MUUTOKSIA VEROTUKSESSA 2013

1. MUUTOKSIA VEROTUKSESSA 2013 Vuoden vaihteessa astui voimaan poikkeuksellisen suuri joukko verotusta koskevia muutoksia. Tässä tiivistetty esitys keskeisimmistä muutoksista.

2. Ansiotulojen verotus • Lisätään väliaikaisesti uusi veroluokka yli 100 000 € / vuosi ansaitseville, tarkoituksena toteuttaa vuosiksi 2013 – 2015 • Yli 45 000 e eläketulolle lisävero • Perintö- ja lahjaverotus • Väliaikaisesti otetaan käyttöön uusi veroporras yli 1 milj. € perinnöille ja lahjoille • I-veroluokassa 19 % ja II-luokassa 35 % • Veron määrä 1 milj. € kohdalla I-luokassa perintöveroasteikon mukaan 149 700 € ja lahjaveroasteikon mukaan 151 810 € • Sovelletaan vuosina 2013 – 2015

3. Ns. vakuutuslahjoihin sisältyvästä 8 500 € verovapaudesta luovutaan • Aiemmin vakuutuksesta edunsaajamääräyksen nojalla vastikkeetta saatu vakuutuskorvaus oli lahjaverovapaa 8 500 € määrään asti (PerVL 18 a §) • Varainsiirtovero nousee • Asunto-osakkeiden ja kiinteistöyhtiöiden varainsiirtovero nousee 1,6 %:sta 2 %:iin • Lisäksi kiinteistöyhtiöiden velkaosuus lisätään varainsiirtoveron veropohjaan • Huom! Vasta 1.3.2013 alkaen

4. Vapaaehtoiset yksilölliset eläkevakuutukset, PS-tilit ja kollektiivisen lisäeläketurvan maksut • Vähennyskelpoisuuden edellytyksenä oleva ikäraja korotetaan lykättyyn vanhuuseläkkeeseen oikeuttavaan ikään (68v.) • Asuntolainojen korkojen vähennysoikeuden rajoittamista jatketaan • Vuonna 2013 voi vähentää 80 % koroista • Kotitalousvähennyksen käyttöala laajenee • - Vähennyksen saa myös ulkomaiselle yritykselle ulkomailla tehdystä työstä maksetusta työkorvauksesta • - Yrityksen oltava Suomen ennakkoperintärekisterissä tai vastaavassa oman sijaintivaltionsa rekisterissä / esitettävä selvitys siitä, että yritys on maksanut veronsa ja antanut säädetyt veroilmoitukset

5. Kaikkia alv-kantoja nostetaan yhdellä prosenttiyksiköllä • Uudet verokannat 10 %, 14 %, 24 % • Myös vakuutusmaksuvero nousee vastaavasti 24 % • Yleisradiovero televisiomaksun tilalle • Yhteisöt ja 18v. täyttäneet henkilöt (henkilöyhtiöt ei erikseen verovelvollisia) • Yhteisöt, joiden verotettava tulo väh. 50 000 € • Vero on 140 € + 0,35 % 50 000 €:n ylittävä osa, kuitenkin enintään 1 400 € • Henkilöiden osalta 0,68 % puhtaan ansio- ja pääomatulon yhteismäärästä, kuitenkin enintään 142 € (alle 50 € veroa ei peritä)

6. Jäteveroa ja turpeen veroa korotetaan • Uusi pankkivero otetaan käyttöön • Kilometrikorvausta leikataan, määrä edelleen 45 senttiä • Korvauksen suuruus 95 % Valtion työmarkkinalaitoksen laskemasta ka. kilometrikustannuksesta • Vuodelle 2014 suunnitteilla suurempi leikkaus: yli 15 000 km / vuosi korvaus laskee 22 senttiin

7. Erityisesti yrityksiä koskevat muutokset • Tuotannollisten investointien korotetut poistot • 2 x poistot enintään kahtena verovuotena • Vuosina 2013 – 2015 hankitut ja käyttöönotetut hyödykkeet • Tuotannollisessa toiminnassa käytettävät (rakennus, rakentamisen aloittaminen, koneet ja laitteet) • Rakennusalan valvontaa tehostetaan • Lokakuusta lähtien pääurakoitsijan / rakennuttajan annettava Verohallinnolle tiedot kuukausittain työmaalla työskennelleistä • Tilaajan annettava lisäksi kuukausittain tiedot tilaajalle rakentamispalvelua suorittavista yrityksistä

8. T&K-kannustin • Tutkimus- ja kehitystoiminnan menoihin perustuva lisävähennys vuosille 2013 – 2015 • Osakeyhtiöille ja osuuskunnille • Elinkeinotoiminnan tulosta tehtävä lisävähennys • 100 % yrityksen T&K-toiminnan hankkeisiin kohdistuvista palkoista • Alaraja 15 000 e ja enimmäismäärä 400 000 e verovuonna (jolloin palkat 10 700 e tai 285 700 e) • Luotettava selvitys palkkamenoista

9. Bisnesenkelivähennys eli sijoitukset listaamattomiin kasvuyrityksiin 2013 – 2015 • Yksityisille sijoittajille 50 % verovähennys ko. sijoituksista • Omistusosuus alle 50 % yrityksestä, oltava uusi sijoittaja • Vähennys 5 000 – 75 000e • (käytännössä sijoitus 10 000 – 150 000 euroa) • Voi sijoittaa useampiin yhtiöihin, jolloin vähennys 150 000e ja sijoitukset 300 000e • Yhtiö voi vastaanottaa sijoituksia 2 500 000e / vuosi • Ellei voi vähentää sijoituksen tekovuonna, 3 seuraavana • Sijoitus pieneen, pääomaa tarvitsevaan yritykseen • Max. 50 työntekijää + taseen loppusumma ja liikevaihto alle 10 milj. • Ei ole lopullinen vähennys: palautetaan sijoittajan tuloon myöhemmin osakkeita luovutettaessa + exittax • Edellyttää komission hyväksyntää

10. Yritysten maksamien korkojen vähennysoikeutta rajoitetaan • Uusi EVL 18 a § (siis vain elinkeinotulolähteessä) • Korkotuloja vastaavat korkomenot saa vähentää • Nettokorkomenojen ylittäviltä osin voi vähentää 500 000 euroon asti • Rajan ylittäviltä osin vähennyskelpoista 30 % oikaistusta elinkeinotoiminnan tuloksesta • Vähennyskelvotonta kuitenkin enintään etuyhteydessä olevien välillä maksettuja nettokorkomenoja vastaava määrä • Etuyhteys VML 31 § mukaisesti • Ns. konsernitasetesti vapautussäännöksenä • Carryforward –mahdollisuus vähennyskelvottomien osalta • Sovelletaan ensimmäisen kerran vuodelta 2014 toimitettavassa verotuksessa

11. Lisätietoja veromuutoksista: Asianajotoimisto Heikkilä & Co Helsinki Oy Bulevardi 46, 00120 Helsinki p. (09) 696 222 20 www.heikkilalaw.fi