MÉTODO CONTABLE CONCEPTO

1. MÉTODO CONTABLECONCEPTO Cualquier empresa, para llevar a cabo su actividad, realiza operaciones con el mundo exterior: compra, vende, etc.; como consecuencia de estas actuaciones, su patrimonio se ve alterado y obtiene resultados: beneficios o pérdidas.

2. MÉTODO CONTABLECONCEPTO • La contabilidad financiera es el área contable que se ocupa de emitir información relativa a este tipo de transacciones, proporcionando datos que se refieren, principalmente, al patrimonio poseído por la empresa en un momento dado y a los resultados generados en cierto período de tiempo.

3. MÉTODO CONTABLECONCEPTO Para elaborar esta información, se sigue y aplica un método específico, que engloba y reúne una serie de postulados e hipótesis concernientes a cómo: • Se captan o perciben los hechos económicos que la entidad realiza. En la observación de la realidad económica prima el principio de dualidad.

4. MÉTODO CONTABLECONCEPTO • Se valoran las operaciones. • Se traducen éstas a un lenguaje contable, es decir, cómo se registran contablemente. • Se obtienen, tras la contabilización de estas transacciones, unos estados sintéticos que contengan, de manera ordenada, datos significativos, que muestren adecuada y fielmente la realidad económica de la empresa. A este proceso se le conoce con el nombre de agregación.

5. Principio de Dualidad Consiste en distinguir en cualquier hecho empírico, al menos, dos elementos que se relacionan entre sí. Este principio también es aplicable a los hechos económicos. Así, la empresa, al captar o percibir cualquiera de las transacciones que realiza, distinguirá, como mínimo, dos elementos que intervienen en la misma.

6. Principio de Dualidad Dentro de estos elementos, habrá que diferenciar el que constituye el origen o recurso de la operación (la causa) y al que se considera el empleo o aplicación (efecto).

7. Ejemplo: Si una empresa compra al contado un camión, los elementos involucrados en esta transacción son: el camión y el dinero, que juegan los siguientes papeles:  

8. EJEMPLO 1 La empresa «A» compra un edificio a una empresa constructora, «B», pagando parte al contado y el resto a crédito. Se pide: Distinguir los elementos que constituyen empleos y recursos desde la óptica de las empresas «A» y «B».

9. EJEMPLO 2 La empresa «A» compra un computador a la empresa «B», pagando con cheque y el resto a crédito. Se pide: Distinguir los elementos que constituyen empleos y recursos desde la óptica de las empresas «A» y «B».

10. LA ECUACIÓN CONTABLE FUNDAMENTAL Y LOS CAMBIOS EN EL ACTIVO, EL PASIVO Y EL PATRIMONIO Dentro de la Contabilidad es necesario conocer la fórmula en la que se basa su desarrollo. La misma es la siguiente: A = P + C Donde: A = Activo P = Pasivo C = Capital • La anterior ecuación podemos cambiarla, la misma que irá de acuerdo a la ley de los signos matemáticos. P = A - C C = A - P

11. Ejercicio1 Con las siguientes cuentas presentar la ecuación contable: 1) BANCOS 30.000,00 EQUIPO DE CÓMPUTO 1.500,00 EFECTIVO 1.500,00 CUENTAS POR PAGAR 1.000,00 A = P + C C = A – P P = A - C A = 1,000 + 32,000 C = 33,000 – 1,000 P = 33,000 – 32,000 A = 33,000 C = 32,000 P = 1,000

12. EMPRESA PRIMERO “A” BALANCE DE SITUACION INICIAL AL 19 DE NOVIEMBRE DE 2005 ACTIVO PASIVO CORRIENTE CORRIENTE Caja 1,500 Cuentas por pagar 1,000 Bancos 30,000 PATRIMONIO Equipo de cómputo 1,500 Capital 32,000 Total Activo 33,000 Total Pasivo y Patrimonio 33,000 ----------------------------- ---------------------------- GERENTE CONTADOR

13. Ejercicio2 La empresa del Señor Andrés Pinto posee la siguiente situación financiera al 31 de diciembre del 2008 y desea emprender un negocio de mantenimiento y reparación de equipos de computo. Oficina de su propiedad 30.000 Computadora 750 Dinero en Efectivo 3.000 Deuda a inmobiliaria S.A 1.000

14. La representación de la Ecuación Contable seria: ACTIVO PASIVO Caja 3.000 Deuda Inmobiliaria 1.000 Edificios 30.000 PATRIMONIO Equipo de Computo 750 Capital (AP) 32.750 TOTAL 33.750 TOTAL 33.750 ----------------------------- ---------------------------- GERENTE CONTADOR

15. LA ECUACION CONTABLE DEL SEÑOR ANDRES PINTO SERIA: 33.750 = 1.000+32750 A ACTIVO P PASIVO P PATRIMONIO CAPITAL CONTABLE Aumenta Cuando Disminuye cuando Existen Inversiones del Dueño Hay retiros por parte del propietario

16. Caso 1: Cambios en el Capital El señor Andrés Carrión decide ceder 20% de sus derechos a Pablo Espinoza La ecuación Contable sería: ACTIVO PASIVO Caja 3.000 Deuda Inmobiliaria 1.000 Edificios 30.000 PATRIMONIO Equipo de Computo 750 Capital (AP) 26.200 • Capital (PE) 6.550 TOTAL 33.750 TOTAL 33.750 ----------------------------- ---------------------------- GERENTE CONTADOR

17. CONCLUSION Se modifica la composición del capital, mas no el valor total, además, la propiedad de la empresa es de dos personas, lo que origina la sociedad mercantil

