Politika transfernih cijena

1. Politika transfernih cijena Dr. sc. Hrvoje Perčević

2. Transferne cijene • Cijene po kojima se odvija transfer proizvoda, poluproizvoda, robe i usluga • Između jedinica unutar poduzeća • Između društava unutar grupe odnosno između povezanih društava • Utjecaj na profitabilnost • Instrument redistribucije dobiti • Učinci na međunarodnoj razini

3. Povezane osobe • Poduzeće neposredno ili posredno sudjeluje u upravljanju, nadzoru ili kapitalu drugog poduzeća • Iste osobe neposredno ili posredno sudjeluju u upravljanju, nadzoru ili kapitalu dva ili više poduzeća • Neposredna i posredna povezanost • Povezanost na nacionalnoj i međunarodnoj razini

4. Povezana društva • Kapitalna i glasačka povezanost • Grupa • Matica + ovisna društva • Pridružena društva • Ugovorna povezanost • Osobna povezanost

5. Politika transfernih cijena • Formiranje transfernih cijena u svrhu realizacije određenih ciljeva • Ciljevi politike transfernih cijena • Maksimizacija konsolidirane dobiti • Minimizacija poreznih obveza • Povećanje tržišnog udjela • Smanjenje utjecaja ekonomskih ograničenja

6. Metode određivanja transfernih cijena • Tržišna metoda • Troškovna metoda • Pregovaračka metoda • Utjecaj kapaciteta i tržišne strukture • Optimalna transferna cijena: • Vt ≤ Tc ≤ Mp Vt – varijabilni trošak Tc – transferna cijena Mp – tržišna cijena

7. Transferne cijene na razini grupe • Grupa – matica i sva ovisna društva • Sredstvo transfera i raspodjele dobiti unutar grupe • Utjecaj na profitabilnost društava i grupe • Djelovanje transfernih cijena unutar grupe: • Na nacionalnoj razini • Na međunarodnoj razini • Oporezivanje dobiti

8. Djelovanje transfernih cijena unutar grupe na nacionalnoj razini • Sva društva unutar grupe djeluju u jednakim poreznim uvjetima • Prelijevanje dobiti iz jednog društva u drugo unutar grupe • Utjecaj na iskazivanje dobiti i poreznu osnovicu društava unutar grupe • Nema utjecaja na smanjenje ukupne porezne obveze na razini grupe

9. Djelovanje transfernih cijena unutar grupe na međunarodnoj razini • Društva unutar grupe djeluju u različitim poreznim sustavima • Iskorištavanje prednosti i manjkavosti poreznih sustava pojedinih zemalja • Prelijevanje dobiti u društva koja djeluju u povoljnijim poreznim uvjetima • Maksimizacija konsolidirane dobiti • Minimizacija porezne obveze na razini grupe

10. Djelovanje transfernih cijena unutar grupe na međunarodnoj razini

11. Kontrola transfernih cijena na razini grupe • Kontrola transakcija društava unutar grupe • Detektiranje djelovanja transfernih cijena • Spriječavanje minimiziranja obveze poreza na dobit • Osiguranje pravednosti u oporezivanju dobiti • Spriječavanje dvostrukog oporezivanja

12. Kontrola transfernih cijena na razini grupe • Postavljanje institucionalnog okvira za praćenje transakcija između povezanih društava i kontrolu transfernih cijena • Problem – provođenje kontrole transakcija i transfernih cijena • Primjena smjernica OECD-a

13. Smjernica OECD-a o transfernim cijenama • Međunarodni općeprihvaćeni standard za određivanje i kontrolu transfernih cijena • Primjena načela neovisnosti (neovisno tržišno načelo, načelo nepristrane transakcije) • Pristup oporezivanja pojedinačnih društava • Metodologija određivanja transfernih cijena • Struktura dokumentacije o transfernim cijenama

14. Metodologija određivanja transfernih cijena prema smjernicama OECD-a

15. Dokumentacija o transfernim cijenama • Dokaz formiranja transfernih cijena u skladu s načelom neovisnosti • Prezentiranje poslovanja poduzeća • Određivanje povezanih osoba i međusobnih transakcija • Politika formiranja transfernih cijena

16. Sadržaj dokumentacije o transfernim cijenama • Opći dio • Sadrži opće informacije za sva povezana društva u grupi • Obično ju sastavlja matica • Može biti jedinstvena za grupu • Posebni dio • Specifičan za svako povezano društvo u grupi • Priprema ju svako povezano društvo posebno

17. Sadržaj općeg dijela dokumentacije • Opis poreznog obveznika • Organizacijska struktura na međunarodnoj razini • Vrsta povezanosti • Opis sustava određivanja transfernih cijena • Opći opis poslovanja i poslovnih strategija • Ekonomski i drugi čimbenici • Opis konkurentskog okruženja

18. Sadržaj posebnog dijela dokumentacije • Podaci o transakcijama s povezanim osobama • Analiza usporedivosti transakcija • Podaci o karakteristikama sredstava i usluga • Funkcijska analiza • Ugovorni uvjeti • Ekonomski i drugi uvjeti koji utječu na transakcije • Poslovne strategije • Primjena metoda određivanja transfernih cijena i njihova usklađenost s usporedivim tržišnim cijenama • Ostala dokumentacija

19. Institucionalni okvir određivanja i kontrole trransfernih cijena u Hrvatskoj • Zakon i Pravilnik o porezu na dobit • Implementacija smjernica OECD-a • Primjena načela neovisnosti • Definirane metode određivanja transfernih cijena: • Metoda usporedivih nekontroliranih cijena • Metoda trgovačkih cijena • Metoda dodavanja bruto dobiti na troškove • Metoda podjele dobiti • Metoda neto dobitka

20. Institucionalni okvir određivanja i kontrole trransfernih cijena u Hrvatskoj • Nepostojanja naprednih cjenovnih sporazuma • Priprema dokumentacije o transfernim cijenama

21. Primjena metoda određivanja transfernih cijena u povezanim društvima u Hrvatskoj • Najčešća primjena metode usporedivih nekontroliranih cijena

22. Zaključak • Praćenje i kontrola transfernih cijena je nužna zbog ostvarivanja objektivnosti u oporezivanju pojedinih društava unutar grupe • Eliminacija učinaka transfernih cijena postigla bi se harmonizacijom poreznih sustava • Smjernice OECD-a o transfernim cijenama su međunarodni standard za tretman transfernih cijena na međunarodnoj razini • RH je implementirala smjernice OECD-a u svoje porezno zakonodavstvo