Comptabilité financière appliquée à la gestion Cours 1 à 5

1. Comptabilité financière appliquée à la gestionCours 1 à 5 Richard Wilson UQTR

2. Richard Wilson • Richard_Wilson@uqtr.uquebec.ca • Bureau 819-376-5011 ext 3123 • Résidence 819-373-2634

3. La comptabilité ? C’est quoi ?

4. Le comptable Spécialiste de la production et de la diffusion de l’information

5. La comptabilité ? • Identifier • Mesurer • Enregistrer • Communiquer • Interpréter

6. Le comptable Communiquer et interpréter Préparer

7. Enregistrer = tenue de livres

8. Système d’information Entité économique et son comptable Utilisateurs internes Utilisateurs externes

9. Utilisateurs internes • Dirigeants • Gestionnaires • Syndicats

10. Utilisateurs externes • Investisseurs • Créanciers • Clients • Gouvernements • Organismes de réglementation (libre-échange) • Groupes de pression

11. Le professionnel comptable • Comptabilité financière • Comptabilité de management • Vérification • Fiscalité • Gestion financière

12. Les Ordres professionnels comptables • Comptables agréés (C.A.) • Comptables généraux licenciés (C.G.A.) • Comptables en management accrédités (C.M.A.)

13. Entités économiques • Entreprise individuelle • Société en nom collectif • Société par actions • La coopérative

14. Les P.C.G.R. • Les postulats comptables • Les principes comptables • Les normes comptables

15. Les postulats comptables • Personnalité de l’entreprise • Continuité de l’exploitation • Unité de mesure monétaire • Unité monétaire stable • Indépendance des exercices

16. Les principes comptables • Valeur d’acquisition • Réalisation • Rapprochement des produits et des charges • Primauté de la substance sur la forme • Objectivité • Permanence des conventions comptables • Bonne information

17. Les états financiers • Objectif des états financiers • communiquer des informations utiles aux investisseurs, aux membres ... qui ont à prendre des décisions en matière d’affectation des ressources ou à apprécier la façon dont la direction s’acquitte de sa responsabilité de gérance.

18. Informations véhiculées par les états financiers 1. Les ressources économiques, les obligations et les capitaux propres 2. L’évolution des ressources économiques, des obligations et des capitaux propres 3. La performance de l’entité

19. Les états financiers • Bilan • Actif • Passif • Capitaux propres • État des résultats • Produits • Charges • État de l’évolution de la situation financière

20. Bilan État des résultats État de l’évolution de la situation financière Les ressources économiques, les obligations et les capitaux propres La performance de l’entité L’évolution des ressources économiques, des obligations et des capitaux propres Les états financiers

21. Actif = Passif + Capital Équation comptable fondamentale

22. L’enregistrement des opérations Le cycle comptable

23. Les notions de débit et de crédit • Débit = côté gauche • Crédit = côté droit Titre Débit gauche Crédit droit

24. Pour les postes du bilan Actifs Passif Débit gauche Crédit droit Débit gauche Crédit droit + - - + Capitaux propres Débit gauche Crédit droit - +

25. Pour les postes des résultats Capitaux propres Débit gauche Crédit droit - + Charges Produits Débit gauche Crédit droit Débit gauche Crédit droit + - - +

26. Régularisations • Ventilation des charges • Exemples Loyers Taxes Assurances Fournitures de bureau

27. Ventilation des charges Informations nécessaires • Solde du compte au bilan (actif) • Solde du compte de charges

28. Assurances Période couverte Date de renouvellement Date d’échéance Montant de la prime Ventilation des charges

29. Ventilation des charges • Taxes • Période couverte • Montant annuel • Date des versements • Loyer • Montant annuel • Versements effectués • Date du dernier versement

30. Dt Charge Ct Charge P.A. Dt Charge P.A. Ct Charge Écriture de régularisation ou

31. Régularisations • Ventilation des produits • Exemples Loyers Honoraires

32. Ventilation des produits Informations nécessaires • Solde du compte au bilan (passif) • Solde du compte de produits • Période couverte • Montant encaissé