18. Caso 2: Cambios en el Activo La empresa Carrión & Espinoza adquiere a crédito 2 escritorios de oficina a la empresa Amoblar, a un precio unitario de 180 La ecuación Contable sería: ACTIVO PASIVO Caja 3.000 Deuda Inmobiliaria 1.000 Muebles de Oficina 360 Cuentas por Pagar 360 Edificios 30.000 PATRIMONIO Equipo de Computo 750 Capital (AP) 26.200 • Capital (PE) 6.550 TOTAL 34.110 TOTAL 34.110 ----------------------------- ---------------------------- GERENTE CONTADOR

19. CONCLUSION Con esta transacción, sus activos aumentan en igual proporción que sus obligaciones con los acreedores

20. Caso 3: Cambios en el Pasivo La empresa cancela en efectivo a Inmobiliaria S.A. una letra de cambio por $ 200 La ecuación Contable sería: ACTIVO PASIVO Caja 2.800 Deuda Inmobiliaria 800 Muebles de Oficina 360 Cuentas por Pagar 360 Edificios 30.000 PATRIMONIO Equipo de Computo 750 Capital (AP) 26.200 • Capital (PE) 6.550 TOTAL 33.910 TOTAL 33.910 ----------------------------- ---------------------------- GERENTE CONTADOR

21. CONCLUSION Con esta transacción, existe disminución tanto de sus obligaciones como del efectivo.

22. Caso 4: Cambios en el Activo y en el Capital (Aumento) La empresa recibe una donación que incrementa su capital, consiste en un equipo de fax valorado en $ 265 La ecuación Contable sería: ACTIVO PASIVO Caja 2.800 Deuda Inmobiliaria 800 Muebles de Oficina 360 Cuentas por Pagar 360 Edificios 30.000 PATRIMONIO • Equipo de Oficina 265 Capital (AP) 26.200 • Equipo de Computo 750 Capital (PE) 6.550 • Donación Capital 265 TOTAL 34.175 TOTAL 34.175 ----------------------------- ---------------------------- GERENTE CONTADOR

23. CONCLUSION La situación Financiera varía, ya que con esta donación se incrementa el capital y el activo

24. Caso 5: Cambios en el Activo y en el Capital ( Disminución) La empresa fue victima de un robo, en la cual sustrajeron $ 120 en efectivo La ecuación Contable sería: ACTIVO PASIVO Caja 2.680 Deuda Inmobiliaria 800 Muebles de Oficina 360 Cuentas por Pagar 360 Edificios 30.000 PATRIMONIO • Equipo de Oficina 265 Capital (AP) 26.200 • Equipo de Computo 750 Capital (PE) 6.550 • Donación Capital 265 • Perdida Robo (g) ( 120 ) TOTAL 34.055 TOTAL 34.055 ----------------------------- ---------------------------- GERENTE CONTADOR

25. CONCLUSION Si por cualquier motivo durante el ejercicio económico se obtuviese una perdida, esta afectará negativamente la situación financiera, disminuyendo el activo y el capital.

26. Caso 6: Cambios en el Pasivo y en el Capital Este cambio se da por conveniencia para los intereses de los dueños del negocio o de los acreedores. El pasivo y el capital se pueden modificar en su composición, aumentando el pasivo u disminuyendo el Capital o viceversa. La empresa no puede pagar la deuda a Inmobiliaria S.A. por lo cual esta le propone que la acepte como socio, aportando a capital el valor restante de la deuda. La ecuación Contable sería: ACTIVO PASIVO • Caja 2.680 Cuentas por Pagar 360 • Muebles de Oficina 360 PATRIMONIO • Edificios 30.000 Capital (AP) 26.200 • Equipo de Oficina 265 Capital (PE) 6.550 • Equipo de Computo 750 Capital Inmobiliaria 800 • Donación Capital 265 • Perdida Robo (g) ( 120 ) TOTAL 34.055 TOTAL 34.055

27. CONCLUSION Cuando se produce una situación de esta naturaleza, existe un cambio en la composición del pasivo y del capital, pero no en el valor total de la ecuación.

28. CONCLUSION GENERAL Cuando la operación afecta a un solo grupo, sea este Activo, Pasivo o Patrimonio, o un solo miembro de la ecuación contable, se produce un cambio únicamente en la composición del grupo, mas no el valor total de la ecuación, ya que esta permanecerá inalterable.

29. LA ECUACION AMPLIADA CAMBIOS EN LA SITUACION FINANCIERA POR EFECTO DE LA PRESENCIA DE RENTAS Y GASTOS A ACTIVO G GASTO P PASIVO P PATRIMONIO R RENTA

30. EL PROCESO CONTABLE Concepto Llamado también como ciclo contable, constituye la serie de pasos que sigue la información desde el origen de la transacción (comprobantes o documentos fuentes), hasta la presentación e interpretación de los estados financieros. El proceso contable se refiere a todas las operaciones y transacciones que registra la contabilidad en un período determinado, regularmente un año calendario o ejercicio económico desde la apertura de libros hasta la preparación de los informes financieros.

31. DCTOS FUENTE RECOLECTAR ARCHIVO JORNALIZACIÓN REGISTRAR LIBRO DIARIO MAYORIZACIÓN CLASIFICAR LIBRO MAYOR COMPROBACIÓN RESUMIR BCE COMPROBACIÓN AJUSTES ACTUALIZAR HOJA DE TRABAJO ESTADO DE SITUACIÓN ECONÓMICA ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA INF. FINACIERA GENERAR ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO ANÁLISIS FINANCIERO INTERPRETAR INDICADORES FINANCIEROS