Budgetierung

1. Budgetierung

2. 1. Budgetierungsprozess • Zeitlicher, sachlicher Ablauf der Budgetierungsaktivität

3. 2. Masterplan • Bildet typischerweise die Unternehmensaktivitäten des geplanten Geschäftsjahres in Kosten, Erlösen und Zahlungsströmen ab.

4. 1 2 2 6 4 3 3 5 7 Planbilanz

5. 3. Teilpläne Masterplan • Absatzbudget • Wird meist mit Hilfe von Erfahrungswerten festgelegt • Werte werden an aktuelle Marktentwicklung angepasst

6. 2. Produktionsbudget • Ermittlung AB Lager und Planendbestand Lager

7. 3. Materialkostenbudget • Errechnen des Materialverbrauchs auf Grundlage der Produktionsplanung

8. 4. Fertigungslohnbudget • Ermittlung der Lohnkosten je Stunde • Bearbeitungszeit pro Produkt

9. 5. Fertigungsgemeinkostenbuget • Trennung fixe und variable Gemeinkosten

10. 6. Herstellkostenbudget • Zusammenfassung der Teilbudgets

11. 7. Sonstiges Budget • Kosten für Forschung & Entwicklung • Für Marketing, Vertrieb und Verwaltung

12. 8. Ergebnisbudget

13. 3. Weiterentwickelte Verfahren für Gemeinkosten • ActivityBasedBudgeting =prozessorientierte Budgetierung Voraussetzung: • Vorliegen von prozessorientierten Kostendaten Vorteil: • es werden die Kosten der notwendigen Prozesse betrachtet • Nachfrageorientierte Budgetierung

14. Vorgehensweise • Ausgangspunkt: geplante mengenmäßige Outputinformation • Bedarf an betrieblichen Prozessen wird bestimmt • Prozesse mit Wertgerüst in Bezug setzen = Gesamtbudget • Auf KST aufteilen; in Abhängigkeit von Prozessarten und Mengen = zweidimensionale Betrachtung nach Prozess und Budgetbereich

15. 2. Gemeinkostenwertanalyse Vorgang: • Vorbereitungsphase: Projektziele festlegen (Budgeteinsparung, untersuchende Bereiche) • Analysephase: • Leistungen der Bereiche werden erfasst • Kosten die für die Erstellung der Leistung notwendig sind werden erfasst und ihr gegenüber gestellt • Realisierungsphase: Maßnahmenumsetzung

16. Vorteil: • Kostensenkung von 10-20% • Sichert Wettbewerbsfähigkeit durch Leistungsoptimierung

17. 3. Zero BasedBudgeting • Wie GWA Steuerung der Gemeinkosten • Bei ZBB Nutzen der Gemeinkosten hinterfragen • Optimale Allokation der knappen Ressourcen • Betrachtet sowohl Kosten als auch Leistungen

18. Vorgang: • Vorbereitende Phase: Ziele definieren • Entscheidungseinheiten bilden • Analysephase: • Ist-Zustand, Kosten aufnehmen • Prüfen ob Leistung notwendig ist, bzw. Kostensenkungspotential • Maßnahmenplan definieren

19. 4. Schwächen der traditionellen Budgetierung • Verwendung von fest vorgegebenen, absoluten Zielgrößen • Die Änderung der Umwelt wurde nicht berücksichtigt • Hohe Inflexibilität • Hoher Formalisierungsgrad • Nur Fortschreibung der Vergangenheitswerte

20. 5. BetterBudgeting • Budgetierungsprozesse verbessern • Vereinfachungs- und Verschlankungsmaßnahmen • Kein geschlossener Ansatz, sondern Ansammlung von Ideen • Fokussierung auf Planungsinhalte (funktionaler Aspekt) • Verkürzung Budgetierungsprozess (institutioneller Aspekt)

21. Konzentration, Fokussierung und Entfeinerung erfolgskritischer Prozesse und Organisationsstrukturen • Verwendung marktorientierter Ziele und Vorgaben anstelle von Budgetierung auf Basis der Fortschreibung • Reduzierung von Frequenz und Anzahl von Budgetkontrollen und Reporting • Stärkung dezentraler Strukturen bei Budgeterstellung und –Verabschiedung • Stärkung der Weisungsbefugnis, um den Arbeits-, Zeitaufwand zu reduzieren

22. 5. BeyondBudgeting • Stellt die Budgetierung als Steuerungsinstrument in Frage • Innerbetriebliche Steuerung soll durch dezentrale Strukturen anhand von Grundsätzen und Zielen erfolgen • Hohe Marktorientierung und flexible Steuerung (dezentrale Verantwortung) soll erreicht werden • 12 Prinzipien • 6 Prinzipien für Führungsvisionen • 6 Prinzipien für sich verändernden Managementprozesse