Determinazione del reddito fiscale di un’impresa

1. Determinazione del reddito fiscale di un’impresa Albez edutainment production Classe V ITC

2. Il caso L’impresa industriale Matrx spa presenta al termine dell’esercizio “n” la seguente situazione economica, da cui risulta l’utile lordo prima del calcolo delle imposte. Situazione contabile alla fine dell’esercizio “n” Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze

3. Il caso All’inizio dell’esercizio “n”, il patrimonio della Matrix spa presentava, tra l’altro, questi beni strumentali: fabbricati (acquistati 10 anni prima) € 650.000, impianti (acquistati nell’anno “n – 4”) € 530.000, macchinari (acquistati nell’anno “n- 2”) € 375.000, automezzi (acquistati nell’anno “n – 1”) € 62.000, macchine d’ufficio (acquistate nell’anno “n – 3”) € 42.000. Nel corso dell’anno “n”, la spa ha sostenuto costi di ricerca e sviluppo per € 200.000, costi per collaborazioni a progetto (compresi tra i costi per servizi) per € 21.351 e premi INAIL per assicurazioni infortuni sul lavoro per € 8.708. ha inoltre versato acconti IRAP per € 37.429 e acconti IRES per € 46.896. Al termine dell’esercizio “n”, gli ammortamenti sono calcolati e iscritti in bilancio secondo i criteri stabiliti dal codice civile, tenendo conto delle residue possibilità di utilizzazione dei beni. Prima di redigere le scritture di assestamento, l’importo dei crediti commerciali è di € 933.800 e quello del fondo rischi su crediti di € 6.342. la valutazione delle rimanenze è effettuata in aderenza alla normativa fiscale. Nell’anno “n”, e con specifico riferimento alla Matrix spa, l’IRES viene determinata in base all’aliquota del 33%, mentre l’IRAP è calcolata in base all’aliquota del 4,25%. In base a tali elementi: determinare le basi imponibili IRES e IRAP, quindi l’ammontare delle imposte a carico dell’esercizio e l’importo ancora dovuto a saldo, tenendo presente che le aliquote fiscali per la determinazione delle quote di ammortamento sono le seguenti: fabbricati 4%, impianti 12%, macchinari 15%, automezzi 20%, macchine d’ufficio 12%; presentare le scritture in P.D. concernenti la rilevazione delle imposte a fine esercizio. Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze

4. Vediamo come si fa! • Alcuni chiarimenti • I costi di ricerca e sviluppo, a norma dell’art. 74 del T.U.I.R., sono interamente deducibili nell’esercizio in cui sono sostenuti oppure possono ammortizzarsi in quote costanti nell’esercizio stesso e nei successivi, ma non oltre il quarto. • I costi di manutenzione e riparazione si possono dedurre entro i limiti del 5% del costo complessivo dei beni materiali ammortizzabili, risultanti all’jnizio dell’esercizio. • Poiché il valore globale di tali beni è di € 1.659.000 si ha: • (1.659.000 x 5%) = € 82.950 costo deducibile • (91.500 – 82.950) = € 8.550 componente positivo di reddito fiscale Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze

5. Per verificare la deducibilità degli ammortamenti esposti nella situazione economica, ci avvaliamo delle seguente tabella: Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze

6. Le norme tributarie consentono di accantonare per perdite presunte su crediti fino a un massimo dello 0,50% dei crediti commerciali, a condizione che il fondo rischi su crediti non abbia raggiunto il 5% dei crediti stessi. • La quota di svalutazione deducibile è, dunque, di: • € (983.800 x 0,50%) = € 4.669 • € (14.007 – 4.669) = € 9.338 componente positivo di reddito fiscale. Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze

7. Determinazione base imponibile IRES e IRAP • Per il calcolo della base imponibile IRES Il dato di partenza è l’utile al lordo delle imposte risultante dalla situazione economica. • Per il calcolo della base imponibile IRAP occorre partire dalla differenza tra valore e costi della produzione (così come risulterebbe dal Conto economico), che si ottiene rielaborando i valori della situazione economica. Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze

8. Determinazione base imponibile IRES e IRAP Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze

9. Determinazione base imponibile IRES e IRAP Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze

10. Calcolo delle imposte da versare a saldo • L’IRAP a carico dell’esercizio è pari a: • € (947.409 x 4,25%) = € 40.264,88 • Pertanto: • Importo arrotondato dell’IRAP € 40.265 • Acconti già versati € 37.429 • IRAP da versare a saldo € 2.836 Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze

11. Calcolo delle imposte da versare a saldo • Per determinare l’IRES che grava sull’esercizio è necessario considerare la ritenuta fiscale d’acconto del 27% sugli interessi attivi bancari, oltre che gli acconti versati in corso d’anno. • € (149.473 x 33%) = € 49.326,09 • Quindi: • Importo arrotondato IRES € 49.326 • Ritenuta d’acconto sugli interessi bancari € 513 • + Acconti già versati € 46.896 • - € 47.409 • IRES da versare a saldo € 1.917 Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze

12. Registrazioni in P.D. Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze

13. FINE Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze

14. BIBLIOGRAFIA V. Alpi “Determinazione del reddito fiscale di un’impresa industriale e delle imposte da versare a saldo; registrazioni incontabilità generale” in “Esercitazioni svolte di economia aziendale per gli istituti tecnici commerciali” 2001/2002 Tramontana editore Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze