određenih aktivnosti i radnji. • Proces interne revizije je trajan. • Ostvarenje osnovnog cilja-povećanje efikasnosti i efektivnosti poslovanja institucije.

29. iokanovic@vrifbih.ba Hvala na pažnji! Diskusija....