33. Écriture de régularisation Dt Produits perçus d’avance Ct Produits Dt Produits Ct Produits perçus d’avance ou

34. Régularisations • Comptabilisation des charges à payer • Exemples Intérêts Taxes Salaires Assurances

35. Intérêts Montant emprunt Taux intérêt Date du dernier versement Charges à payer Montant X Taux X Période Écriture de régularisation Dt Intérêts Ct Intérêts à payer

36. Charges à payer • Salaires • Montant par jour • Date du dernier versement • Nb de jours Nombre de jours X Montant par jour Écriture de régularisation Dt Salaires Ct Salaires à payer

37. Écritures de fermeture • Objectif • Virer les comptes de produits et charges dans le compte capital • Étapes à suivre • Fermer les produits au compte Sommaire des résultats • Fermer les charges au compte Sommaire des résultats • Fermer les comptes Retraits et Apports au compte Capital

38. Écritures de fermeture • Objectif • Ramener les comptes de produits et charges à un solde de zéro afin d’accumuler les résultats d’exploitation année par année • Postulat de l’indépendance des exercices

39. Écritures de contrepassation • Objectif • faciliter le travail de tenue de livres • Facultatives • Quelles écritures de régularisation renverser?

40. si décaissement est comptabilisé dans les charges Charges à payer Produits à recevoir • si encaissement est comptabilisé dans les produits

41. Charges payées d’avance Produits perçus d’avance • si décaissement est comptabilisé dans les charges • si encaissement est comptabilisé dans les produits

42. Entreprise commerciale • Résultats • Ventes • Coût des marchandises vendues • TPS et TVQ • Bilan • Classification des postes • Liquidités • Chiffrier et les écritures de fermeture

43. Résultats Ventes 1 000 000 Moins Escomptes sur ventes 5 000 Rendus et rabais sur ventes 8 000 Ventes nettes 987 000

44. Coût des marchandises vendues Stock au début 40 000 Achats 500 000 Moins Rendus et rabais sur achats 4000 Escomptes sur achats 8 000 12 000 Achats nets 488 000 Transports sur achats 2 000 Coût de revient des achats 490 000 Coût de revient des marchandises destinées à la vente 530 000 Moins Stock à la fin 50 000 Coût des marchandises vendues 480000

45. Ventes à crédit Rendus et rabais sur ventes Escomptes sur ventes (2/10, n/30) Comptabilisation au prix brut Comptabilisation au prix net Comptabilisation des ventes

46. Comptabilisation des achats • Achats à crédit • Rendus et rabais sur achats • Escomptes sur achats (2/10, n/30) • Comptabilisation au prix brut • Comptabilisation au prix net

47. Ventes et achats • Comptabilisation de la TPS • Comptabilisation de la TVQ • Escomptes sur ventes et achats • Rendus et rabais sur ventes et achats

48. 70,00 1 80,25 2 Enregistrement des ventes avec TPS et TVQ Vente à crédit de 1 000 $ (TPS 7 %, TVP 7,5 % et 2/10, n/30) Date Libellé F Débit Crédit 01/02 Clients 1 150,25 Ventes 1 000,00 TPS à payer TVQ à payer 1 1 000 * 0.07 = 70,00 2 1 000 + 70 = 1 070 * 0.075 = 80,25

49. Enregistrement des ventes avec TPS et TVQ Encaissement de la vente à crédit dans 30 jours Date Libellé F Débit Crédit 01/02 Clients 1 150,25 Ventes 1 000,00 TPS à payer 70,00 TVQ à payer 80,25 28/02 Caisse 1 150,25 Clients 1 150,25

50. 20,00 1 Enregistrement des ventes avec TPS et TVQ Encaissement de la vente à crédit dans 10 jours Date Libellé F Débit Crédit 01/02 Clients 1 150,25 Ventes 1 000,00 TPS à payer 70,00 TVQ à payer 80,25 Caisse 09/02 1 130,25 Escompte sur ventes Clients 1 150,25 1 1 000 * 0.02 = 20,00